NIIF PARA PYMES SECCION

N°11, 12, 13,14

INTEGRANTES

ALBERTO GUERRERO RUIZ

JIMMY ALEXANDER PANCHE
JUAN DAVID LÓPEZ REYES
FABIAN LEONARDO LÓPEZ
NIIF PARA PYMES SECCION
N°11.INSTRUMENTOS
FINANCIEROS BASICOS
 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
UN INSTRUMENTO FINANCIERO ES UN CONTRATO
QUE DA LUGAR A UN ACTIVO FINANCIERO DE UNA
ENTIDAD Y A UN PASIVO FINANCIERO O A UN
INSTRUMENTO DE PATRIMONIO DE OTRA.
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
BASICOS
OBJETIVO : La norma contiene requerimientos de
presentación de los instrumentos financieros e identifica la
información a revelar sobre ellos.

Se requiere la revelación de información sobre los factores

que afecten al importe, al calendario y a la certidumbre de
los flujos de efectivo futuros de la entidad relativos a los
instrumentos financieros , así como de las políticas
contables aplicadas a estos .
 RECONOCIMIENTO INICIAL DE
ACTIVOS Y PASIVOS
FINANCIEROS
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo
financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción
(incluyendo los costos de transacción excepto en la
medición inicial de los activos y pasivos financieros que se
miden al valor razonable con cambios en resultados)
excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una
transacción de financiación.
 ACTIVO FINANCIERO

• es cualquier activo que posea una de las siguientes

formas:
• (a) Efectivo;
• (b) Un instrumento de patrimonio neto de otra entidad;
• (c) Un derecho contractual:
• (d) al recibir efectivo u otro activo financiero de otra
entidad; o al intercambiar activos financieros o pasivos
financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente favorables para la entidad; o
• (e) Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando
los instrumentos de patrimonio propio de la entidad.
 PASIVO FINANCIERO
• Un pasivo financiero es cualquier pasivo que presente
una de las siguientes formas:
• (a) Una obligación contractual: de entregar efectivo u
otro activo financiero a otra entidad; o de intercambiar
activos financieros o pasivos financieros con otra
entidad, que sean potencialmente desfavorables para la
entidad; o
• (b) Un contrato que será o podrá ser liquidado
utilizando los instrumentos de patrimonio propio de la
entidad, y sea: un instrumento no derivado, según el
cual la entidad está o puede estar obligada a entregar
una cantidad variable de instrumentos de patrimonio
propio.
MEDICION DE UN INSTRUMENTO
FINANCIERO
• Al final de cada periodo sobre el que se informa, una
entidad medirá los instrumentos financieros de la
siguiente forma, sin deducir los costos de transacción
en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de
disposición:
• (a) Los instrumentos de deuda que se clasifican como
activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al
importe no descontado del efectivo u otra
contraprestación que se espera pagar o recibir a menos,
que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción
de financiación .
• (b) se medirán al costo amortizado utilizando el método
del interés efectivo.
• Una transacción de financiación puede tener lugar en
relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si
el pago se aplaza más allá de los términos comerciales
normales o se financia a una tasa de interés que no es
una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una
transacción de financiación, la entidad medirá el activo
financiero o pasivo financiero al valor presente de los
pagos futuros descontados a una tasa de interés de
mercado para un instrumento de deuda similar.
 VALOR RAZONABLE

• Es el importe por el cual puede ser intercambiado un

activo o cancelado un pasivo, entre un comprador y un
vendedor interesados y debidamente informados , en
condiciones de independencia mutua.
• La información sobre el valor razonable se utiliza
extensamente para determinar la posición financiera
global de una entidad y para tomar decisiones sobre
instrumentos financieros individuales.
• En muchos casos refleja la evaluación que los
mercados financieros otorgan al valor presente de los
flujos de efectivo esperados para un instrumento.
 TECNICAS DE VALORACION

• Si el mercado para un instrumento financiero no es

activo, una entidad establecerá el valor razonable
utilizando una técnica de valoración. Las técnicas de
valoración incluyen la utilización de operaciones de
mercado realizadas en condiciones de independencia
mutua, entre partes interesadas y debidamente
informadas, siempre que estén disponibles, Si existiese
una técnica de valoración comúnmente utilizada por los
participantes en el mercado para fijar el precio de ese
instrumento, y se hubiera demostrado que proporciona
estimaciones fiables de los precios observados en
transacciones reales de mercado, la entidad utilizará
esa técnica.
 INFORMACION A REVELAR SOBRE
LAS POLITICAS CONTABLES DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
• Una entidad revelará, en el resumen de las políticas
contables significativas, la base (o bases) de medición
utilizadas para instrumentos financieros y otras políticas
contables utilizadas para que sean relevantes para la
comprensión de los estados financieros.
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
– CATEGORIAS DE ACTIVOS Y
PASIVOS FINANCIEROS
• Una entidad revelará los importes en libros de cada una de las siguientes
• categorías de activos financieros y pasivos financieros en la fecha sobre la que
se informa, en total, en el estado de situación financiera o en las notas:
• (a) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados
• (b) Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos al costo
• amortizado.
• (c) Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al costo
menos deterioro del valor .
• (d) Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados.
• (e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado
• (f) Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor
NIIF PARA PYMES SECCION
N°12. OTROS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
INSTRUMENTO FINANCIERO
• “es un contrato que da lugar
a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento
de patrimonio de otra”. A
demás impone riesgos al
comprador o vendedor que
no son característicos de los
contratos de compra y venta
de activos intangibles.
 APLICACIÓN

• compra o venta de una partida no financiera.

• Todos los contratos que imponen riesgos al comprador o

vendedor que no son característicos de los contratos de
compra o venta de activos tangibles.
• Todas las transacciones que puedan dar lugar a una pérdida
para el comprador o el vendedor.

• variaciones en tasas de cambio en moneda extranjera, o un

incumplimiento por parte de una de las contrapartes.
 EJEMPLOS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
• Títulos respaldados por activos, obligaciones hipotecarias garantizadas,
acuerdos de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar.
•
• Opciones, derechos, certificados para la compra de acciones, contratos de
futuros, contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que
pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro
instrumento financiero.

• Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como

instrumentos de cobertura de acuerdo con los requerimientos de la sección

• Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad.

• Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar

por el valor neto en efectivo.
PASIVOS Y ACTIVOS FINANCIEROS

VALOR PRECIO
RAZONABLE TRANSACCIÓN

FINAL PERIODO
SE MIDE TODOS
LOS
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
 CONTABILIDAD DE
COBERTURAS
• Permite una
cobertura de riesgos.
• Permite que se
reconozcan en
resultados al mismo • permite intervalos
tiempo la ganancia o temporales de
pérdida en el cobertura más abierta.
instrumento de
cobertura y en la • puede relacionarse
partida cubierta. con partidas no
financieras.
NIIF PARA PYMES SECCION
N°13 INVENTARIOS
 INVENTARIOS PARA PYMES
• En esta norma se explica el tratamiento que se le debe dar a
los inventarios, la cantidad inventarios que será reconocido
como activo y el tratamiento hasta que los correspondientes
ingresos ordinarios sean reconocidos. La norma da las pautas
para determinar ese inventario, así como para el posterior
reconocimiento como un gasto del ejercicio.
 TERMINOLOGIA
• Existencias

• Valor neto realizable

• Valor razonable
 EXCEPCIONES SOBRE LA
NORMA
• La obra en curso, proveniente de contratos de construcción,
incluyendo los contratos de servicio directamente
relacionados

• Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola

y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección
 NO SE APLICA A LA MEDICION DE
LOS INVENTARIOS MANTENIDOS
• De productos Agrícola y forestales, de productos agrícolas
tras la cosecha o recolección y de minerales y productos
minerales, en la medida en que se midan por su valor
razonable menos el costo de venta con cambios en
resultados
 COSTOS DE INVENTARIOS:
• Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los
costos de compra, costos de transformación y otros costos
incurridos para darles su condición y ubicación actuales.
COSTOS DE TRANSFORMACION:

• Los costos de transformación de los inventarios incluirán los

costos directamente relacionados con las unidades de
producción, tales como la mano de obra directa.
• También incluirán una distribución sistemática de los costos
indirectos de producción variables o fijos, en los que se
haya incurrido para transformar las materias primas en
productos terminados.
 COSTOS DE TRANSFORMACION:
• Son costos indirectos de producción fijos los que permanecen
relativamente constantes, con independencia del volumen de
producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los
edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y
administración de la planta.

• Son costos indirectos variables los que varían directamente, o

casi directamente, con el volumen de producción, tales como
los materiales y la mano de obra indirecta.
 RECONOCIMIENTO COMO UN
GASTO:
• Los inventarios que se vendan, la entidad reconocerá el
importe en libros de éstos como un gasto en el periodo en
el que se reconozcan los correspondientes ingresos de
actividades ordinarias.

• Algunos inventarios pueden distribuirse a otras cuentas de

activo, por ejemplo:
• Los inventarios que se emplean como un componente de las
propiedades, planta y equipo de propia construcción. Los
inventarios distribuidos a otro activo de esta forma se
contabilizan posteriormente de acuerdo con la sección de
esta NIIF aplicable a ese tipo de activo.
 INFORMACION A REVELAR:

• Las políticas contables adoptadas para la medición de los

inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizada.
• El importe total en libros de los inventarios y los importes en
libros según la clasificación apropiada para la entidad.
• El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el
periodo.
• Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas
en el
• El importe total en libros de los inventarios pignorados en
garantía de pasivos.
NIIF PARA PYMES SECCION N°14
INVERSIONES EN ASOCIADAS
 ALCANCE
• Se aplica a la contabilización de entidades asociadas en
estados financieros consolidados y en los estados
financieros de un inversor que no es una controladora pero
tiene una inversión en una o más asociadas.

• Se establecen las exigencias para la contabilización de

asociadas en estados financieros separados.

SECCIÓN 14: INVERSIONES EN ASOCIADAS

DEFINICIÓN ASOCIADA

Es una entidad, incluyendo una

entidad sin forma jurídica, con fines
empresariales, sobre la que el
inversor posee influencia
significativa, y no es una subsidiaria
ni una participación en un negocio
conjunto.

SECCIÓN 14: INVERSIONES EN ASOCIADAS

 INFLUENCIA DEL INVERSOR
EN LAS ASOCIADAS:

SIGNIFICATIVA 20% o más del

poder del voto.

NO SIGNIFICATIVA menos del 20% del

poder del voto.
 CONTABILIZACIÓN
INVERSIONES EN ASOCIADAS

 MODELO DEL COSTO

 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

 MODELO DEL VALOR RAZONABLE

 MODELO DE COSTO

La inversión en una asociada se mide al costo (incluidos los

costos de transacción) menos cualquier pérdida por deterioro
acumulada
 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

La inversión en una asociada se reconoce inicialmente al

precio de la transacción (incluidos los costos de
transacción) y se ajusta posteriormente para reflejar los
cambios que experimenta, tras la adquisición, la
participación del inversor tanto en el resultado como en
otro resultado integral de la asociada.
 MODELO DEL VALOR
RAZONABLE
• La inversión en una
asociada se reconoce
inicialmente al precio de la
transacción (sin incluir los
costos de transacción).
• Luego del reconocimiento
inicial, la inversión en una
asociada se medirá al valor
razonable en cada fecha
sobre la que se informe. Los
cambios en el valor
razonable se reconocerán
en resultados.
INFORMACIÓN A REVELAR EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Política contable para inversiones en asociadas.

El importe en libros de las inversiones en asociadas.

El valor razonable de las inversiones en asociadas,

contabilizadas utilizando el método de la
participación, para las que existan precios de
cotización públicos.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN…