PRINCIPALES MODIFICACIONES

TRIBUTARIAS

CÓDIGO TRIBUTARIO
 NORMAS LEGALES

• D.S. Nº 135-1999- EF- Publicada el 19.08.1999

• Decreto Legislativo Nº1113- Publicada el 05.07.2012

• Decreto Legislativo Nº1117- Publicada el 07.07.2012

• Decreto Legislativo Nº1121- Publicada el 18.07.2012

• Decreto Legislativo Nº1123- Publicada el 23.07.2012

 REGLAS GENERALES PARA LA DACION DE EXONERACIONES,
INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Se ha incorporado nuevamente la Norma VII que había sido derogada por Decreto Legislativo N° 977.
REGLAS APLICABLES:

1.Exigencia de exposición de motivos que sustente la propuesta normativa y que contenga:

a) El objetivo y alcance de la propuesta.
b) Análisis cuantitativo que justifique la recaudación dejada de percibir; así como de alternativas de ingresos para no generar déficit
presupuestario.
c) Beneficio económico sustentado en estudios y documentación.

2. Acorde con objetivos de política fiscal del Gobierno Nacional.

3.Se debe señalar el objetivo de la medida, el ámbito de aplicación y los sujetos beneficiarios.

4. La exoneración, incentivo o beneficio tributario dispuesto no podrá exceder de 3 años, y si es concedido sin señalar plazo de vigencia se
entenderá otorgado por un plazo máximo de 3 años. Asimismo, se ratifica que se puede prorrogar por única vez hasta por 3 años adicionales.
5. Para la aprobación se requiere informe previo del MEF.

6.La norma que otorgue beneficios rige del 01 de Enero del año siguiente, salvo disposición en contrario de la misma norma.

7.Solo por ley expresa aprobada por 2/3 de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial
para una zona del país (art. 79° Constitución 1993).
8.La ley puede establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la LIGV y respecto al art. 19° de la LIR, pudiendo ser
prorrogado mas de una vez.

Decreto Legislativo N° 1117 vigente desde el 08.07.2012

 REGLAS GENERALES PARA LA DACION DE EXONERACIONES,
INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS

NORMA VII

DISPOSICION COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Normas de beneficios tributarios sin plazo “vigentes” al 08.07.2012: aplicación del

plazo de 3 años con carácter inmediato.

Normas de beneficios tributarios sin plazo, que aplicando la Norma VII (plazo de 3
años), ya caducaron o venzan antes del 31.12.2012: el plazo se extiende hasta el
31.12.2012.

Decreto Legislativo N° 1117 vigente desde el 08.07.2012

 INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

NORMA VIII

• Al aplicar las normas tributarias se podrán usar todos los métodos de interpretación
admitidos por el Derecho.
• En vía de interpretación no pueden crease tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones.
• Se agrega que lo señalado en la Norma XVI no afecta lo anteriormente dispuesto, por
tanto dicha Norma no implica la incorporación de disposiciones que permitan la utilización
de figuras de la interpretación extensiva ni la integración jurídica

Decreto Legislativo N° 1121 vigente desde el 19.07.2012

 CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACIÓN

NORMA XVI

• Ha incorporado la calificación del hecho imponible, que le permite a SUNAT verificar o

fiscalizar los hechos imponibles ocultos en formas jurídicas aparentes.

• Se precisa que en el caso particular de actos simulados calificados por SUNAT, se

aplicará la norma tributaria correspondiente.
• En caso de elusión tributaria SUNAT podrá exigir la deuda tributaria o disminuir el
importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o
eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran
sido devueltos en forma indebida.

Decreto Legislativo N° 1121 vigente desde el 19.07.2012

 CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACIÓN

NORMA XVI

. SUNAT tomará en cuenta los actos que presenten concurrentemente los siguientes aspectos:
- Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la
consecución del resultado obtenido.
- Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del ahorro o
ventajas tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los
actos usuales o propios.

SUNAT aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios

Decreto Legislativo N° 1121 vigente desde el 19.07.2012

 DOMICILIO FISCAL

 Procedimiento de Cobranza
El contribuyente tiene facultad de
Coactiva
señalar un domicilio procesal en cada
 Procedimiento Contencioso-
uno de los procedimientos regulados
Tributario
en el Libro Tercero del CT
 Procedimiento No Contencioso

Se ha condicionado la opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza

coactiva, para el caso de la SUNAT, a que la misma se ejerza por única vez dentro de los 3 días
hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y condicionada a la aceptación de
SUNAT.

Articulo 11° del Código Tributario, modificado por el Decreto Legislativo N° 1117, vigente
desde 05.10.2012 según la 2da Disposición Complementaria Final.
 REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS

Se modifica numeral 6) referido a los supuestos en los que se considera que existe dolo,

Artículo 16° negligencia grave o abuso de facultades de los representantes por responsabilidad solidaria
incorporándose los otros medios de devolución de tributos (ordenes de pago del sistema
financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares ).

-Se incorpora la figura del “Administrador de Hecho” y se define como aquel que actúa sin
Artículo tener la condición de administrador con nombramiento formal y disponga de un poder de
16°-A
gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario, el cual estaría obligado a
pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario

Decreto Legislativo N° 1121 vigente desde 19.07.2012

 COMPUTO DE LOS PLAZOS - INTERRUPCIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN

Articulo 44°
-Se incorpora el numeral 7) a fin de señalar que el inicio del cómputo de la prescripción de la acción para
exigir el pago de una deuda tributaria contenida en una RD o RM se produce desde el día siguiente de
notificada la resolución.

Artículo 45°
-Por efecto de la modificación del art. 61° CT, se modifica inciso c) del numeral 1 para establecer que el
plazo de prescripción de la facultad para determinar la obligación tributaria no se interrumpe por la
notificación de los actos al DT cuando la SUNAT realice un procedimiento de fiscalización parcial.
-Por mismo motivo, se modifica inciso a) del numeral 3 respecto a la prescripción de la acción para
aplicar sanciones.

Decreto Legislativo N.° 1113 vigente desde 28.09.2012

 SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Artículo 46°

-Se modifica el inciso f) del numeral 1 para establecer que se suspende el plazo de
prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones durante
el plazo a que se refiere el inciso b) del 3er. Párrafo del art. 61° (6 meses para la
fiscalización parcial) y el artículo 62°-A (1 año para la fiscalización definitiva).

-Se agrega un último párrafo a fin de indicar que la suspensión tiene efectos sobre el
aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de fiscalización parcial, y por
tanto el plazo de prescripción continua para el tributo y periodo que no es materia de
fiscalización.

Decreto Legislativo N° 1113 vigente desde 28.09.12

 FISCALIZACIÓN
Se incorpora posibilidad de que
SUNATefectúe la fiscalización
parcial (aquella en la cual se
revise parte, uno o algunos de
los elementos de la obligación
tributaria).
Art. 61° del Código Tributario modificado por el Decreto Legislativo N° 1113, vigente desde
el 28.09.2012
FISCALIZACION PARCIAL
-Tendrá un plazo máximo de 6 meses.
-Se establece que se debe comunicar al deudor
tributario al inicio de la misma, el carácter parcial de
la fiscalización y los aspectos específicos que serán
materia de revisión.
-Se aplican reglas previstas en el artículo 62°-A (del
plazo de la fiscalización definitiva), tales como
excepciones al plazo, la suspensión del mismo, así
como los efectos del vencimiento del plazo, con
excepción de la posibilidad de prorroga de la misma.
 FISCALIZACION PARCIAL / DEFINITIVA

Artículo 61° -Se establece que el procedimiento de fiscalización parcial puede ser
ampliado por la AT para revisar otros aspectos que no fueron
comunicados inicialmente al DT, previa comunicación al contribuyente,
no alterándose el plazo de 6 meses, salvo que la fiscalización implique la
realización de un procedimiento de fiscalización definitiva, supuesto en el
que se aplicará el plazo de 1 año del art. 62°-A.

-Se ha realizado la modificación del titulo del artículo para que guarde
Artículo 62°-A
coherencia con lo establecido en el art. 61° referido a la fiscalización
parcial.

- Se establece que normas de fiscalización definitiva son aplicables para

2da. DCF
la realización por parte de SUNAT de las funciones asociadas al pago de
la Regalía Minera.

Decreto Legislativo N° 1113, vigente desde el 28.09.2012

 RESOLUCION DE DETERMINACION / MULTA

Artículo 76° -Se ha precisado en un segundo párrafo que los aspectos revisados en una
fiscalización parcial que han originado la notificación de una RD no puede ser
objeto de una nueva revisión, salvo en los casos previstos en numerales 1 y 2
del art. 108° del CT.

-Se establece en el numeral 8 que la RD que se notifique indique expresamente

Artículo 77° si ésta proviene de un procedimiento de fiscalización definitivo o parcial y en
este último caso la RD debe expresar los aspectos revisados.
-Se establece que las RM calculadas conforme al inciso d) del art. 180° del CT
(sanción establecida en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no
pagado, el monto aumentado indebidamente) y que se notifiquen como
resultado de una fiscalización parcial, deben contener los aspectos revisados
en dicha fiscalización.

Decreto Legislativo N° 1113, vigente desde el 28.09.2012

 OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

- Se incorpora la obligación de los sujetos que gozan de exoneración o inafectación de

presentar declaraciones informativas.
- Se agrega la posibilidad que SUNAT pueda sustituir al deudor tributario en el
almacenamiento, archivo y conservación de los libros, registros o C/Pago que se llevan o
emiten de manera electrónica, en el caso que se encuentren obligados a llevarlos bajo
esa modalidad.

Artículo 87 ° modificado por el Decreto Legislativo N° 1121 vigente desde 19.07.2012

 DECLARACIONES RECTIFICATORIAS

- Se establece que la declaración rectificatoria que determine una menor obligación

surte efecto dentro de los 45 días hábiles siguientes a su presentación siempre y
cuando la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad o
exactitud de la declaración efectuada.

- Similar tratamiento se regula para la D/J rectificatoria presentada con posterioridad a

la culminación de una fiscalización parcial que comprenda el tributo y período
fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha
fiscalización.

Artículo 88 ° modificado por el Decreto Legislativo N° 1113 vigente desde el 28.09.2012

 DECLARACIONES RECTIFICATORIAS

Se equiparan las reglas para los casos de auditorias

parcial y definitivas cuando se incrementa la obligación
tributaria

Respecto de la
Auditoría
parcial: Se pueden rectificar dentro del plazo de prescripción,
cualquiera de los «elementos de la obligación
tributaria», aún cuando hayan sido objeto de la
auditoría parcial, sin restricción alguna, surtiendo
efectos de manera inmediata.

Decreto Legislativo N° 1113

 ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACION

Se incorpora como un nuevo supuesto de acto administrativo

que puede ser revocado, modificado, sustituido o
complementado, cuando la SUNAT como resultado de un
posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y
periodo tributario, establezca una menor obligación tributaria, en
cuyo caso los reparos que consten en la RD emitida en el
procedimiento de fiscalización parcial anterior serán
considerados en la posterior resolución que se notifique.

Articulo 108° modificado por el Decreto Legislativo N° 1113 vigente desde el 28.09.2012
 TASACION Y REMATE

Aprobada la tasación, el Ejecutor

Coactivo convocará a remate de
los bienes embargados, sobre la
base de las dos terceras partes
del valor de tasación.
Si en la primera convocatoria no
se presentan postores, se
realizará una segunda en la que
la base de la postura será
reducida en un quince por ciento
(15%).
Si en la segunda convocatoria
tampoco se presentan postores,
se convocará a un tercer remate.
Teniendo en cuenta que:
Tratándose de bienes muebles, no
se señalará precio base.
Tratándose de bienes inmuebles, se
reducirá el precio base en un 15%
adicional.
De no presentarse postores, el
Ejecutor Coactivo, sin levantar el
embargo, dispondrá una nueva
tasación y remate bajo las mismas
normas.

Segundo párrafo del articulo 121° del TUO de Código Tributario, modificado por el art.3º del
Decreto Legislativo Nº1113 vigente a partir del 06.07.12
 TASACION Y REMATE

Se ha agregado supuesto que excepcionalmente,

tratándose de deudas tributarias a favor del Gob. Central
en el que no se presenten postores al 3er. Remate, el
Ejecutor Coactivo le adjudicará el bien inmueble siempre
que cuente con la autorización del MEF.

Sétimo, octavo, noveno y decimo párrafo del articulo 121 del TUO de Código Tributario,
incorporado por el art.4º del Decreto Legislativo Nº1113 vigente a partir del 06.07.12
 PLAZOS DE VIGENCIA DE CARTA FIANZA

-Se han modificado los plazos de vigencia de las cartas fianzas en los supuestos de
requisitos de admisión de la reclamación, en el otorgamiento de medios probatorios
extemporáneos y los requisitos de apelación para concordarlos con los plazos a resolver.

-En caso de reclamación (20 días) o apelación fuera del plazo establecido (15 días), será
admitida si pago la totalidad de la deuda tributaria impugnada o presenta carta fianza
bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por 9 meses
(reclamación) o 12 meses (apelación) posteriores a la fecha de interposición del recurso
con una vigencia de 9 o 12 meses renovables, respectivamente.

Artículos 137°,141° y 146° modificado por el Decreto Legislativo N° 1121 vigentes

desde el 19.07.2012
 PLAZOS DE VIGENCIA DE CARTA FIANZA

-Tratándose de resoluciones emitidas por aplicación de normas de precios de transferencia,

el plazo de 9 meses variará a 12 meses (reclamación) y de 12 meses variará a 18 meses
(apelación).

-En el caso del artículo 141° se regula la excepción a la prohibición de admisión de medios
probatorios que no fueron presentados o exhibidos en el proceso de verificación o
fiscalización, siempre que se presente carta fianza por el monto reclamado vinculado a las
pruebas presentadas por el monto de la deuda actualizada hasta por 9 meses (12 meses en
caso de precios de transferencia).

Artículos 137°,141° y 146° modificado por el Decreto Legislativo N° 1121 vigente desde el
19.07.2012
 RECURSOS CONTRA DENEGATORIA FICTA

-Se establecía que transcurridos 6 y 9 meses (tratándose de PdT), el deudor tributario

podía optar por considerar desestimada su reclamación para hacer uso de apelación,
sin embargo el articulo 142° establece plazos de 9 y 12 meses.
-Se establecía que el deudor tributario puede formular queja contra TF si este no
resuelve en plazo de 6 y 9 meses, sin embargo el art. 150° establece que TF tiene
plazo de 12 y 18 meses para resolver apelaciones.

Se mejora redacción remitiendo directamente a los plazos establecidos en los

mencionados artículos

Articulo 144° modificado por el Decreto Legislativo N° 1113 vigente desde el 06.07.2012
 PLAZO PARA TRAMITES VARIOS

Se incorpora que las partes pueden presentar alegatos hasta la fecha de emisión de la
resolución por la Sala Especializada que resuelve apelación. Ello con la finalidad de no
Art.150°
perjudicar la labor del TF y que obligaba a dejar sin efecto resoluciones ya emitidas.
Regulado en el D. Legislativo N° 1113 y vigente desde el 6.7.2012.

Se ha ampliado de 5 a 10 días hábiles el plazo para que la AT o el deudor tributario por

única vez pueda solicitar la corrección, ampliación y aclaración de las resoluciones del
Art . 153°
TF.
Regulado en el D. Legislativo N° 1123 y vigente desde el 24.7.2012.
 QUEJA

Siendo resuelta por:

La queja se presenta cuando
existan actuaciones o del Tribunal Fiscal, tratándose de
procedimientos que afecten
directamente o infrinjan lo
establecido en este Código,
en la Ley General de Aduanas,
su reglamento y disposiciones
administrativas en materia
aduanera; así como en las
demás normas que atribuyan
competencia al Tribunal
Fiscal.
-La Oficina de Atención de Quejas
quejas contra la Administración
Tributaria.
-El Ministro de Economía y
Finanzas dentro, tratándose de
quejas contra el Tribunal Fiscal.
Las partes podrán presentar al
Tribunal Fiscal documentación y/o
alegatos hasta la fecha de emisión
de la resolución correspondiente
que resuelve la queja.”

Articulo 155º del TUO de Código Tributario, modificado por el art.3º del Decreto Legislativo
Nº1113 vigente a partir del 06.07.2012
 MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES

-Se ha regulado que en los procesos judiciales donde el DT a través de una medida cautelar
busca suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del TF o de la AT, sólo puede ser
ofrecida como garantía (contracautela):
• Carta fianza con una vigencia de 12 meses prorrogables por un importe igual al monto por
el cual se concede la medida cautelar.
• Cualquier garantía real (hipoteca, prenda) de primer rango y que cubra el integro del
monto por el cual se concede la medida cautelar.
- Se ha eliminado posibilidad de ofrecer como contracautela la caución juratoria (juramento de
ofrecimiento de pago), salvo el caso que se impugne judicialmente deudas tributarias cuyo
monto total no supere las 5 UITs.

Articulo 159° modificado por el Decreto Legislativo N° 1121 vigente desde el 19.07.2012
 FACULTAD SANCIONATORIA
Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones solo procede
hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el TF contra
las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que
establezcan sanciones, de OP o RD en los casos que estas ultimas
estuvieran vinculadas con sanciones de multas aplicadas.

La interposición de la apelación ante el Tribunal Fiscal elimina cualquier tipo de

gradualidad, cualquier tipo de descuento.

Si el Tribunal Fiscal desestima la apelación, la multa a cobrar equivaldrá

al 100% de la sanción, conforme a tablas.

Articulo 166° modificado por el Decreto Legislativo N° 1117 vigente desde el 06.08.2012
 INFRACCIONES Y SANCIONES

Numeral 1 del artículo 174° para la Tabla I, II y III:

 Sanción de cierre.
 Hay cierre efectivo desde la primera vez.
 Inaplicable el Acta de Reconocimiento

En las Notas de las Tablas se ha señalado que en casos en que la

no emisión y/u otorgamiento de c/pago no se haya cometido o
detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes, se aplicará multa.

Articulo 174° numeral 1 modificado por el Decreto Legislativo N° 1113 vigente desde el
06.07.2012
REGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA EMISIÓN U OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 063-2007/SUNAT

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 195-2012/SUNAT
 REGIMEN DE GRADUALIDAD
•Art. 174°, 1
a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS.
b. Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 no corresponde que se
aplique sanción de cierre o multa que sustituya al cierre.
•Art. 174°, 2
•Art. 174°, 3 referida a emitir y/o otorgar c/pago que no correspondan al régimen
del DT o al tipo de operación realizada:
APLICACIÓN a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS, sin
DEL NUEVO importar que para la aplicación del criterio de frecuencia el computo se inicie
REGIMEN desde el 06.07.2012.
b. Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Régimen de
Gradualidad vigente a la fecha de la comisión o infracción.
•Art. 174°, 3 referida a emitir y/o otorgar c/pago que no correspondan a la modalidad de
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el DT:

a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS, sin importar que para
la aplicación del criterio de frecuencia el computo se inicie desde el 24.07.2012.
b. Si es cometida o detectada del 24.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Régimen de
Gradualidad vigente a la fecha de la comisión o infracción.

RS N° 195-2012/SUNAT vigente desde el 26.8.2012

 REGIMEN DE GRADUALIDAD

A las infracciones de los numerales 1,2 y 3 del articulo 174°

cometidas o detectadas ANTES DEL 06.07.2012 se les
aplicará el Régimen de Gradualidad VIGENTE a la fecha en
que las mismas fueron cometidas o detectadas.

RS N° 195-2012/SUNAT vigente desde el 26.8.2012

 ACTA RECONOCIMIENTO

El Acta de reconocimiento se tendrá por presentada (solo para el

numeral 2 y 3):
 Debe consignarse toda la información requerida.
 Debe ser suscrita por el deudor tributario, su representante legal
o apoderado.
 Debe presentarse dentro de los cinco días hábiles siguientes al
acta probatoria.

32
ACTA RECONOCIMIENTO
 ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario

FRECUENCIA

NUM. INFRACCION
3ra. Oportunidad o
DESCRIPCION TABLAS SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad
más (Sin rebaja)

Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)

Cierre 3 días 6 días 10 días

I
1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Cierre 3 días 6 días 10 días

Art. 174º
1 documentos complementarios a éstos, distintos a la guía II
Num.1
de remisión. 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT

Cierre 3 días 6 días 10 días

III
0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I

4ta. Oportunidad o
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad
más (Sin rebaja)

Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)

50% UIT o Cierre 25% UIT 5 días 7 días 10 días

I
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los (2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Art. 174° requisitos y características para ser considerados como
2
Num.2 comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. 25% UIT o Cierre 12% UIT 5 días 7 días 10 días
II

(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario o al
tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, 0.3% I o Cierre 0.20% I 5 días 7 días 10 días
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
Art. 174º
3
Num.3
III
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no correspondan a la modalidad de (2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
 ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183°
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)

FRECUENCIA
CONCEPTO
INFRACC CATEGORIA
NUM. TABLAS QUE SE
ION (e) 3ra. Oportunidad o
GRADUA 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
más (Sin rebaja)

Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT

TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT

1 8 % UIT 11 % UIT
Art. 174º
1
Num.1 2 11 % UIT 14 % UIT
Tabla III MULTA 3 50%
13 % UIT 17 % UIT
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT

4ta. Oportunidad o
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad
más (Sin rebaja)
Art. 174º
2
Num.2 Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
Art. 174º
3 Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
Num.3
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
 INFRACCIONES Y SANCIONES

Se ha establecido que el Régimen de Incentivos previstos en el

articulo 179° para las infracciones establecidas en los numerales 1,
4 y 5 del articulo 178° del CT no es aplicable para las sanciones que
imponga la SUNAT.

Articulo 179°modificado por el Decreto Legislativo N° 1117

 REGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A LAS
INFRACCIONES RELACIONADAS AL NUMERAL 1, 4 y
5 DEL ARTICULO 178° DEL CODIGO TRIBUTARIO

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 063-2007/SUNAT

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° RS N° 180-2012/SUNAT
 REGIMEN DE GRADUALIDAD
ART. 178° NUMERAL 1:
• Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato.
• Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del día siguiente de la notificación del primer
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la fecha en que venza el
plazo del artículo 75° del Código Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta
efectos la notificación del valor, y se efectúe el pago inmediato. Se exceptúa a los siguientes
casos:
1. Cancelación del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%.
2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del 85%.
• Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificación
del valor, además de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo
establecido en el primer párrafo del artículo 117° para el caso de las Resoluciones de Multa.
• Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes
del vencimiento del plazo para apelar.
La subsanación parcial determinará una rebaja en función de lo declarado en tal
subsanación.
 REGIMEN DE GRADUALIDAD

ARTÍCULO 178° NUMERAL 4 Y 5:

• Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato.
• Rebaja de 70% si se subsana a partir del día siguiente de la notificación del primer
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la fecha en que venza el
plazo del artículo 75° del Código Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta
efectos la notificación del valor, efectuando el pago inmediato.
• Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificación del valor, además de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes
del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° para el caso de las Resoluciones
de Multa.
• Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes
del vencimiento del plazo para apelar.
 R.S. N° 180-2012-SUNAT
vigente a partir del 06.08.2012

Infracción : Declarar Cifras y datos Falsos

Art. 178 núm. 1
MODIFICATORIAS DE REGIMEN DE INCENTIVOS
SIN OF CON OF

Régimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones Subsanación Inducida y antes de 7
registradas y Subsanación Inducida por Auditoria: Con días de notificada la REC, siempre
Art. 179° del Subsanación
detectadas hasta posterioridad a la notificación de la OF pero antes que no interponga medio
C.T Voluntaria
el 5 de Agosto que surta efecto la OP ó RD ó RM correspondiente impugnatorio alguno.
del 2012
SIN OF CON OF
Régimen de
Gradualidad 95% 95% 85% 70% 60% 40%

Cumple con pagar

Infracciones Presenta la los valores Cumple con pagar
La deuda materia
registradas y DDJJ notificados, antes los valores
Resolución de detectadas a Si se cancela el de requerimiento
Subsanación rectificatoria y del vencimiento reclamados antes
Superintendencia Tributo Omitido cuenta con un
N° 180-2012 partir del 6 de Voluntaria
+ Intereses Fraccionamiento
cumple con del plazo del vencimiento
Agosto del 2012 pagar la multa establecido en el del plazo para
Aprobado
(*) rebajada art. 117 de apelar
notificada la REC.

(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada
más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
Infracción : Retenciones No Pagadas
Art. 178 núm. 4

SIN OF CON OF
Régimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones
Subsanación Inducida y antes de 7
registradas y Subsanación Inducida por Auditoria: Con
días de notificada la REC, siempre
Art. 179° del detectadas Subsanación posterioridad a la notificación de la OF pero antes
que no interponga medio
C.T hasta el 5 de Voluntaria que surta efecto la OP ó RD ó RM
impugnatorio alguno.
Agosto del correspondiente
2012
Régimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con
Infracciones pagar los valores Cumple con pagar
Resolución de registradas y notificados, antes los valores
Superintende detectadas a Subsanación Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N° 180- partir del 6 de Voluntaria la multa rebajada del plazo del vencimiento
2012 Agosto del establecido en el del plazo para
2012 (*) art. 117 de apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada
más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
Infracción : No pagar en la forma y condiciones establecidas por la Administración Tributaría cuando se hubiera eximido de la
Obligación de presentar

Art. 178 núm. 5

SIN OF CON OF
Régimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones
Subsanación Inducida y antes de 7
registradas y Subsanación Inducida por Auditoria: Con
días de notificada la REC, siempre
Art. 179° del detectadas Subsanación posterioridad a la notificación de la OF pero antes
que no interponga medio
C.T hasta el 5 de Voluntaria que surta efecto la OP ó RD ó RM
impugnatorio alguno.
Agosto del correspondiente
2012
Régimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con
Infracciones pagar los valores Cumple con pagar
Resolución de registradas y notificados, antes los valores
Superintende detectadas a Subsanación Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N° 180- partir del 6 de Voluntaria la multa rebajada del plazo del vencimiento
2012 Agosto del establecido en el del plazo para
2012 (*) art. 117 de apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada
más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.