ZONAL ICA - AYACUCHO

ASIENTOS DE AJUSTES

CPC. Zoila Saavedra Cabrejas

 • ASIENTOS DE AJUSTES
• ASIENTO DE PROVISION DE COBRANZA DUDOSA, DESVALORIZACION
DE EXISTENCIAS Y DE DEPRECIACION...
 Qué son ASIENTOS DE AJUSTES?

• Son aquellos asientos que se preparan con el

objeto de regularizar algunas cuentas y crear las
provisiones que sean necesarias, antes de elaborar
el balance general y/o son los que tienen por objeto
registrar la pérdida o disminución del valor útil de
los activos fijos, excluyendo terrenos debido al
uso, o la acción del tiempo o la obsolescencia, de
tal manera que el costo de un activo fijo debe
expirar de manera gradual en forma de gasto
durante su vida útil.
CLASES DE ASIENTOS DE
AJUSTES
 Provisión de
desvalorización de
existencias
 Provisión y castigo de
cuentas incobrables
 Provisión por
depreciación.
CUENTA 19 – ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de
cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las
cuentas por cobrar.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA

Las cuentas de moneda extranjera a la fecha de los estados
financieros se expresarán al tipo de cambio aplicables a las
cuentas por cobrar relacionadas.

Aquellas cuentas cuya estimación de incobrabilidad se

confirma, son retiradas de la contabilidad
 APLICACIÓN PRACTICA

• Ante la improbable cobranza de la factura N° 001-

980 por s/6000.00 se efectúa la provisión de la
cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no
relacionado con la empresa. Posteriormente, ante
la quiebra de la empresa deudora se efectúa el
castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIÓN:
a) Estimación de la cobranza dudosa
68 provisiones del ejercicio 6000.00
684 cuenta cobranza dudosas
19 provisiones para cuenta de cobranza dudosa 6000.00
192 clientes
x/x Por el ajuste del incobrable según factura N°001-980

b) Castigo de la cuenta de cobranza dudosa

19 Estimac. de cuentas de cob. dudosa 6000.00
19.1 Cuentas por cobrar comerc.
12 Cuentas por cobrar comerc.
6000.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar.
x/x por el castigo de la cuenta por cobrar.
 APLICACIÓN PRACTICA

• La Gerencia de la empresa ha informado

al departamento contable que el
préstamo realizado a favor de nuestro ex
trabajador Sr, Juan Castro, por s/500.00,
sea considerado como cuenta de
cobranza dudosa.
SOLUCIÓN:
a) Estimación de la cobranza dudosa

68 provisiones del ejercicio 500.00

684 cuenta cobranza dudosas
19 provisiones para cuenta de cobranza dudosa 500.00
193 cuentas x cob al personal, acc, direct y gerentes
x/x Por el reconoc. como cob. dudosa del préstamo del trabaj.

b) Castigo de la cuenta de cobranza dudosa

19 Estimac. de cuentas de cob. dudosa 500.00
19.1 Cuentas por cobrar comerc.
14 Cuentas x cobrar al personal, acc,direct. 500.00
141 Préstamos.
x/x por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa.
 APLICACIÓN PRACTICA

• Ante la improbable cobranza de la factura

N° 001-5640 por s/4000.00 se efectúa la
provisión de la cobranza dudosa. Ante la
quiebra de la empresa deudora, se efectúa
el castigo de la cuenta por cobrar
CUENTA 29 – DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Agrupa las subcuentas que acumulan las
estimaciones para cubrir la desvalorización de las
existencias.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA

Al considerar la base de costo o valor neto de realización, el
menor.
Cuando las existencias destinadas para la venta o para ser
utilizadas directa o indirecta en la producción, pierden valor, se
reconoce ese valor , puede ser por: obsolencia, en la
disminución del valor de mercado o daños físicos o pérdida.
 APLICACIÓN PRACTICA

• En Agosto 2010, se adquirieron mercaderías

manufacturadas por 100,000.00, las que al cierre del
ejercicio se mantienen en stock , no obstante se ha
determinado que el valor neto realizable de la
mercadería a dicha fecha es 91,500.00
SOLUCIÓN:
a) Estimación de la cobranza dudosa
68 provisiones del ejercicio 8,500.00
685 desvalorización de existencias
29 provisiones para desvaloriz. de exist.
8,500.00
29.1 provisión para desvalorización de existencias.
x/x Por la desvalorización de la existencia
b) Castigo de la cuenta de cobranza dudosa

29 Estimac. de cuentas de cob. dudosa 8,500.00

19.1 Cuentas por cobrar comerc.
20 Mercadería 8,500.00
20.1 Existencia
x/x por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa.
 APLICACIÓN PRACTICA

Tenemos en stock 01 televisor

Sony que por obsolencia
tecnológica es difícil que pueda
ser vendido a su valor de costo
s/900.00 dado que a la fecha los
TV led o plasma son los de mayor
demanda, ante ello se realiza un
ajuste a por el 50%.
SOLUCIÓN:
a) Estimación de la cobranza dudosa

68 provisiones del ejercicio 8,500.00

685 desvalorización de existencias
29 provisiones para desvaloriz. de exist. 8,500.00
29.1 provisión para desvalorización de existencias.
x/x Por la desvalorización de la existencia al finalizar el ejercicio.

b) Castigo de la cuenta de cobranza dudosa

29 Estimac. de cuentas de cob. dud. 8,500.00
19.1 Cuentas por cobrar comerc.
20 Mercadería 8,500.00
20.1 Existencia
x/x por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa.
 AJUSTE POR DEPRECIACION

• Se efectúa con la finalidad de registrar la depreciación. El desgaste,

la obsolescencia del activo fijo tangible de acuerdo al porcentaje
autorizado por el decreto supremo Nº 122- 94- EI: (21. Set. 94)
reglamento de ley del impuesto a la renta y se aplica anualmente y
acumulable .También se puede decir que para calcular las
depreciaciones

• Se tiene como base de calculo el porcentaje fijado para cada bien

del Activo Fijo, establecido por la R.D. Nº 476´-83-EFC, del
26/08/1993, contenidos en una tabla, fijando porcentajes mínimos y
máximos, escogiendo la empresa el que sea mas conveniente a sus
interés, el que no podrá variar sin la autorización fiscal
correspondiente dentro de lo ya establecido. Dicha aplicación es
anual, independiente del resultado del ejercicio, la que se ira
acumulando hasta hacerla igualar el valor de activo.
 DEPRECIACION EN LINEA RECTA.

• Mediante este método, el cálculo se realiza dividiendo el valor del

activo entre el número de años de vida útil. Ejemplo: La depreciación
de una maquina que tiene un valor de s/ 10000 al 10% durante el
periodo es de s/1000
• --------------x-------------
• 68 provisiones del ejercicio 1000.00
• 681 dep. de inm. Máq. Y eq.
• 39 depreciac. Y amortización acumulada 1000.00
• 393 Dep. de Inmueb. Maquin y Equipo
• x/x por la depreciación del presente ejercicio
• ---------------------xx-------------------------
• 90 Costo por Distribuir 10,000.00
• 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000.00
• x/x Transferencia de provisiones.
BIENES
Porcentaje Anual de Depreciación hasta un
máximo de:
• 1. Ganado de trabajo y construcción; excepto
reproducción; redes de muebles, enseres y
pesca 25% equipos de oficina. 20%
• 2. Vehículos de transporte • 4. Equipos de
terrestre (excepto procesamiento de datos
ferrocarriles); hornos en 25%
general 20% • 5. Maquinaria y equipo
• 3. Maquinaria y equipo adquirido a partir del
utilizados por las 01.01.91 10%
actividades minera, • 6. Otros bienes del activo
petrolera y de fijo 10%
¡MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!