REQUISITOS PARA TENER DERECHO A

LOS BENEFICIOS QUE SE DESPRENDEN

DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA
DOBLE IMPOSICIÓN
• Como es sabido, los convenios para evitar la doble tributación pretenden,
entre otras cosas, minimizar las tasas impositivas de retención aplicables a los
sujetos pasivos que generan ingresos dentro de un Estado con el que se ha
celebrado un convenio de esta naturaleza. Además, también se contemplan
tasas reducidas de retención en estos convenios, y en su caso se derivan
exenciones en diversos ingresos generados, mismos que deberán tributar en el
Estado en donde la persona física o jurídica es residente.
• En la globalización fiscal internacional, el concepto de residencia cobra una
gran importancia, tan es así, que para tener derecho a los beneficios que se
derivan de los convenios que nos ocupan, ésta se debe acreditar ante las
autoridades de cualquiera de los Estados que han firmado un convenio para
evitar la doble tributación y por lo tanto, si dicha residencia no se acredita, el
sujeto pasivo será objeto de las leyes internas del Estado en que generó el
ingreso sujeto a retención bajo las tasas que imperen en la región y no
aquellas que se desprenden de los convenios fiscales.
• Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán
aplicables a los contribuyente que acrediten ser residentes en el país de que
se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las demás
disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo las
obligaciones de registro, de presentar dictámenes y de designar
representante legal
• De lo señalado en los párrafos anteriores, se desprende que el sujeto pasivo debe
cumplir con tres requisitos para tener derecho a los beneficios que se contemplan en
los convenios y los cuales consisten en:
• i) Acreditar que es residente del Estado con el que se haya celebrado un convenio
para evitar la doble tributación.
• ii) Demostrar que ha cumplido con las disposiciones que se desprenden del propio
convenio para evitar la doble tributación.
• iii) Haber cumplido con las disposiciones adjetivas internas en el Estado donde se
generó el ingreso obtenido.
• La persona física:
• a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate
también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se
encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales
está en territorio nacional cuando, entre otros, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtengan la persona física en el año de calendario tenga
fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tenga el centro principal de sus actividades profesionales.
• B) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del estado o trabajadores del mismo, aun cuando su
centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.