Universidad Politécnica de Nicaragua

Sede Esteli Estelí

CONTABILIDAD I

Registro contable de los impuestos.

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 1.Concepto de Impuesto
Es la prestación en dinero que en el ejercicio de sus
funciones de derecho público, exige el Estado con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines y objetivos

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 1-Donaciones y promociones

• Enajenación de bienes 2-Faltantes de inventario

3-Cierre y traspaso de
• Prestación de servicios negocios
• Importación
• Traslación del impuesto y sujetos
1) Impuesto al exentos
valor agregado •Acreditación
(IVA) • Descuentos, bonificaciones o
devoluciones
Tipos de
• Compensación y devolución de
Impuestos
saldo
2) Anticipo Mensual a Cuenta de IR

3) Impuesto Sobre Ventas y/o Servicio

4) Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI)

3
 CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN EL REGISTRO DE
LOS IMPUESTOS
IVA Acreditadle
Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra
el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores.
Esta cuenta se carga:
Del importe del IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores o
prestadores de servicios, en la adquisición (compras) de mercancías, bienes
o servicios.
Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA pagado, IVA
cobrado e IVA por acreditar.
I VA Por Pagar
Esta cuenta es de pasivo circulante, de naturaleza acreedora, en ella se registra
el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes
Esta cuenta se abona:
Del importe del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes
en la venta de mercancías o en la prestación de servicios.
Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA causado e IVA retenido
por enterar.
4
Impuestos pagados por anticipado
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan
los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad,
como sujeto de las leyes fiscales respectivas, en este caso el anticipo
IR.
Esta cuenta se clasifica en el activo circulante en el rubro de los pagos
anticipados y no representa un gasto para la empresa.
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la
entidad de solicitar la devolución a la DGI o la compensación con los
anticipos de los meses subsiguientes.
Anticipos por pagar
•Retenciones en la fuente
•IR por pagar
•Impuestos sobre ventas por pagar
•IBI por pagar
Todas estas cuentas se clasifican en el rubro del pasivo circulante y
representan las obligaciones de la empresa de contribuir con el Estado,
mediante el pago de impuestos. Sus saldos son siempre de naturaleza
acreedora.
5
Ejemplo:
El siguiente ejemplo la Empresa Representaciones
Internacionales S.A pagan al comprar y retiene al
vender el 15% de IVA. Además por toda compra al
contado mayor de C$ 1,000.00 retienen el 1% de IR y
por ventas al contado mayor de C$ 1,000.00 es sujeta
a retención por el mismo porcentaje.
Se pide:
•Analizar y registrar las operaciones en asiento de
diario.
•Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
•Efectuar la liquidación mensual de los impuestos y el
registro contable de los mismos llenando los formatos
correspondientes.
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ASIENTO DE APERTURA:
Cuenta Debe Haber
Banco C$ 300,000.00
Cuentas por cobrar 50,000.00
Inventario 100,000.00
Deudores Diversos 38,500.00
Terreno 120,000.00
Edificio 80,000.00
Depreciación Acum. C$ 8,000.00
Proveedores 185,000.00
Acreedores Diversos 3,800.00
Gtos Acum. X pag. 1,200.00
Capital Social 370,000.00
Utilidades Acum. 120,500.00
TOTALES C$ 680,500.00 C$ 680,500.00 11
Junio 2: Vende mercancías por C$ 120,000 con cheque.
El costo de la mercancía es de C$ 70,000.00
Valor de la venta C$ 120,000.00
Más: 15% de IVA 18,000.00
Subtotal C$ 138,000.00
C$ 120,000 x 0.01
Menos: 1% de IR 1,200.00
= 1,200.00
Neto a cobrar C$ 136,800.00

ASIENTO N°. 1:
Cuenta Debe Haber
Banco C$ 136,800.00
IR pagado por anticipado 1,200.00
Ventas C$ 120,000.00
IVA por pagar 18,000.00
TOTALES C$ 138,000.00 C$ 138,000.00
12
ASIENTO N° 1A
Cuenta Debe Haber
Costo de venta C$ 70,000.00
Inventarios C$ 70,000.00
TOTALES C$ 70,000.00 C$ 70,000.00

Junio 3: Compra de mercancía por C$ 80,000.00 al contado

Valor de la compra C$ 80,000.00
Más: 15% de IVA 12,000.00
Subtotal C$ 92,000.00
Menos: 1% de IR 800.00 C$ 80,000 x 0.01
= C$ 800.00
Neto a cobrar C$ 91,200.00

13
ASIENTO N° 2
Cuenta Debe Haber
Inventarios C$ 80,000.00
IVA Acreditable 12,000.00
Banco C$ 91,200.00
Retenciones en la fuente IR por pagar 800.00
TOTALES C$ 92,000.00 C$ 92,000.00

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Junio 05: Se recibe abono de los clientes por C$ 40,000.00
Con cheque.
Valor del abono C$ 40,000.00
Menos: 1% de IR 400.00
Neto a Cobrar C$ 39,600.00

ASIENTO N° 3
Cuenta Debe Haber
Banco C$ 39,600.00
IR pagado por anticipado 400.00
Cuentas por cobrar C$ 40,000.00

TOTALES C$ 40,000.00 C$ 40,000.00

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Junio 08: Se pagaron con cheque los servicios del consultor
Financiero, por un monto de C$ 10,000.00
Valor de la contraprestación C$ 10,000.00
Más: 15% de IVA 1,500.00
Subtotal C$ 11,500.00
(-): 10% de IR por servicios profesionales 1,000.00
Neto a pagar C$ 10,500.00

ASIENTO N° 4
Cuenta Debe Haber
Gastos financieros C$ 10,000.00
IVA Acreditable 1,500.00
Banco C$ 10,500.00
Retenciones en la fuente IR por pagar 1,000.00
TOTALES C$ 11,500.00 C$ 11,500.00
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Junio 13: Vende mercancía al crédito por C$ 140,000.00
El costo de la mercancía vendida es de C$ 90,000.00
Valor de la venta C$ 140,000.00
Más: 15% de IVA 21,000.00
Neto a cobrar C$ 161,000.00
ASIENTO N° 5
Cuenta Debe Haber
Cuentas por cobrar C$ 161,000.00
Ventas C$ 140,000.00
IVA por pagar 21,000.00

TOTALES C$ 161,000.00 C$ 161,000.00

Nota: En este caso no se aplica retención 1% ya que la

Empresa no esta percibiendo efectivo.
17
ASIENTO N° 5A:
Cuenta Debe Haber
Costo de venta C$ 90,000.00
Inventarios C$ 90,000.00
TOTALES C$ 90,000.00 C$ 90,000.00

Junio 13: Abona a los proveedores C$ 25,000 con cheque

Valor del abono C$ 25,000.00
Menos: 1% IR 250.00
Neto a pagar C$ 24,750.00
ASIENTO N°6
Cuenta Debe Haber
Proveedores C$ 25,000.00
Banco C$ 24,750.00
Retenciones en la fuente IR por pagar 250.00
TOTALES C$ 25,000.00 C$ 25,000.00 18
 Junio 17: Compra mercadería por C$ 50,000.00
pagando el 50% con cheque y el resto al crédito.

Valor del 50% de la compra pagado con cheque C$ 25,000.00

Más: 15% de IVA 3,750.00
Subtotal C$ 28,750.00
Menos: 1% de IR 250.00
Neto a pagar C$ 28,500.00

Valor del 50% de la compra al crédito C$ 25,000.00

Más: 15% de IVA 3,750.00
Neto a pagar C$ 28,750.00

19
ASIENTO N° 7

Cuenta Debe Haber

Inventario C$ 50,000.00

IVA Acreditable 7,500.00

Proveedores C$ 28,750.00

Bancos 28,500.00

Retenciones en la fuente IR por pagar 250.00

TOTALES C$ 57,500.00 C$ 57,500.00

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 Junio 21: Se pagó a un técnico por arreglo de
instalaciones eléctricas realizadas en el Departamento
de Admón, la suma de C$ 2,500.00 con cheque.

Valor de contraprestación C$ 2,500.00

Más: 15% de IVA 375.00
Subtotal C$ 2,875.00
Menos: 10% por servicios profesionales 250.00
Neto a pagar C$ 2,625.00

21
ASIENTO N° 8

Cuenta Debe Haber

Gastos de administración C$ 2,500.00

IVA Acreditable 375.00

Bancos C$ 2,625.00

Retenciones en la fuente IR por pagar 250.00

TOTALES C$ 2,875.00 C$ 2,875.00

22
 Junio 25: Vende mercancías por C$ 285,000.00 en las
condiciones siguientes: nos pagan una prima del 30%
con cheque y el resto queda al crédito. El costo de la
mercancía vendida es de C$ 36,000.00
Valor de la prima del 30% pagado con cheque C$ 85,500.00
Más: 15% de IVA 12,825.00
Subtotal C$ 98,325.00
Menos: 1% de IR 855.00
Neto a pagar C$ 97,470.00

Valor del 70% de la venta al crédito C$ 199,500.00

Más: 15% de IVA 29,925.00
Neto a pagar C$ 229,425.00
23
ASIENTO N° 9

Cuenta Debe Haber

Bancos C$ 97,470.00

Cuentas por cobrar 229,425.00

IR pagado por anticipado 855.00

Ventas C$ 285,000.00

IVA por pagar 42,750.00

TOTALES C$ 327,750.00 C$ 327,750.00

24
ASIENTO N° 9A

Cuenta Debe Haber

Costo de ventas C$ 36,000.00

Inventarios C$ 36,000.00

TOTALES C$ 36,000.00 C$ 36,000.00

25
 Junio 26: La asamblea de accionistas decreta
dividendos de un 40% del saldo de las utilidades
acumuladas por C$ 120,500.00

ASIENTO N° 10

Cuenta Debe Haber

Utilidades acumuladas C$ 48,200.00

Dividendos por pagar C$ 48,200.00

TOTALES C$ 48,200.00 C$ 48,200.00

26
 Junio 27: Durante el mes acreditamos a nuestro favor
el IVA de los siguientes gastos; correspondiendo el
50% para ventas y el 50% para admón los que
cancelamos con cheque

Descripción Valor IVA Total

Energía Eléctrica C$ 10,000.00 C$ 1,500.00 C$ 11,500.00

Telecomunicaciones 20,000.00 3,000.00 23,000.00

Reparaciones y mant. 40,000.00 6,000.00 46,000.00

Total C$ 70,000.00 C$ 10,500.00 C$ 80,500.00

27
ASIENTO N° 11

Cuenta Debe Haber

IVA Acreditable C$ 10,500.00

Gastos de venta 35,000.00

Gastos de administración 35,000.00

Bancos C$ 80,500.00

TOTALES C$ 80,500.00 C$ 80,500.00

28
Junio 28: Se pagan comisiones a los vendedores por
un monto de C$ 8,000.00
Nota: Para calcular la retención mensual del INSS se multiplicará el salario
mensual por el factor 6.25% correspondiente al INSS laboral, asimismo, se hará
uso de la tabla de tarifa progresiva de IR para personas naturales conforme el
procedimiento siguiente:

C$ 8,000.00 x 12 meses = C$ 96,000.00 anuales

Ver tabla: Tarifa progresiva del IR para personas naturales

Las comisiones anuales de los vendedores, se ubican en la segunda
categoría:
De: 75,001.00 – 100,000.00, por lo tanto, se calcula el 10% sobre el
excedente de C$ 75,000.00

Excedente = C$ 96,000.00 – C$ 75,000.00 = C$ 21,000.00 x 10% =

C$ 2,100.00 anuales / 12 meses = C$ 175.00 de IR mensual.

29
Tarifa progresiva del IR para personas naturales

Renta imponible o Gravable

Estratos Impuesto Porcentaje Sobre exceso
Base aplicable de
De C$ Hasta C$
1.00 75,000.00 C$ 0.00 0% 0
50,001.00 100,000.00 0.00 10% 75,000.00

100,001.00 200,000.00 2,500.00 15% 100,000.00

200,001.00 300,000.00 17,500.00 20% 200,000.00

300,001.00 500,000.00 37,500.00 25% 300,000.00

500,001.00 A más 87,500.00 30% 500,000.00

30
ASIENTO N° 12

Cuenta Debe Haber

Gastos de venta C$ 8,000.00

Bancos C$ 7,825.00

Retenciones en la fuente IR por pagar 175.00

TOTALES C$ 8,000.00 C$ 8,000.00

31
JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por
concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos
de venta el 45% y el resto para administración.
Departamento de Ventas
C$ 20,000.00 x 45% C$ 9,000.00

x 12 meses C$ 108,000.00

Exceso de C$ 100,000.00 C$ 8,000.00

x Porcentaje aplicable (15%) 1,200.00

Más: Impuesto base de 2,500.00 C$ 3,700.00

Cuota mensual (÷12 meses) C$ 308.33

JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por
concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos
de venta el 45% y el resto para administración.
Departamento de Administración
C$ 20,000.00 x 55% C$ 11,000.00
Renta gravable C$ 11,000.00

x 12 meses C$ 132,000.00

Exceso de C$ 100,000.00 C$ 32,000.00

x Porcentaje aplicable (15%) 4,800.00

Más: Impuesto base de 2,500.00 C$ 7,300.00

Cuota mensual (÷12 meses) C$ 608.33
ASIENTO N° 13

Cuenta Debe Haber

Gastos de Venta C$ 9,000.00

Gastos de Administración 11,000.00

Gastos Acumulados por pagar 19,083.34

Retenciones en la Fuente IR por pagar 916.66

TOTALES C$ 20,000.00 C$ 20,000.00
JUNIO 29: La depreciación del edificio es de C$ 11,000.00
correspondiente el 52% para gastos de venta y la diferencia
para administración.

ASIENTO N°14

Cuentas Debe Haber

Gastos de Venta C$ 5,720.00

Gastos de Administración 5,280.00

Depreciación Acum. de Edificios C$ 11,000.00

TOTALES C$ 11,000.00 C$ 11,000.00
JUNIO 29: Se paga el 50% de los dividendos decretados

ASIENTO N°15

Cuentas Debe Haber

Dividendos por pagar C$ 24,100.00

Bancos C$ 24,100.00

TOTALES C$ 24,100.00 C$ 24,100.00

JUNIO 30: Se pagan los impuestos del mes a la DGI y a la
Alcaldía. Representaciones Internacionales, S.A. tiene sus
propias instalaciones las cuales poseen un valor catastral de
C$ 850,000.00. El valor a pagarse se distribuye 50% a
gastos de Venta y 50% a gastos de Administración

Calcular los movimientos de las cuentas:

 IVA por pagar
 IVA Acreditable
Determinación del Valor a pagar del IVA
IVA por pagar C$ 81,750.00
Menos: IVA Acreditable 31,875.00
Importe a pagar C$ 49,875.00
 ASIENTO N°16
Cuentas Debe Haber
IVA por pagar C$ 31,875.00
IVA Acreditable C$ 31,875.00
TOTALES C$ 31,875.00 C$ 31,875.00
De las Ventas totales se debe Anticipar el 1%

Ventas Totales C$ 545,000.00 x 1% C$ 5,450.00

Anticipo de IR C$ 5,450.00
Sumatoria del
Menos: Retenciones 1% 2,455.00 1% de
Neto a pagar C$ 2,995.00 retenciones
ASIENTO N°16 A
Cuentas Debe Haber
Imp. Pag. x Ant. 1% IR - DGI C$ 5,450.00
IR pagado por anticipado C$ 2,455.00
Anticipos por pagar 2,995.00
TOTALES C$ 5,450.00 C$ 5,450.00
De las ventas totales debemos provisionar el impuesto municipal
Ventas Totales C$ 545,000.00 x 1% C$ 5,450.00

ASIENTO N°16 B
Gastos de Venta C$ 5,450.00
Imp. s/vtas por pagar C$ 5,450.00
TOTALES C$ 5,450.00 C$ 5,450.00
 Cancelación de los Impuestos por pagar

ASIENTO N°16 C
Cuentas Debe Haber
IVA por pagar (15%) C$ 49,875.00
Anticipos por pagar (1%) 2,995.00
Retenc. en la Fuente IR por pagar (Sueldos) 1,091.66
Retenc. en la Fuente IR por pagar (1%) 1,300.00
Retenc. en la Fuente IR por pagar (10%) 1,250.00
Impuesto sobre ventas por pagar (1%) 5,450.00

Banco C$ 61,961.66

TOTALES C$ 61,961.66 C$ 61,961.66

GRACIAS POR SU ATENCION

El mundo cambia y cambiara solo porque yo

estoy cambiando…. (Autor Desconocido) 41