DOCENTE: Mg.

Charles Sablich Huamani

ALUMNAS: Roca Maldonado Edith

Quispe Guerra Medalit
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
 Se encuentran en el artículo 24° de la Ley del
Impuesto a la renta, las mismas tributan de
manera independiente con una tasa de 6.25%
sobre la renta neta imponible de segunda
categoría, con excepción de los dividendos y
cualquier otra forma de distribución de
utilidades, los cuales están gravados con una
tasa de 4.1% del importe bruto distribuido.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

 A partir del 2009 entran en vigencia algunas

modificaciones a la Ley del Impuesto a la
Renta. Entre ellas a las de segunda categoría
entre algunas modificaciones veremos la
aplicación de una tasa única para determinar
el impuesto y carácter definitivo de las
retenciones hechas por el agente de
retención y pagos hechos por las ganancias
por enajenación de inmuebles.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

 Son rentas de segunda categoría los siguientes:

 1. Intereses por colocación de capitales, cualquiera

sea su denominación o forma de pago, entre ellos
tenemos los producidos por títulos, cédulas,
debentures, bonos, garantías y créditos en dinero o
en valores.
 2. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso
que reciban los socios de las cooperativas como
retribución por sus capitales aportados, a excepción
de los percibidos por socios de cooperativas de
trabajo.
 3. Las regalías; se considera regalía a toda
contraprestación en efectivo o en especie, generada por
el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas,
diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas
y derechos de autor y trabajos literarios, artísticos y
científicos, así como toda contraprestación por la cesión
en uso de los programas de instrucciones para
computadoras (software) y por la información relativa a la
experiencia industrial, comercial o científica.
.
 4. El producto de la cesión definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas, patentes, regalías o
similares.
 5. Las rentas vitalicias.
 6. Las sumas o derechos recibidos en pago de
obligaciones de no hacer, salvo que dichas
obligaciones consistan en no ejercer actividades
comprendidas en la tercera, cuarta o quinta
categoría, cuyo caso las rentas respectivas se
incluirán en la categoría correspondiente
 7. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o
cuotas pagadas por lo asegurados y las sumas que los
aseguradores entreguen a los asegurados al cumplirse el
plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de
vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la
vida que obtengan los asegurados.
 8. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de
capital provenientes de Fondos Mutuos de inversión
en valores, Fondos de Inversión, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
incluyendo las que resultan de la redención o rescate
de valores mobiliarios emitidos en nombre de los
citados fondos o patrimonios, y de fideicomisos
bancarios.
 9. Los dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades.
 10. Las ganancias de capital, constituye
ganancia de capital cualquier ingreso que
provenga de la enajenación de bienes de
capital, entendiéndose por bienes de capital a
aquellos que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro de
negocio o empresa.
 11. Cualquier ganancia o ingreso proveniente
de operaciones con Instrumentos Financieros
Derivados
 RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORÍA
 Para determinar la renta neta de segunda categoría,
se deducirá por todo concepto el 20% de la renta
bruta, a excepción de la distribución de dividendos o
cualquier forma de distribución de utilidades.

RN=100%RB-20%RB

RN=80%RB
 Donde:
 RN: Renta Neta
 RB: Renta Bruta
 La renta neta de segunda categoría formará
parte de la renta neta de capital (renta neta de
primera y segunda categoría), sobre la cual se
aplicará la tasa de 6.25%. No obstante,
tratándose de los dividendos y otras formas de
distribución de utilidades, se aplicará la tasa de
4.1%.

 Así lo ha establecido el articulo 52°-A de la LIR

según el cual, la renta neta de capital obtenida
por persona natural, sucesión indivisa y sociedad
conyugal que optó para tributar como tal,
domiciliadas en el país están gravadas con una
tasa de 6.25%, con excepción de los dividendos
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
TASAS A APLICAR
HASTA EL 31-12-2008 APARTIR DEL 01-01-2009

HASTA EL 27 DEL UIT´s

15%
POR EL EXCESO DEL 27 UIT

Y HASTA 54 UIT ´s 21% 6.25%*RN

POR EL EXCESO DEL 54
UIT´s

30%
 RETENCIONES POR RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA (CRITERIO GENERAL)

 De conformidad con lo establecido en el artículo 71°

de la LIR, todos los sujetos que paguen o acrediten
rentas de segunda categoría son considerados
agentes de retención del impuesto. En ese sentido,
deberán retener con carácter definitivo el Impuesto
a la Renta que corresponda, aplicando la tasa de
6.25% sobre la Renta Neta (la que equivale al 80% de
la Renta Bruta) salvo que se tratase de dividendos o
ganancias de capital a la cual se aplicará reglas
especiales. En todo caso, podríamos afirmar que los
sujetos pagadores de rentas de segunda categoría
deberían retener la tasa efectiva del 5% de la Renta
Bruta, pues 6.25% *80% es igual a 5%.
 POR DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA
FORMA DE DISTRIBUCIÓN DE
UTILIDADES
 A diferencia del caso anterior, en el caso que
las personas jurídicas comprendidas en el
artículo 14° de la LIR acuerden la distribución
de dividendos o cualquier otra forma de
distribución de utilidades, sólo deberán
retener el 4.1% de las mismas, excepto
cuando la distribución se efectué a favor de
personas jurídicas domiciliadas
RETENCIONES POR DIVIDENDOS Y CUALQUIER
OTRA FORMA DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

PERSONA JURÍDICA Persona jurídica (no

QUE DISTRIBUYE Persona natural (no domiciliada)Retenc
UTILIDADES EN domiciliada)Retenció ión del 4.1% (PDT
EFECTIVO O EN n del 4.1% (PDT 617) 617
ESPECIE

Persona natural Persona jurídica (no

domiciliada domiciliada)Retención
Retención del 4.1% del 4.1% (PDT 617
(PDT 617)
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA POR LA
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

1.CONFIGURACIÓN DE LA GANANCIA DE CAPITAL

 Cuando una persona natural que no realiza actividad

empresarial vende un inmueble y esta operación no
es una actividad habitual, se considera que esta
operación califica como una Ganancia de Capital,
considerándose como una renta de segunda
categoría para el enajenante. Empero, si la persona
fuese habitual en la realización de este tipo de
actividades, la ganancia será renta de tercera
categoría, por ser corte empresarial.
2.ENAJENACIÓN DE INMUEBLES QUE NO CALIFICA
COMO GANANCIA CAPITAL

 Si bien es cierto, la enajenación de inmuebles efectuada por

personas naturales que no realizan actividad empresarial, califica
como una Ganancia de Capital, cabe afirmar que existen algunas
excepciones a dicha regla.
 En efecto, de acuerdo a lo que prescribe el artículo 2” de la LIR no
constituye ganancia de capital gravable, el resultado de la
enajenación de inmuebles efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que opto por tributar como
tal que no genere rentas de tercera categoría, siempre que dicho
inmueble sea ocupado como casa – habitación del enajenante.
 Para estos efectos, el artículo 1°-A del Reglamento de la LIR
define como casa habitación del enajenante, aquel inmueble que
cumpla las siguientes condiciones:
 Que permanezca en su propiedad por lo menos dos años, y
 Que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria,
oficina, almacén, cochera o similares.
 INMUEBLES ADQUIRIDOS CON
ANTERIORIDAD AL 01.01.2004
 Es preciso indicar que la Trigésimo Quinta
Disposición Transitoria y Final de la LIR señala
que las Ganancias de Capital provenientes de la
enajenación de inmuebles distintos a la casa
habitación, efectuadas por personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales enajenación
de tales bienes se produzca a partir del
01.01.2004.
 Lo anteriormente expuesto lo podemos graficar
de la siguiente forma:
 INMUEBLES GRAVADOS Y NO GRAVADOS CON
EL IMPUESTO

Inmuebles adquiridos
No se encuentran
antes del 01.01.2004 y
gravados con el
vendidos con
impuesto a la Renta
posterioridad a dicha
(2da. Categoría)
fecha

Inmuebles
adquiridos y Si se encuentran
vendidos a partir gravados con el
01.01.2004 Impuesto a la
Renta.
 COSTO COMPUTABLE EN CASO DE
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES A PLAZOS

En el caso de enajenación de inmuebles a plazos cuyas cuotas

convenidas para el pago comprendan más de un ejercicio
gravable, que sea realizada por una persona natural, una
sucesión indivisa o una sociedad conyugal que optó por tributar
como tal y que percibe rentas de segunda categoría, se
determinará de acuerdo al siguiente procedimiento:

1. Se dividirá el ingreso 2. El coeficiente obtenido en el

percibido en el ejercicio por punto anterior será redondeado
concepto de la enajenación, considerando cuatro decimales y
entre los ingresos totales se multiplicará por el costo
provenientes de la misma. computable del bien enajenado.
 PAGOS DEFINITIVOS POR RENTAS DE
SEGUNDA CATEGORÍA
Forma y lugar para realizar el
pago
 Número de RUC.
 Período tributario, que
corresponde al mes en que
percibe la renta.
 Código de tributo 3021
(Renta de segunda
categoría - cuenta propia).
 Importe a pagar.
Plazo para efectuar el pago
 El pago se debe efectuar hasta el
mes siguiente de haber percibido
la renta de acuerdo al cronograma
de vencimientos dispuesto por
SUNAT según el último dígito del
RUC del contribuyente para las
obligaciones de periodicidad
mensual.
 Todo pago fuera del plazo deberá
incluir los intereses moratorios
respectivos, calculados desde el
día siguiente al vencimiento hasta
el día de pago.
 RETENCIONES POR RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA
Las personas que abonen rentas de
segunda categoría a personas naturales
domiciliadas retendrán el impuesto
Las retenciones deberán abonarse al Fisco
correspondiente con carácter de pago
en el formulario virtual PDT N° 617 de
definitivo del impuesto que en definitiva les
acuerdo al cronograma para el vencimiento
corresponda por el ejercicio aplicando la
de obligaciones de periodicidad mensual.
tasa de 6.25% sobre la renta neta, a
excepción de las rentas por distribución de
dividendos o utilidades.

En el caso que se abonen rentas de

Las personas jurídicas que acuerden la
distribución de dividendos o distribución de
utilidades deben retener el 4.1% de las
mismas, con excepción cuando se trata de
personas jurídicas domiciliadas.
segunda categoría a personas naturales no
domiciliadas, la tasa de retención a
aplicarse es del 30% sobre el importe total
sin deducción alguna, en el caso de
dividendos o utilidades la retención es de
4.1% sobre el monto distribuido.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA

La determinación del impuesto es inmediata y no de periodicidad

anual, la retención es pago definitivo y en el caso de ganancias de
capital el pago hecho por el propio contribuyente también es en calidad
de definitivo y siempre la tasa a aplicar sobre la renta neta es de 6.25%,
que da lo mismo decir el 5% sobre el importe bruto.

En caso el agente de retención no cumpla con realizar la retención

respectiva, será el propio contribuyente quien realice el pago del
impuesto dentro de los mismos plazos que corresponden al agente
de retención, y a la vez informa a la SUNAT el nombre y domicilio del
agente de retención, con la consiguiente consecuencia de que el
agente de retención sea sancionado de acuerdo al Código Tributario
por no efectuar la retención.