Conceptos básicos de

Impuesto a la Renta
 Definiciones

 Renta: los ingresos que constituyan utilidades o beneficios

que rinda una cosa o actividad.
Renta Devengada
Renta Percibida
 Renta Minima Presunta: Cantidad sobre la cual no
es posible efectuar rebaja alguna.
 Capital Efectivo: Total de Activo – valores INTO.
 Sociedades de personas: sociedades de
cualquier clase o denominación.
 Definiciones

 Año Calendario: 12 meses que termina el 31/12

 Año Comercial: 12 meses que termina el 30/6 o
31/12, o periodo del término de giro, o primer ejercicio del
contribuyente.
 Año Tributario: El año en que deban pagarse los
impuestos.
 Contribuyente: Toda persona con domicilio o
residencia en chile
Residentes: permanezcan + de 6 meses consecutivos en un
año calendario o + de 6 meses en 2 años tributario seguidos.
Domicilio: Residentes con el animo real o presuntivo de
permanecer en Chile.
 Relaciones entre la empresa y la
normativa Contable-Tributaria
 Persona Natural

 Persona Jurídica
Sociedades según su actividad
Comerciales
Civiles
Sociedades según su formación, capital y responsabilidad
Sociedad Limitada
Sociedad Anónima
Sociedad en Comandita
Comunidades
Sociedades de Hecho
Otras
 Relaciones entre la empresa y la
normativa Contable-Tributaria

 Obtención del Rol Único Tributario

(RUT) (Form. 4415)
 Iniciación de Actividades (Form. 4415)
 Obligación de presentar declaraciones
 Obligaciones de emitir documentos
legales (Form. 3230)
 Obligación de llevar contabilidad
 Relaciones entre la empresa y la
normativa Contable-Tributaria

 Contabilidad Fidedigna: Es aquella fiel y confiable

que basada en los PCGA se ajusta a las normas legales y
reglamentarias vigentes.

Contabilidad Completa: Es aquella que utiliza todos

los libros de contabilidad exigidos por las distintas leyes o
reglamentos.

Contabilidad Simplificada: Es aquella que consiste

en llevar un solo Libro o Planilla de Entradas y Gastos
Primera Categoría: Escasos movimientos, renta < 1 UTA.
Segunda Categoría: Los Profesionales y Técnicos, que
sean personas Naturales que declaren su renta efectiva.
 Relaciones entre la empresa y la
normativa Contable-Tributaria

 Rentas sin Contabilidad: No obligados a

llevar contabilidad, pero si Form. 22
a) Personas que reciben rentas de Capitales Mobiliarios
b) Pequeños contribuyentes: mineros artesanales, vendedores
en vías públicas, suplementeros, talleres artesanales o
pescadores artesanales.
c) Empleados, obreros y jubilados.
d) Transportistas, agricultores y otros contribuyentes que
gocen de Renta Presunta.
 Clasificación de actividades.

 Rentas del Capital o Trabajo

Rentas de Primera Categoría:
Actividades en las cuales predomina el
Capital por sobre el Trabajo.
Rentas de Segunda Categoría:
Actividades en las cuales predomina el
esfuerzo personal, intelectual o físico sobre
el Capital.
Formas de determinar la renta para
fines tributarios

 Rentas Efectivas y Rentas Presuntas

Renta Efectiva: es aquella renta real que se determina
mediante contabilidad completa o simplificada.
Renta Presunta: es una estimación de la renta o
“suposición”

Presunción de Derecho: Es aquella en la cual no se admite

prueba en contrario. Ej. Nº 2 del Art. 34 bis.

Presunción Legal: Es cuando se determina por la Ley, pero

permite prueba en contrario. Ej. Letra d), Nº 1 del Art. 20
Ingresos NO constitutivos de Renta

 Rentas del Art. 17

 Algunos Ingresos NO renta de los Trabajadores:

Asignación Familiar
Asignación de Colación y Movilización
Gastos ocasionados por funciones fuera de la empresa
Asignación de Casa y Representación (solo sector público)
Indemnización por Desahucio y Feriado Legal
Indemnización por Años de Servicio.
Cantidades Percibidas por Becas de Estudio
Gratificaciones de Zona establecidas por Ley
Ingresos NO constitutivos de Renta

 Rentas del Art. 17

 Algunos Ingresos NO renta para

empresas:
Los aportes de Capital
Las cuotas que erogan los asociados
Las Indemnizaciones por Daño Emergente y
Moral (Lucro Cesante si es Renta)
Ingresos NO constitutivos de Renta

 Rentas del Art. 17

 Algunos Ingresos NO renta para

algunas personas
Distribución de utilidades a Accionistas con
Acciones Liberadas
Dividendos Percibidos Provenientes de
Ingresos del Art. 17
Devolución de Capitales Sociales
Premios