Taller Ce Neval Auditori A Enero 2018

Tecnológico de Monterrey Campus Guadalajara
Curso-Taller CENEVAL
AUDITORÍA
C.P.C. y M.I. José Mario Rizo Rivas
Enero
2018
Para triunfar es necesario estar
dispuesto a sacrificar el placer
por la oportunidad. Pague ahora
y disfrute después.
–Mario Rizo
Curso-taller CENEVAL
AUDITORÍA
Objetivo del taller
• Reforzar en el alumno los
conceptos elementales de
auditoría para la presentación del
Examen General de Egreso de la
Licenciatura del Centro Nacional
de Evaluación para la Educación
Superior (EGEL-CENEVAL).
Además se pretende que el
contenido de este taller sirva como
‘checklist’ para el estudio individual
del participante.
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AUDITORÍA
Estructura del CENEVAL
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AUDITORÍA
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AUDITORÍA
Estructura del taller
• Se cubrirán de manera general los aspectos a
evaluar, y de acuerdo con la guía del sustentante del
examen CENEVAL:
– Código de ética
– Auditoría Interna
– Auditoría Externa
– SIPRED
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AUDITORÍA
CÓDIGO DE
ÉTICA
PROFESIONAL
AUDITORÍA
Principios fundamentales
Integridad: Ser leal, veraz y honrado en todas las relaciones profesionales y de negocios.
Objetividad: Evitar prejuicios, conflictos de interés o influencia de terceros que afecten el

juicio profesional.
Diligencia y competencia profesional: Mantener el conocimiento y habilidades profesionales al nivel

requerido para asegurar que se brinde un servicio profesional competente.
Confidencialidad: No revelar información a terceros sin la autorización apropiada.
Comportamiento profesional: Cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, evitar cualquier
acción que desacredite la profesión.
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AUDITORÍA
Se recomienda visitar la siguiente liga para
mayor profundización del Código de Ética
Profesional
http://imcp.org.mx/wp-
content/uploads/2012/11/Codigo_de_etica_profesional_IMCP.pdf
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AUDITORÍA
AUDITORÍA
INTERNA
AUDITORÍA
Definición
Es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización.
Su trabajo debe estar orientado a ayudar a la

organización a cumplir sus objetivos, aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno.
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AUDITORÍA
Evolución de la Auditoría Interna
AUDITORÍA INTERNA
PASADO PRESENTE
Reactiva : a partir de anomalías Proactiva : para prevenir anomalías
Repetitiva : similar año con año Innovadora : hecho a la medida
Enfocada en controles Enfocada en riesgos
Función de evaluación Función de consultoría

Orientada en departamentos Orientada en procesos
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AUDITORÍA
Normas de Auditoría Interna
• Si bien estas diferencias pueden
afectar la práctica de la auditoría
interna en cada ambiente, el
cumplimiento de las Normas
Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría
Interna es esencial para el ejercicio
de las responsabilidades de los
auditores internos.
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AUDITORÍA
Objetivos de las Normas
a. Definir principios básicos que representen
el ejercicio de la auditoría interna tal como
este debería ser.
b. Proveer un marco para ejercer y promover
un amplio rango de actividades de
auditoría interna de valor añadido.
c. Establecer las bases para evaluar el
desempeño de la auditoría interna.
d. Fomentar la mejora en los procesos y
operaciones de la organización.
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AUDITORÍA
Estructura de las normas
Normas sobre Normas de
Normas sobre atributos
desempeño implantación
• Aborda las • Describen la • Amplían las normas
características de las naturaleza de los sobre Atributos y
organizaciones y las servicios de auditoría Desempeño
personas que prestan interna y proporcionando los
servicios de auditoría proporcionan criterios requisitos aplicables a
interna. de calidad con los las actividades de
cuales puede aseguramiento y
evaluarse el consultoría.
desempeño de estos
servicios.
Para profundizar más en el tema pueden entrar a la siguiente liga:

https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF%20Standards%20Markup%2
0Changes%202013-01%20vs%202011-01%20Spanish.pdf
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AUDITORÍA
Gestión de riesgos
• La actividad de auditoría interna debe asistir a la
organización mediante la identificación y evaluación
de las exposiciones significativas a los riesgos, y la
contribución a la mejora de los sistemas de gestión
de riesgos y control.
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AUDITORÍA
Gestión de riesgos
• La actividad de auditoría interna debe supervisar y
evaluar la eficacia del sistema de gestión de
riesgos de la organización.
• La actividad de auditoría interna debe evaluar las
exposiciones al riesgo referidas a gobierno,
operaciones y sistemas de información de la
organización, con relación a lo siguiente:
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AUDITORÍA
Gestión de riesgos
 Confiabilidad e integridad de la información
financiera y operativa.
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Protección de activos.
 Cumplimiento de leyes, regulaciones y
contratos.
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AUDITORÍA
Control
• La actividad de auditoría interna
debe asistir a la organización en
el mantenimiento de controles
efectivos, mediante la evaluación
de la eficacia y eficiencia de los
mismos y promoviendo la mejora
continua.
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AUDITORÍA
Control
• Basada en los resultados de la evaluación de
riesgos, la actividad de auditoría interna debe
evaluar la adecuación y eficacia de los controles
que comprenden el gobierno, las operaciones y
los sistemas de información de la organización.
Esto debe incluir lo siguiente:
 Confiabilidad e integridad de la información financiera
y operativa,
 Eficacia y eficiencia de las operaciones,
 Protección de activos, y
 Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
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AUDITORÍA
Gobierno
• La actividad de auditoría interna
debe evaluar y hacer las
recomendaciones apropiadas para
mejorar el proceso de gobierno en
el cumplimiento de los siguientes
objetivos:
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AUDITORÍA
Gobierno
 Promover la ética y los valores apropiados dentro
de la organización.
 Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en
el desempeño de la organización.
 Coordinar eficazmente la información de riesgo y
control a las áreas adecuadas de la organización.
 Coordinar eficazmente las actividades y la
información de comunicación entre el Consejo de
Administración, los auditores internos y externos
y la dirección.
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AUDITORÍA
Planificación del trabajo
• Los auditores internos deben
elaborar y registrar un plan para
cada trabajo, que incluya el alcance,
los objetivos, el tiempo y la
asignación de recursos.
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AUDITORÍA
Consideraciones
• Al planificar el trabajo, los auditores internos deben
considerar:
 Los objetivos de la actividad que está siendo revisada y los
medios con los cuales la actividad controla su desempeño.
 Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos,
recursos y operaciones, y los medios con los cuales el
impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel
aceptable.
 La adecuación y eficacia de los sistemas de gestión de
riesgos y control de la actividad comparados con un cuadro
o modelo de control relevante.
 Las oportunidades de introducir mejoras significativas en
los sistemas de gestión de riesgos y control de la actividad.
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AUDITORÍA
Programa de trabajo
• Los auditores internos deben preparar programas
que cumplan con los objetivos del trabajo. Estos
programas de trabajo deben estar registrados.
 Los programas de trabajo deben establecer los
procedimientos para identificar, analizar, evaluar y
registrar información durante la tarea. El programa de
trabajo debe ser aprobado con anterioridad a su
implantación y cualquier ajuste ha de ser aprobado
oportunamente.
 Los programas de trabajo de los servicios de consultoría
pueden variar en forma y contenido dependiendo de la
naturaleza del trabajo.
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AUDITORÍA
Proceso de Auditoría Interna
Determinación Entendimiento y Identificación de
de las Análisis del Riesgos y
Expectativas Negocio Procesos Críticos
Establecimiento
Entender y Identificar
de objetivos,
analizar riesgo críticos y
alcance y
procesos procesos
duración de la
relacionados relacionados
revisión
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AUDITORÍA
Proceso de Auditoría Interna
Análisis de
Comunicación
Riesgos y Seguimiento
de Resultados
Procesos Críticos
Evaluar el
desempeño de
los procesos y sus
controles Transmitir Establecer
resultados al compromisos y
comité y definir monitorear
Validar los riesgos acciones a seguir cumplimiento
detectados y
buscar soluciones
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AUDITORÍA
Etapas del riesgo
Identificar el riesgo
Entrevistas con personal clave Análisis de control interno
Medición del riesgo

Formular criterios de impacto y probabilidad
Agrupar riesgos
de ocurrencia
Administración/control del riesgo

Planes de mitigación con fechas de
Diseño de controles y procedimientos
implementación
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AUDITORÍA
Mapa de riesgos 1. Políticas y procedimientos
formales para autorización
Mejorar Gastos de 2. Comprobación de gastos
ciclo de ventas no 3. Autorización por gerencia
ventas autorizados correspondiente
Identificación Identificación Identificación

De los objetivos De los riesgos De los controles
Identificación
De brecha entre
Cuantificación Riesgos y
Impacto Cuantificación Controles
Y probabilidad De efectividad (exposición)
De ocurrencia De los controles
De riesgos Derivado de la
EJEMPLO revisión se
encontró que
los controles
son ineficientes
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AUDITORÍA
AUDITORÍA
EXTERNA
AUDITORÍA
¿Qué es auditoría externa?
"...el examen de los estados financieros de una entidad, con
objeto de que el Contador Público independiente emita una
opinión profesional, respecto a si dichos estados presentan la
situación financiera, los resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la
situación financiera de una empresa, de acuerdo con las
Normas de Información Financiera.”
Definición de Auditoría según IMPC

¿Cómo evitar afectaciones a la
objetividad?
Si la persona que dictamina se encarga de esta
función por un tiempo prolongado, se puede correr
el riesgo de que pierda objetividad al emitir su
opinión.
Recomendación: Cambiar mínimo cada 5 años al

socio que dictamina los EEFF y a su grupo de
trabajo, para asegurar objetividad.
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AUDITORÍA
Planeación de Auditoría
Implica establecer una estrategia global de auditoría,
favoreciendo la auditoría de los EEFF, en los siguientes
aspectos:
I. Prestar atención adecuada a las áreas importantes.
II. A identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
III. A organizar y dirigir adecuadamente el trabajo de
auditoría.
IV. Facilita la selección de miembros del equipo de
auditoría, su dirección, coordinación y supervisión.
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AUDITORÍA
Requerimientos para la planeación
Participación de Actividades
Actividades de
miembros clave del preliminares del
planificación
equipo del encargo encargo
Consideraciones
Documentación adicionales en
auditorías iniciales
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AUDITORÍA
Auditoría de ciclos contables
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AUDITORÍA
Conceptos a considerar…
Ciclos significativos
Ciclos de transacciones
Pruebas sustantivas
Pruebas de cumplimiento
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AUDITORÍA
Dictamen
• Documento que suscribe el Contador
Público conforme a las normas de su
profesión, relativo a la naturaleza,
alcance y resultado del examen
realizado sobre los estados financieros
de la entidad que se trate. La
importancia del dictamen en la práctica
profesional es fundamental, ya que
usualmente es lo que el público conoce
de su trabajo.
• ¿Qué son las NIAS? Son normas que
regulan y guían el trabajo del auditor.
• Más adelante se hablarán a detalle.
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AUDITORÍA
Procedimientos de
auditoría
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AUDITORÍA
Para revisión • Arqueo
de caja
Para revisión • Confirmación bancaria

de bancos • Conciliación de saldos
Para ambas cuentas:

• Estudio y análisis de movimientos
• Corte de ingreso y egreso
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AUDITORÍA
Para inversiones en valores
• Arqueo: recuento físico de los títulos que amparan el saldo
de inversiones relativo.
• Confirmación: si los valores están depositados, se debe

escribir al depositario para que confirme la cantidad y
características de los valores depositados.
• Análisis de movimiento: verificar las compras y ventas más

importantes cuidado autorización y precio. De ser necesario
indicar el motivo de la operación.
• Cálculo de rendimientos: efectuar cálculos globales que

tiendan a comprobar de manera aproximada la corrección de
la totalidad de los productos obtenidos por este concepto.
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AUDITORÍA
Documentos y cuentas por cobrar
• Confirmación de adeudo: enviar una carta para
confirmar saldo deudor.
• Cobros posteriores: verificar los pagos o las
entregas parciales a las cuentas por cobrar
realizados en días posteriores.
• Arqueos de documentación: Verificar la
autenticidad del derecho a cobro a favor de la
empresa. Checar fecha de vencimiento.
• Análisis de saldos: estudiar los movimientos de las
cuentas para determinar la corrección de las
operaciones.
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AUDITORÍA
Inventarios
• Inspección física de los inventarios.
• Confirmación de material en poder de terceros.
• Estudio de la valuación.
• Revisión de las cifras actualizadas (NIF B-10)
42
AUDITORÍA
Activo fijo
• Inspección física y documental de altas
• Examen de bajas
• Depreciación
• Análisis de obras en proceso
• Revisión de cifras actualizadas (NIF B-10)
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AUDITORÍA
Cargos diferidos
• Verificación documental
• Estudio del concepto y plazo de amortización
• Amortización
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AUDITORÍA
Cuentas y documentos por pagar
• Solicitud de confirmación de adeudo
• Verificación de pagos posteriores
• Revisión de actas y contratos
• Conexión contra otras cuentas
• Análisis de movimientos
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AUDITORÍA
Pasivo a largo plazo
• Solicitud de confirmación de adeudo
• Revisión de actas escrituras y contratos
• Cálculos aritméticos (intereses y tablas de
amortización)
• Conexión contra otras cuentas
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AUDITORÍA
Créditos diferidos
• Cálculos aritméticos
• Cruce contra cuentas
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AUDITORÍA
Contingencias
I. Investigación con funcionarios y revisión de actas
II. Confirmación de abogados
III. Revisión de operaciones subsecuentes
IV. Declaración - Carta de gerencia
48
AUDITORÍA
Capital contable
I. Análisis de movimientos e inspección de
documentación comprobatoria
II. Estudio de la situación legal y estatutaria
III. Estudio de su clasificación y restricciones
IV. Revisión de las cifras actualizadas
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AUDITORÍA
Para ventas
I. Análisis de variaciones
II. Revisión de periodo específico
III. Corte de remisiones y facturas
IV. Cruce global contra cuentas por cobrar
V. Prueba global de ventas
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AUDITORÍA
Para costo de ventas
I. Conexión contra la revisión de inventarios
II. Análisis de variaciones
III. Revisión de periodo específico
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AUDITORÍA
Para gastos
I. Análisis de variaciones
II. Verificación documental
III. Conexión contra otras cuentas
IV. Pruebas globales
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AUDITORÍA
Para ISR
• Estudio de las leyes vigentes
• Cálculos
• Verificación documental
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AUDITORÍA
Para PTU
• Estudio de la Resolución y modificaciones
• Cálculos
• Verificación de la documentación del pago
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AUDITORÍA
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA
AUDITORÍA
Norma de Control de Calidad
 La NCC establece las normas y lineamientos
respecto a las responsabilidades de las firmas de
contadores públicos y contadores públicos
independientes sobre su sistema de control de
calidad para auditorías y revisiones de
información financiera, trabajos para atestiguar y
otros servicios relacionados.
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AUDITORÍA
Estructura de la Normatividad
 La normatividad profesional respecto a la actividad

del Contador Público se estructura de la siguiente
manera:
CURSO-TALLER CENEVAL
AUDITORÍA
CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
Norma de Control de Calidad NCC
Marco de Referencia para trabajos de Otros Servicios
aseguramiento relacionados
Normas de Otros
Auditoría y revisiones de información histórica Atestiguamiento Servicios Relacionados
(Serie 11000)
Normas Internacionales Normas de Revisión Normas para Atestiguar Guías de otros servicios
de Auditoría emitidas relacionados
por IFAC (NIA 200 – 810) (Serie 9000) (Serie 7000) (Serie 12000)
Guías de Auditoría Guías de Revisión Guías de

Atestiguamiento
(Serie 6000) (Serie 10000) (Serie 8000)
CURSO-TALLER CENEVAL
AUDITORÍA
Normas Internacionales de Auditoría
• Las NIA, consideradas en su conjunto, proporcionan las
normas que rigen el trabajo de auditor para el
cumplimiento de sus objetivos globales. Tratan de las
responsabilidades generales del auditor y de las
consideraciones adicionales de auditor relevantes para la
aplicación de dichas responsabilidades a temas
específicos.
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AUDITORÍA
PRIMERA PARTE NIA 200-299 Principios Generales y
Responsabilidades
Auditorias de Información NIA 300-499 Evaluación del Riesgo y respuesta a
Financiera Histórica
• Las NIA's se agrupan de la siguiente manera:
los riesgos determinados
NIA 500-599 Evidencia de Auditoría

NIA 600-699 Utilización del trabajo de terceros
NIA 700-799 Conclusiones y dictamen de

auditoría
NIA 800-899 Áreas especializadas

SEGUNDA PARTE NORMA 7010- Normas para atestiguar
7090
Normas de auditoria para NORMA 9010- Normas de revisión
atestiguar, revisión y otros 9020
servicios relacionados NORMA Normas para otros servicios
11010-11020 relacionados
60
AUDITORÍA
Implementación:: desafiante
Impacto de las NIA clarificadas sobre procedimientos de auditoría
Implementación: relativamente
sencilla
Incremento en la
determinación de
riesgos y en
Reportes: NIA
respuestas
700/705/706:
Términos del trabajo y específicas: NIA
representaciones (NIA 540, y 550
210 y 580)
Uso del trabajo de Auditoría de grupos:

otros (NIA 402, 402:, NIA 600
500/620:)
Materialiidad de
Evidencia incluyendo planificación y de
confirmaciones: NIA 501 y Comunicaciones: NIA
260: y 265 ejecusión y evaluación
505
de errores: NIA 320:y 450
Implementación: algunos cambios Implementación: en general ya

a considerar cubierto
Nivel de cambio de las NIA Clarificadas

NIA 1ra Parte
NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidades
• Esta sección está enfocada a los objetivos y
términos en los que debe realizarse la auditoría.
Además, las responsabilidades de los auditores e
involucrados en el análisis de los estados
financieros:
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y
realización de la auditoria de conformidad con las NIA's
NIA 210 Acuerdo de los términos del encargado de auditoría.
NIA 220 Control de calidad de la auditoria de estados financieros
NIA 230 Documentación de Auditoría
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AUDITORÍA
NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidades
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados

financieros con respecto al fraude
NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoria de estados financieros
NIA 260 Comunicación de los responsables del gobierno de la entidad
NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y la dirección de la entidad
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AUDITORÍA
NIA 1ra Parte
NIA 300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los
riesgos determinados
• Norma la manera en que se tienen que

identificar, valorar, clasificar y evaluar los
riesgos dentro de una auditoría. Así como la
manera en que se pueden reducir.
NIA 300 Planeación de la auditoria de estados financieros
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrelación
material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno
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AUDITORÍA
NIA 300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los
riesgos determinados
NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y

ejecución de la auditoría
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados
NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza
una organización de servicios
NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la
realización de la auditoría.
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AUDITORÍA
NIA 1ra Parte
NIA 500-599 Evidencia de auditoría
• Se detalla cómo deben de ser las evidencias de

la auditoría, así como su manejo, presentación y
estructura.
NIA 500 Evidencia de la auditoría
NIA 501 Evidencia de la auditoría – Consideraciones especificas
para determinadas áreas
NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 510 Encargos iniciales de la auditoría – Saldos de apertura
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AUDITORÍA
NIA 500-599 Evidencia de auditoría
NIA 520 Procedimientos analíticos

NIA 530 Muestreo de auditoría
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor
razonable, y de la información relacionada a revelar
NIA 550 Partes relacionadas
NIA 560 Hechos posteriores al cierre.
NIA 570 Empresa en funcionamiento.
NIA 580 Manifestaciones escritas.
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AUDITORÍA
NIA 1ra Parte
NIA 600-699 Utilización del trabajo de terceros
• Incluye la manera en que se debe de utilizar la
información que proporcionan otros auditores
tanto internos como externos.
NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de estados
financieros de grupo (incluido el trabajo de los auditores
de componentes)
NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos
NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor
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AUDITORÍA
NIA 1ra Parte
NIA 700-799 Conclusiones y Dictamen de auditoría
• Especifica la forma y orden en cómo deben emitirse
las conclusiones y el dictamen de auditoría.
• También las responsabilidades de la opinión del
auditor.
NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoria

sobre los estados financieros
NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente
NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente
69
AUDITORÍA
NIA 700-799 Conclusiones y Dictamen de auditoría
NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes de

periodos anteriores y estados financieros comparativos
NIA 720 Responsabilidades del auditor con respecto a otra
información incluida en los documentos que contienen los
estados financieros auditados.
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AUDITORÍA
NIA 1ra Parte
NIA 800-899 Áreas Especializadas
• Incorpora las situaciones especiales y aéreas
especificas que no están contempladas en las NIA's
anteriores.
NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorias de estados

financieros preparados de conformidad con un marco de
información con fines específicos
NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorias de un solo estado
financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos
de un estado financiero.
NIA 810 Encargos para informar sobre estados financieros
71
AUDITORÍA
NORMAS PARA ATESTIGUAR
Serie 7010 - Normas relativas a trabajos para
7090 atestiguar
• Las crecientes necesidades de la comunidad de negocios,
de las autoridades, y de la sociedad en general han dado
lugar a que se solicite a los contadores públicos informes
sobre diversos asuntos diferentes a la auditoría de
estados financieros. Estas demandas de servicios
incluyen su participación en la obtención, clasificación,
procesamiento, preparación y resumen de información
financiera.
Emitidas por la Comisión de Normas de Auditoria y Aseguramiento.
CONAA
72
AUDITORÍA
NORMAS PARA ATESTIGUAR
Serie 7010- Normas relativas a trabajos para atestiguar
7090
7010 Normas para atestiguar.
7020 Informes sobre exámenes y revisiones de información
financiera proforma.
7030 Informe sobre examen del control interno relacionado
con la preparación de la información financiera.
7050 Otros informes sobre exámenes y revisiones de
atestiguamiento.
7060 Examen y revisión de información financiera proyectada.
7080 Carta convenio para confirmar la prestación de servicios
para atestiguar.
7090 Informe de atestiguamiento sobre los controles de una
organización de servicios.
73
AUDITORÍA
NORMAS DE REVISIÓN
Serie 9010-9020 Normas de Revisión
• Se establecen las normas para efectuar la

revisión de estados financieros como los
pronunciamientos e informes de un auditor
independiente.
9010 Revisión de estados financieros

9020 Revisión de información financiera intermedia realizada
por el auditor independiente de la entidad.

CONAA
74
AUDITORÍA
NORMAS PARA OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS
Serie11010-11020 Normas para otros servicios relacionados
• Normas para aplicar a trabajos de compilación y
aplicación de procedimientos convenidos.
11010 Informe del Contador Público sobre el resultado de la

aplicación de procedimientos convenidos.
11020 Informe sobre trabajos para compilar información
financiera.

CONAA
75
AUDITORÍA
NIA's a detalle
• A continuación analizaremos a detalle el contenido

de algunas normas que contienen conceptos
importantes sobre la auditoría, para el resto de las
normas se les proporciona una tabla descriptiva
como referencia rápida en la que se menciona a
grandes rasgos el contenido de cada una.
76
AUDITORÍA
NIA 230
¿Qué es la
documentación
en auditoría?
77
AUDITORÍA
NIA 230
• El concepto de documentación se refiere a el
registro de los procedimientos de auditoria
aplicados, de la evidencia pertinente de auditoria
obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el
auditor.
• También se le llama
"papeles de trabajo".
78
AUDITORÍA
NIA 315
¿Qué es riesgo en
Auditoría?
79
AUDITORÍA
• El “Riesgo de Auditoría”
NIA 315 representa el riesgo derivado
de condiciones, hechos,
circunstancias, acciones u
omisiones significativos que
podrían afectar
negativamente la capacidad
de la entidad para conseguir
sus objetivos y ejecutar sus
estrategias o derivado del
establecimiento de objetivos y
estrategias inadecuados.
80
AUDITORÍA
NIA 315
RIESGO DE Existen de forma

RIESGO TOTAL
CONTROL independiente de la
auditoría, la función del
auditor consiste
RIESGO simplemente en evaluarlos
INHERENTE adecuadamente
RIESGO DE
Lo establece el auditor
DETECCIÓN
81
AUDITORÍA
NIA 320
¿Qué es
materialidad?
82
AUDITORÍA
Materialidad
Identifica y evalúa
los Riesgos de
Errores Materiales
Determina alcance y Determinada
naturaleza de aplicando
procedimientos de porcentaje sobre
Evaluación de Riesgos y benchmark
de Auditoría seleccionado
Materialidad
en planeación
83
AUDITORÍA
Conceptos a considerar…
• El error tolerable es la estimación del
monto máximo de error que el
Error
equipo de auditoría puede aceptar
tolerable
en una cuenta o en un grupo de
cuentas relacionadas.
• Es el riesgo identificado y valorado

de incorrección material que, a juicio
Riesgo
del auditor, requiere una
significativo
consideración especial en la
auditoría.
84
AUDITORÍA
NIA 400
¿Qué es el
control interno?
85
AUDITORÍA
NIA 400
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
• Se define al control como cualquier esfuerzo que

se realice para aumentar las posibilidades de que
se logren los objetivos de la organización.
86
AUDITORÍA
Objetivos del control interno
Financieros
Operaciones
Promover eficiencia y Promover la integridad
eficacia en las de la información
operaciones a través de utilizada en la toma de
procesos estándar decisiones de negocios
Cumplimiento Estratégicos
Ayudar a mantener el Ser una guía/plan para
cumplimiento con las una eficiente toma de
leyes y reglamentos a decisiones.
través de monitoreo
periódicos
87
AUDITORÍA
NIA 400
 En la NIA 400 se definen los elementos de la
estructura de control interno de una entidad:
i. El ambiente de control
ii. La evaluación de riesgos
iii. Los sistemas de información y
comunicación
iv. Los procedimientos de control
v. La vigilancia
88
AUDITORÍA
NIA 500
¿Qué es la
evidencia en
auditoría?
89
AUDITORÍA
NIA 500
EVIDENCIA EN AUDITORÍA
• Es la información utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto
la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados
financieros como otra información.
90
AUDITORÍA
NIA 500
Inspección
• El equipo de
auditoría utiliza uno Observación
o más tipos de
procedimientos de Confirmación externa
auditoría para reunir
Recálculo
evidencia de
auditoría. Las Reejecución
normas de auditoría
categorizan estos Procedimientos analíticos
procedimientos Indagación
como sigue:
91
AUDITORÍA
NIA 700,705 y 706
¿Qué es el
dictamen/opinión
del auditor?
92
AUDITORÍA
NIA 700
La opinión es la formación y expresión de una
conclusión acerca de una evaluación a los estados
financieros, extraída de la evidencia de auditoría
obtenida. La cual se expresa con claridad mediante
un informe escrito, donde también se describe la
base en la que se sustentan la opinión.
93
AUDITORÍA
NIA 700: Tipos de opinión
Opinión NO modificada (favorable):
• Los EEFF fueron preparados, en todo aspecto material,
conforme al marco de información financiera aplicable.
Opinión modificada:
• Los EEFF no están libres de incorrección material o no existe la
evidencia suficiente que demuestre que están libres de
incorrección.
Opinión con otros pronunciamientos
94
AUDITORÍA
NIA 705: Modificada
Opinión con Denegación/abstención Opinión
salvedades de opinión desfavorable/adversa
Con/sin evidencia No se pueda obtener Con evidencia

suficiente y evidencia suficiente y suficiente y
adecuada, se adecuada. Efectos de adecuada, se
concluye que las incorrecciones no concluye que las
incorrecciones son detectadas, podrían ser incorrecciones son
materiales, pero no materiales y generalizad0s. materiales y
generalizadas para Con evidencia suficiente y generalizadas en los
los EEFF. adecuada, existen múltiples estados financieros
incertidumbres que podrían
tener interacción, con efecto
acumulativo en EEFF.
95
AUDITORÍA
NIA 706: Otros pronunciamientos
Párrafo de énfasis Otras cuestiones

Hace referencia a una Hace referencia a una
cuestión presentada o cuestión distinta de las
revelada adecuadamente presentadas en los EEFF,
de los EEFF, considerada consideradas relevantes
fundamental para para que los usuarios
comprenderlos. (Juicio comprendan la auditoría,
pendiente) las responsabilidades del
auditor o el propio informe
96
AUDITORÍA
¿Qué diferencia
hay entre
Auditoría Interna
y Externa ?
AUDITORÍA
Corta comparación…
AUDITORÍA
SIPRED
AUDITORÍA
Antecedentes
• Cada año, el Servicio de Administración
Tributaria pone a disposición de los
contribuyentes, el software del Sistema de
Presentación del Dictamen Fiscal actualizado,
para realizar los formatos y presentar la
información que se requiere.
100
AUDITORÍA
DICTAMEN FISCAL OPTATIVO
Art. 32-A CFF.
• Las personas físicas con actividades empresariales y las personas
morales, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido:
o Ingresos acumulables superiores a $100,000,000.00
o El valor de su activo determinado en los términos de las reglas de
carácter general que al efecto emita el SAT, sea superior a
$79,000,000.00
o Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado
servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato
anterior.
• Podrán optar por dictaminar sus estados financieros por
contador público autorizado. No podrán ejercer la opción a que
se refiere este artículo las entidades paraestatales de la
Administración Pública Federal.
101
AUDITORÍA
Marco legal
RCFF
SECCIÓN III
De los Dictámenes
Artículo 57.- El dictamen y el informe sobre la revisión de la situación fiscal

del contribuyente a que se refiere el artículo 52, fracciones II y III del
Código, se elaborarán con base en el análisis efectuado a la información que
determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general. Adicionalmente, el informe deberá contener lo siguiente:
I. Los datos generales del contribuyente y del contador público inscrito
y, en su caso, del representante legal;
II. La declaración, bajo protesta de decir verdad, que el informe se
emite con fundamento en la fracción III del artículo 52 del Código y demás
disposiciones aplicables, y
III. Lo demás que determine el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.
102
AUDITORÍA
Evidencia de la aplicación de los procedimientos de
revisión sobre la situación fiscal del contribuyente
Se tendrá por cumplido cuando el CPR envíe dentro de

los 30 días siguientes a la presentación del dictamen,
por medios electrónicos (Internet), los papeles de
trabajo relativos a la revisión de la situación fiscal del
contribuyente.
103
AUDITORÍA
Los papeles de trabajo deberán ser aquéllos que el
contador público conserve en el “legajo de auditoría”, en
los que se muestre el trabajo realizado observando lo
dispuesto en las NIA’s y procedimientos aplicables, las
conclusiones alcanzadas, la evidencia de su revisión, así
como la evaluación del control interno y la planeación
llevada a cabo.
El CPR pondrá los papeles de trabajo a disposición de la

autoridad cuando esta los requiera.
104
AUDITORÍA
Obligaciones del CP para efectos del
dictamen fiscal
Artículo 52, fracción III del CFF.-
Que el contador público emita, conjuntamente con su

dictamen, un informe sobre la revisión de la situación
fiscal del contribuyente, en el que consigne, bajo
protesta de decir verdad, los datos que señale el
Reglamento de este Código.
105
AUDITORÍA
dictamen fiscal
Art. 58 RCFF, fracción III.-
…
Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros
deberán presentar, directamente o por conducto del contador
público registrado que haya elaborado el dictamen … la
siguiente información y documentación:
…
III. "El informe sobre la revisión de su situación fiscal emitido por el contador público
inscrito, así como los cuestionarios de diagnóstico fiscal contestados por el contador
público, quien deberá aplicar los procedimientos de revisión de la situación fiscal del
contribuyente que al efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general”
106
AUDITORÍA
dictamen fiscal
Art. 57 RCFF
El informe sobre la revisión fiscal del contribuyente que elabore el CPR,

se integrará con la información que determine el SAT mediante reglas de
carácter general…
II 3erp. El CPR que emita el informe deberá indicar que existe evidencia
de su trabajo en materia de muestreo de auditoría que justifica las
conclusiones obtenidas en esta materia, lo cual se puede corroborar con
base en sus papales de trabajo, mismos que deberán señalar…..
107
AUDITORÍA
CONTENIDO
SIPRED
108
AUDITORÍA
Datos del Contribuyente, CPR y
Representante Legal
• Los datos del contribuyente y del
Contador Público Registrado
(CPR), deberán obtenerse del SAT,
a través de Internet, los cuales
serán los que se capturen en el
dictamen; sin embargo, si hay
cambios en estos, se podrán
capturar directamente.
109
AUDITORÍA
Datos Generales
• Se agregan índices para:
1. Anotar si es inicio de operaciones

2. Indicar si se presentaron avisos de
compensación a favor en el ejercicio.
3. Indicar participación en fusión/escisión
4. Información relativa a operaciones
financieras derivadas.
5. Indicar si estuvo obligado al pago de IEPS.
Entre otros
Estados Financieros
1. Estado de Posición Financiera (Anexo 1)
2. Estado de Resultados (Anexo 2)
3. Variaciones en el Capital Contable (Anexo 3)
4. Estado de Flujos de Efectivo (Anexo 4)
Notas a los estados financieros (anexo 4.1)
111
AUDITORÍA
Contenido y Anexos
A continuación se presenta una tabla con los

principales anexos de SIPRED
112
AUDITORÍA
Anexo NOMBRE
5 INTEGRACIÓN ANALÍTICA DE VENTAS O INGRESOS
6 DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS
7 ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE
GASTOS
8 ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO.
9 RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTIVO O EN SU
CARÁCTER RETENEDOR.
9.1 DECLARATORIA
Anexo Nombre
10 RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
11 CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
12 OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS
CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
13 INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS
Y AFILIADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
14 SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O

PARTES SOCIALES
Anexo Nombre
15 CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS
SEGÚN ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y LOS
ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA Y EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
16 OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
17 INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
18 DATOS INFORMATIVOS
19 INFORMACION DE LOS PAGOS REALIZADOS POR LA
DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA E
IMPUESTO AL ACTIVO DIFERIDO POR DESCONSOLIDACION
Cuestionarios
Anexo Nombre Descripción
Cuestionario de Diagnóstico fiscal 32 preguntas para el
CPR y 139 para el
contribuyente
Cuestionario en materia de Precios 52 preguntas
de Transferencia
• Para tu preparación individual para el CENEVAL te
recomiendo leer las NIA´s referentes a los procedimientos
para cada uno de los ciclos, poniendo especial atención
en:
– Objetivos
– Revisión analítica
– Procedimientos
– Pruebas de cumplimiento y sustantivas
– Controles internos
Ya que podrás encontrar preguntas específicas cómo:

¿Cuáles de los siguientes son controles internos clave
para el rubro de Capital Contable?
AUDITORÍA
Bibliografía recomendada
• NIAS*
• Normas de auditoría interna. Instituto Mexicano de
Auditores Internos A.C.
• Guías de Auditoría
• Código Fiscal
• Código de ética
*Su consulta está permitida durante el examen.

118
AUDITORÍA
“Cuando usted tiene algo que demostrar, no hay
nada más grande que un reto”
Terry Bradshaw
AUDITORÍA
¡GRACIAS Y ÉXITO!
C.P.C. y M.I. José Mario Rizo Rivas
AUDITORÍA

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Objetividad: Evitar prejuicios, conflictos de interés o influencia de terceros que afecten el

Diligencia y competencia profesional: Mantener el conocimiento y habilidades profesionales al nivel

Confidencialidad: No revelar información a terceros sin la autorización apropiada.

Su trabajo debe estar orientado a ayudar a la

Reactiva : a partir de anomalías Proactiva : para prevenir anomalías

Repetitiva : similar año con año Innovadora : hecho a la medida

Enfocada en controles Enfocada en riesgos

Función de evaluación Función de consultoría

Para profundizar más en el tema pueden entrar a la siguiente liga:

Entrevistas con personal clave Análisis de control interno

Medición del riesgo

Administración/control del riesgo

Identificación Identificación Identificación

Definición de Auditoría según IMPC

Recomendación: Cambiar mínimo cada 5 años al

Para revisión • Confirmación bancaria

Para ambas cuentas:

• Confirmación: si los valores están depositados, se debe

• Análisis de movimiento: verificar las compras y ventas más

• Cálculo de rendimientos: efectuar cálculos globales que

 La normatividad profesional respecto a la actividad

Guías de Auditoría Guías de Revisión Guías de

NIA 500-599 Evidencia de Auditoría

NIA 700-799 Conclusiones y dictamen de

NIA 800-899 Áreas especializadas

Uso del trabajo de Auditoría de grupos:

Implementación: algunos cambios Implementación: en general ya

Nivel de cambio de las NIA Clarificadas

NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados

• Norma la manera en que se tienen que

NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y

• Se detalla cómo deben de ser las evidencias de

NIA 520 Procedimientos analíticos

NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoria

NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes de

NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorias de estados

• Se establecen las normas para efectuar la

9010 Revisión de estados financieros

Emitidas por la Comisión de Normas de Auditoria y Aseguramiento.

11010 Informe del Contador Público sobre el resultado de la

Emitidas por la Comisión de Normas de Auditoria y Aseguramiento.

• A continuación analizaremos a detalle el contenido

RIESGO DE Existen de forma

• Es el riesgo identificado y valorado

• Se define al control como cualquier esfuerzo que

Opinión con otros pronunciamientos

Con/sin evidencia No se pueda obtener Con evidencia

Párrafo de énfasis Otras cuestiones

Artículo 57.- El dictamen y el informe sobre la revisión de la situación fiscal

Se tendrá por cumplido cuando el CPR envíe dentro de

El CPR pondrá los papeles de trabajo a disposición de la

Que el contador público emita, conjuntamente con su

El informe sobre la revisión fiscal del contribuyente que elabore el CPR,

1. Anotar si es inicio de operaciones

Notas a los estados financieros (anexo 4.1)

A continuación se presenta una tabla con los

14 SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O

Ya que podrás encontrar preguntas específicas cómo:

*Su consulta está permitida durante el examen.

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