INFRACCIONES Y

SANCIONES
TRIBUTACION

DELIA SIVANA CHOQUE

RELACION CON EL INCUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

 No incluir en las detracciones ingresos y/o remuneraciones y/o rentas,etc

que les corresponda en la determinación de los pago. declarar cifras falsos
o datos falsos.
 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones.
 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la
sustracción a los controles fiscales.
 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
 No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración
Tributaria.
 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo
en forma de retención
 REGIMEN DE INCENTIVOS(179°)

La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los

numerales 1, 4 y 5 del artículo 178°
 Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar .
 Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un
requerimiento de la Administración.(75°).
-Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración
Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo
-una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o
Resolución de Determinación, de ser el caso, o la Resolución de Multa, la
sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%).
-sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de
Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al
vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117°
del presente Código Tributario
 Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo
117° respecto de la Resolución de Multa o interpuesto, , no procede
ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio esté referido a la
aplicación del régimen de incentivos.(255parrafo)
 Párrafo sustituido por el Artículo 46º del Decreto Legislativo Nº 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.
 artículo derogado por la única disposición complementaria derogatoria del
decreto legislativo nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
- Tipos de sanciones (180°)
- aplicará, por la comisión de infracciones.
 las sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal
de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensión temporal de licencias,
permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios
públicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del
presente Código.

TABLA I DE INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE Artículo 178°
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

 No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones Numeral 1 50% del tributo omitido o
y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o 50% del saldo, crédito u otro
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que concepto similar determinado
les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o indebidamente, o 15% de la
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que pérdida indebidamente
influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen declarada o 100% del monto
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del obtenido indebidamente, de
deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito haber obtenido la devolución
Negociables u otros valores similares. (21)

 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en Numeral 2 Comiso

actividades distintas de las que corresponden.
(7)

 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la Numeral 3 Comiso

sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres,
precintos y demás medios de control; la destrucción o adulteración de los (7)
mismos; la alteración de las características de los bienes; la ocultación,
cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.

 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Numeral 4 50% del tributo no pagado.

 No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Numeral 5 30% de la UIT

Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas
tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar
declaración jurada.

 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en Numeral 6 50% del monto no entregado.
forma de retención.

 Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice Numeral 7 50% del tributo no pagado
de la Ley N° 28194, sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la (22)
citada ley.

 Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley Numeral 8 0.3% de los IN
N° 28194 con información no conforme con la realidad.
(11)
 Nota:
-La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario, salvo
para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y
Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días
calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en función de la
infracción y respecto a la situación del deudor.

Infracción tipificada en el numeral 2 del art. 178° del C.T.

Ejemplo 1 Bienes donados a entidades religiosas, cuya importación es

considerada como una operación no gravada con el IGV, en tanto no sean
vendidos por dichas entidades.

Ejemplo 2 Bienes transferidos por instituciones Educativas que, no

obstante no estar gravada la transferencia con en IGV, no son usados
exclusivamente para los fines de la institución

Ejemplo 3 Contribuyente con domicilio fiscal en Trujillo. Ha adquirido

bienes a una empresa ubicada en la región de la Amazonía, por la que no
pagaba IGV y ha estado utilizando dicha mercadería en sus actividades
mercantiles.
 Infracción tipificada en el numeral 3 del art. 178° del C.T.
La sustracción de controles fiscales
La utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control
La alteración de las características de los bienes
La ocultación cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de estos

Ejemplo: Por el contribuyente con domicilio en San Julián, se recibe una denuncia
donde lo acusan de elaborar clandestinamente chocolatería, la que es vendida en
las bodegas del distrito.

Se comisa la mercadería y los insumos que servían para la preparación de estos

 Infracción tipificada en el numeral 7 del art. 178° del C.T.

Ejemplo:
José Pérez abrió una cuenta de ahorros en el Banco de Piura indicando
verbalmente al empleado del banco que dicha cuenta sería para depósito de
remuneraciones por parte de su empleador
Tras la verificación de SUNAT, se determina que la entidad financiera exoneró
del cobro del ITF al Sr. Pérez, sin contar con la DDJJ donde se indicara que la
referida cuenta de ahorros sería utilizada exclusivamente para el depósito de sus
haberes.