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Desarrollo

Contable de
Partidas
Específicas

Mtra. Ana Isabel Barocio Torres


Unidad I:
Control de Almacenes en
Empresas Comerciales
CONTROL DE MERCANCÍAS

Sirven para ejercer un control estricto sobre el


inventario destinado para la venta y conocer en
forma permanente la existencia de mercancías, y al
mismo tiempo determinar oportunamente el costo
de los artículos vendidos para obtener la utilidad o
pérdida bruta.
INVENTARIOS PERPETUOS
(CONSTANTES O CONTINUOS)

• Consiste en registrar las operaciones


de mercancías, de manera que en
cualquier momento se pueda conocer
el valor del inventario final, el costo
de lo vendido y, por consecuencia, la
utilidad o la pérdida bruta. (García,
2009: 199).
VENTAJAS
1. - Se conoce en todo momento el inventario
final sin hacer un recuento físico.

2. - Se pueden descubrir robos, errores o


extravíos en el manejo de mercancías, al
conocerse el total de existencia que debiera
haber.

3. - Se pueden conocer cuando sea necesario el


costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta

Las cuentas para registrar las mercancías:


a) Almacén
b) Ventas y
c) Costo de Ventas
ALMACÉN VENTAS
Es una cuenta de activo • Se carga: Del importe de las
circulante se maneja a precio devoluciones y rebajas sobre
de costo, su saldo es deudor
y expresa la existencia de venta a precio de venta.
mercancías o inventario final.
• Se abona: Del importe de las
• Se carga: del inventario ventas de mercancías a
inicial, de las adquisiciones (a
precio de adquisición), de los precio de venta.
gastos sobre adquisiciones y
de las devoluciones sobre Cuenta de mercancías y
ventas (a precio de costo). resultados, se maneja a
• Se abona: del valor de las precio de venta, su saldo es
ventas de mercancías (a acreedor y representa las
precio de costo), de las ventas netas.
devoluciones y rebajas sobre
adquisiciones; su saldo
deudor es igual al inventario
final.
COSTO DE VENTAS
• Cuenta de mercancías y
resultados que se maneja
a precio de costo y su
saldo deudor expresa el
costo de la mercancía que
se vendió.
PRECIO DE COSTO.- Es el precio de
compra o adquisición más los gastos
• Se carga: De las ventas correspondientes.
de mercancías (a precio de PRECIO DE VENTA.- Es el costo de un
producto o bien, mas el margen de utilidad
costo) considerado

• Se abona: De las
devoluciones sobre ventas
(a precio de costo).
Son las que se utilizan para asignar o dar valor al
costo unitario de los inventarios siendo éstas:
* Costos identificados
* Costos promedios
* Primeras entradas-Primeras salidas
El manejo del procedimiento de inventarios
perpetuos hace necesario llevar fórmulas de
asignación de costos y son la manera para
señalarle valor a las mercancías, es decir,
ponerles un precio.

FÓRMULAS DE
ASIGNACIÓN DE COSTOS
NIF C-4
COSTOS COSTOS
PEPS PROMEDIOS IDENTIFICADOS

• Siglas con que se • La forma de • Se identifica el artículo


designa el método para determinar el valor o sus partes con su
valuar suponiendo que costo de adquisición, en
los primeros artículos de las existencias
base a sus
que entran al almacén de mercancías es características. Es
son los primeros en sobre la base de conocido el valor de
salir. Por lo que las dividir el importe cada mercancía, por lo
existencias al final del acumulado de las regular es utilizado en
período quedan erogaciones mercancías de alto
registradas a los precios aplicables, entre el valor, de fabricación
de última adquisición y exclusiva, por órdenes
por lo tanto, los costos número de
de producción o gustos
de venta corresponden artículos del adquirente en base
al inventario inicial y adquiridos o en a sus requerimientos
primeras compras del existencia específicos.
ejercicio.
TARJETA DE ALMACÉN
TARJETA No.
Artículo Unidad

Almacén Clasificación No. Casillero No.

Máximo Mínimo Existencia revisada en

Fecha de entrada No. de Especie Precio Precio Valores


o salida Factura, de Unidad Medio
Rem. u
Orden
Entrada Salida Existencia Debe Haber Saldo
Tiene como objetivo
establecer las normas de
valuación, presentación y
revelación, para el
reconocimiento inicial y
posterior de los
NIF C-4
Presentación, revelación y reconocimiento
inventarios en el estado
de posición o situación
financiera de una entidad
económica.
a) Establecer criterios generales de
Objetivos valuación y reconocimiento.
b) Definir y estandarizar conceptos
básicos de valuación.

NIF A-6
Reconocimiento y valuación

a) Entidades lucrativas

Alcance

b) Entidades no lucrativas
Fundamentos Devengación contable

a)

b)

c)
Normas básicas Criterios d) Estar acorde con su sustancia económica

de e)
reconocimiento f)

Propósitos y estructura

Momentos a) Reconocimiento inicial

b) Reconocimiento posterior
Fundamentos Valuación

a) Costo de adquisición

Valores de b) Costo de reposición

entrada c) Costo de reemplazo

d) Recurso histórico

“Valor razonable”
Normas
básicas de a) Valor de realización

valuación (valor neto de realización)

Valores de b) Valor de liquidación

( valor neto de liquidación)

Salida c) Valor presente

“Valor razonable”

Límites en la valuación
Unidad II
Manejo y
Administración
del Efectivo
Normas aplicables NIF C-1
Cuentas de
Moneda de Propiedad de cheques
curso legal en la entidad Giros
caja Disponibles bancarios,
Efectivo Depósitos para la
operación de la
telegráficos o
bancarios postales
disponibles entidad Remesas en
tránsito
Valores de corto plazo
De gran liquidez Monedas extranjeras
Fácilmente Metales preciosos
Equivalentes convertibles en efectivo amonedados
Sujetos a riesgos poco Inversiones
de efectivo importantes de cambio disponibles a la vista
en su valor
Efectivo y
Efectivo y equivalentes de
efectivo con De tipo
equivalentes
limitaciones contractual o
de efectivo para su legal
restringido disponibilidad
FONDO FIJO DE CAJA
Efectivo disponible para cubrir necesidades o gastos
menores de pago inmediato en una entidad.
El encargado de su manejo rinde cuentas
periódicamente, y se le hacen nuevas entregas
de Dinero para reponer el importe de los pagos hechos.

ARQUEO
Recuento fisico de la existencia del efectivo y su
equivalente en poder de la persona responsable o cajero.
El resultado de este se hace constar en un documento
denominado “arqueo de caja”
BANCOS

Esta cuenta registra los aumentos o


disminuciones que sufre el efectivo
propiedad de una entidad económica,
depositado en instituciones del sistema
financiero como consecuencia de las
operaciones realizadas.
CONCILIACIÓN BANCARIA

Comparación de registros de las operaciones


de la cuenta Banco de los diarios auxiliares,
con los movimientos registrados en las
entidades bancarias, mostrados en los
estados de cuenta mensuales que emiten
dichas instituciones (extractos bancarios),
para proceder a hacer las correcciones o
ajustes necesarios en los registros o libros de
la empresa. Esto se realiza ya que es común
que los saldos de dichos estados de cuenta
de los Bancos no coincidan con los libros de
la empresa por cualquiera de las siguientes
razones:
 Cheques pendientes de cobro por parte de los
beneficiarios de los mismos.
 Depósitos de última hora que la Empresa realizó
y que el Banco no registró por haber cerrado.
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la
Empresa.
 Cheques ajenos que el Banco carga por
equivocación.
 Cheques devueltos por falta de fondos o
cualquier otra causa.
 Cargos que el Banco efectúa causados por
intereses, comisiones, impuestos, etc..
Abonos hechos a la empresa por el Banco, por
concepto de intereses, cobros realizados en su
nombre o cualquier otro concepto.
Errores u omisiones por parte de los Bancos.
En resumen, el estado, cálculo u hoja de trabajo
que se prepara para determinar las diferencias,
recibe el nombre de CONCILIACIÓN
BANCARIA. El objetivo básico es identificar qué
valores representan las diferencias y determinar
cuál es el saldo correcto.
Consiste en “cuadrar” a la fecha de cierre (fin de
mes) el saldo de libros (o auxiliares) de la
contabilidad de la empresa con el saldo de la
cartola o extracto bancario.
Tipos de Conciliación
• Conciliación aritmética. Consiste en "ligar" o
conectar, en forma numérica, los saldos,
utilizando las diferencias encontradas. Partiendo
del saldo de la empresa para llegar al saldo del
banco o viceversa.
• Conciliación contable. documento formal
donde la información presenta la distribución de
las partidas no correspondidas, tanto de la
empresa como del banco. Haciendo las
anotaciones convenientes que permitan elaborar
las "pólizas de corrección" del saldo en libros de
la empresa y los avisos para que el banco haga lo
propio, en su caso.
• Empresa Fácil l Contabilidad Conciliación Bancaria Del: 01
de Enero al 31 de Enero Año 2014
• Saldo en el Libro Mayor de Bancos al 31/01/14$2000,00
• (+) Notas de Crédito $100,00
• (-) Notas de Débito -$50,00
• (=) Saldo a Conciliar $2050,00
• Saldo en el Estado de Cuenta Bancario al 31/01/2$1800,00
• (+) Depósitos en Tránsito $350,00
• (-) Cheques Girados y No Cobrado -$100,00
• (=) Saldo a Conciliar $2050,00
INVERSIONES EN VALORES
Inversiones disponibles a la vista

• Valores cuya disposición por parte de la


empresa se prevé de forma inmediata,
generan rendimientos y tienen riesgos
poco importantes de cambios en su valor;
tales como, inversiones de muy corto
plazo, por ejemplo, con vencimiento hasta
3meses a partir de su fecha de adquisición
CUENTAS POR
UNIDAD COBRAR
Representan derechos exigibles
III originados por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de
prestamos o cualquier otro concepto
análogo.
Normas aplicables C-3
Registra los aumentos y
disminuciones derivados de la venta
de mercancías o las prestación de
CLIENTES servicios, únicamente y
exclusivamente a crédito, ya sean
documentados o no.

DOCUMENTOS Cuentas respaldadas con


POR COBRAR documentos, tales como, letras de
cambio, pagares
Representan prestamos a
terceras personas o por
DEUDORES conceptos distintas por
DIVERSOS venta de mercancía

Representan prestamos a
FUNCIONARIOS empleados, ejecutivos o
Y EMPLEADOS directivos de la empresa
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS
DE COBRO DUDOSO
Cuantifican el importe de las partidas que
habrá de considerarse irrecuperables o difícil
cobro, debe efectuarse un estudio que sirva
de base para determinar el valor de aquellas
que serán deducidas o canceladas, y estar en
posibilidad de establecer o incrementar las
estimaciones necesarias, en previsión de los
diferentes eventos futuros cuantificables que
pudieran afectar el importe de esas cuentas
por cobrar, mostrando de esa manera el valor
de recuperación estimado de los derechos
exigibles.
Unidad IV
“Propiedades, Planta y
Equipo y Activos
Intangibles”
NIF C-6
a) Uso o
• Beneficio de la entidad
usufructo
Se esperan
usar
durante
b) Producción de • Ventas
más de un
artículos • Uso de la propia entidad
periodo y
no
venderlos
• Entidad
c) Prestación de
• Clientela
servicios
• Público en general
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Saldo deudor, expresa el precio de costo de los muebles


y equipo de oficina que son propiedad de la entidad,
cuenta del activo no circulante en su apartado del activo
fijo y son sujetos de depreciación contable.
DEPRECIACIÓN: Desgaste que sufren los bienes por
uso o por el transcurso del tiempo (bienes tangibles).
1. Depreciación en línea recta
2. Suma de dígitos
3. Kilómetros recorridos o unidades producidas
VALOR RESIDUAL
Es el valor final de un activo, una vez que haya
perdido su valor, tras haber sido utilizado durante
unos años de vida determinados.
Los activos tienen valores constantes, y pierden
valor con el tiempo debido a la obsolescencia y el
uso. El valor residual de un activo fijo consiste en
un cálculo de estimación de cuál será su valor en
el momento en que ya no se utilice.

En la contabilidad, el valor residual de un activo


será deducido de la depreciación del mismo.
EQUIPO DE CÓMPUTO
Son todos los Equipos de Computo Electrónicos que
pertenecen a la compañía: Computadoras, CPU,
Monitores, Teclados, Mousses, Servidores, RACK,
Drivers, Scanner, Plotters, etc.

EQUIPO DE REPARTO Y/O


TRANSPORTE
Son todos los vehículos de Entrega o Reparto de
Mercaderías como por ejemplo: Bicicletas,
motocicletas, camionetas, camiones, etc., estos dos
activos son sujetos de depreciación.
GASTOS DE INSTALACIÓN
Todos los gastos que se hacen para acondicionar
el local a las necesidades del negocio, así como
para darle al mismo cierta comodidad y
presentación, estos se amortizan.
AMORTIZACIÓN: Reconocimiento a la utilización
del servicio por el transcurso del tiempo.
OTRAS EROGACIONES (NIFC-8)
Investigaciones y desarrollo(activos intangibles)
Marcas y Derechos de Autor
PAGOS ANTICIPADOS
NIF C-5

• Seguros Pagados por Anticipado


• Rentas pagadas por anticipado
• Intereses pagados por anticipado
• Devengo: Principio contable según el cual los ingresos y
gastos se contabilizan en el momento que se genera el
derecho a percibirlos o la obligación de efectuarlos,
independientemente de cuándo se produce el cobro o pago
correspondiente.
UNIDAD V
ANÁLISIS CONTABLE Y
FINANCIERO DEL PASIVO
NIF C-9
• PROVEEDORES
• ACREEDORES DIVERSOS
• PROVISIÓN DE PASIVOS
• DOCUMENTOS POR PAGAR
• IMPUESTOS POR PAGAR