Aud Operativa 2016

1
OBJETIVO DEL CURSO

Conocer y comprender
Concepto
Objetivos
Finalidades
Fases CON
criterios profesionales y normativa
vigente y pertinente para aplicarlos
con:
2
01 El proceso de auditoria
02 Tipos de auditoria
03 Teoría general de sistemas
04 El sistema de control interno
05 La auditoria operativa
06 Auditoria financiera y operativa
3
07 El proceso de auditoria Operativa
08 Fase I: Estudio preliminar y
planificación
09 Fase II: Examen y evaluación de áreas
criticas
10 Fase III: El informe de auditoria
operativa
11 Fase IV: Seguimiento
4
Capítulo I
El proceso de Auditoria
5
PROCESO DE AUDITORIA
La Auditoría es un proceso CONCEPTO:
evidencia para informar sobre el

Examinar objeto examinado y establecer el
Obtener grado de correspondencia del
Acumular mismo, con
6
CRITERIO
Ley, Decreto Supremo, Resolución

Suprema, Resolución Ministerial, etc.
Normas, principios,
procedimientos, etc.
Manual, Reglamento,
Instructivo, etc.
7
7
MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACION
FINANCIERA
Es el marco de elaboración y generación de
información financiera adoptado por la
administración de una entidad, de acuerdo
a su naturaleza que puede ser:
Una empresa de negocios

Una entidad del sector publico
Una organización no lucrativa
8
8
Capítulo II
Tipos de Auditoria
9
TIPOS DE AUDITORIA
FINANCIERA
OPERATIVA
FORENSE
AMBIENTAL
DE SISTEMAS
ESPECIAL
INTEGRAL
TRIBUTARIA
10
AUDITORIA FINANCIERA
Es el examen metodológico, sistemático y
objetivo de los EE.FF.
Emitir una opinión sobre la

razonabilidad con la que se
presentan los EE.FF. De una
entidad, de conformidad con:
(CRITERIO)
11
AUDITORIA OPERATIVA
Objetivo operaciones de una

Examen entidad, programa,
Sistemático actividad o función
Verificar
Evaluar
Informar conclusiones y recomendaciones
orientadas a identificar
oportunidades para lograr:
Auditores
EFECACIA
Independientes ECONOMÍA
EFICIENCIA.
12
AUDITORIA FORENSE
Examen critico de actividades, operaciones y
hechos económicos de un ente publico o privado
Determinar la ocurrencia de hechos

ilícitos (Aprovechamiento ilegal de sus
bienes y recursos), para obtener evidencia
válida y suficiente para ser presentada
ante las autoridades jurisdiccionales.
(CRITERIO) =
13
13
AUDITORIA AMBIENTAL
Examen metodológico, sistemático y objetivo:
Expresar una opinión independiente

sobre la: Eficacia
Desempeño
Resultados
de la
(CRITERIO) =
14
14
AUDITORIA DE SISTEMAS
Revisión y evaluación de: Controles
Sistemas
Procedimientos
Equipos
Resultados
Verificar su utilización, eficiencia y
seguridad en el procesamiento de la
información.
(CRITERIO) =
15
15
AUDITORIA ESPECIAL
Examen metodológico, objetivo y sistemático de
evidencia:
Expresar una opinión sobre el

cumplimiento de criterios
preestablecidos y traducidos en:
(CRITERIO) =
16
16
AUDITORIA INTEGRAL
evidencia:
Evaluar evidencia relativa a:
Información financiera
Comportamiento económico
Administración de una entidad
Financieros
(CRITERIO) = Operativos
Cumplimiento
17
17
AUDITORIA TRIBUTARIA
evidencia:
Comprobar la correcta:
Determinación de obligaciones
tributarias
Declaraciones
Pago efectivo
según plazos y requisitos formales establecidos
en: = (CRITERIO)
18
18
Capítulo IV
El sistema
de control interno
19
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Todas las organizaciones, poseen:
que colaboran con la dirección para el

logro de los objetivos.
Si el auditor los evalúa, su labor se

torna mas eficiente.
20
OBJETIVOS
INTEGRAR LOS DIFERENTES

CONCEPTOS Y DEFINICIONES.
RECONOCIMIENTO GENERAL
SATISFACER LA DEMANDA DE
LOS SECTORES
COMPRENDER LA IMPORTANCIA
DEL CONTROL INTERNO
21
CONCEPTO DE CONTROL
Podemos definir al control como:
El proceso de ejercitar una influencia (a) directiva o (b)
restrictiva sobre las actividades de un objeto,
organismo o sistema
Directiva:
El control logra que las actividades se realicen de
modo tal de producir determinados resultados o
alcanzar objetivos específicos predefinidos
Restrictiva:
El control se ejerce de modo que se evite que las
actividades de un sistema produzcan resultados
no deseados
22
CONTROL INTERNO EL INFORME COSO
DEFINICION
Proceso efectuado por
Consejo de directores
Gerencia y demás personal designado para
proporcionar razonable seguridad de los siguientes
Seguridad de la información financiera
Efectividad y eficiencia de
operaciones
Cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.
23
CONCEPTOS FUNDAMENTALES:
El control interno es un proceso, porque

es un medio para la consecución de
objetivos, no un fin en sí mismo.
El control interno lo llevan a cabo las

personas, en cada nivel de la
organización.
24
CONCEPTOS FUNDAMENTALES:
El control interno puede

adoptar un grado de
seguridad razonable no la
seguridad total.
El control interno esta
pensado para facilitar la Operacionales
consecución de objetivos: Información
Cumplimiento
25
COMPONENTES
AMBIENTE EVALUACION
DE CONTROL DE RIESGOS
ACTIVIDADES INFORMACION
DE CONTROL Y COMUNICACION
SUPERVISION
26
EVALUACION DE RIESGOS
factores que podrían afectar los

objetivos
Importancia o trascendencia.
Probabilidad y frecuencia.
Modo en que habrán de manejarse.
27
EVALUACION DE RIESGOS
La definición de objetivos es anterior
a la evaluación de riesgos
Una estimación de su importancia o

trascendencia.
Una evaluación de la probabilidad y frecuencia.
Una definición del modo en que habrán de
manejarse.
28
ACTIVIDADES DE CONTROL
Constituyen:
reaseguro para el cumplimiento de

los objetivos,
ORIENTADOS
PRIMORDIALMENTE:
Hacia la prevención y
neutralización de los
riesgos.
29
INFORMACION Y COMUNICACION
Es imprescindible que los agentes
cuenten con la
para orientar sus acciones en

consonancia con los demás, hacia el
mejor logro de los objetivos.
30
SUPERVISION
Debe mantener una estructura

de control interno idónea y
eficiente, así como su:
31
RELACION DE LOS COMPONENTES
Ambiente de
control
Filosofía y Actitud positiva de la Gerencia hacia el CI
Evaluación de riesgos
Identificación de factores que podrían afectar los objetivos

Actividades de control
Prevención y neutralización de los riesgos
Información y comunicación
Información oportuna y periódica

Supervisión
Revisión y actualización del SCI
32
Capítulo V
La Auditoría Operativa
33
AUDITORIA OPERATIVA
Orientada al mejoramiento
de las operaciones
fomentando la:
OTRAS en las operaciones
DENOMINACIONES Operacional
Integral
De Gestión
Gerencial
De valor por dinero
De eficiencia
34
ALCANCE
DE LA AUDITORIA OPERATIVA
LA
ORGANIZACIÓN, OPERACIONES
Y ACTIVIDADES
alguna de sus
reparticiones, actividades
o responsabilidades
35
ORIENTACION
DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Orientada al:
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y
METAS DE UNA ENTIDAD
tomando en cuenta el
La competencia
El mercado
Las limitaciones
Otros factores
36
RESPONSABILIDAD
DE LA EJECUCION
mejor alternativa
con la dirección u
orientación de un:
Grupos Contador
Multidisciplinarios Público
Para evaluar el sistema de

control interno, identificando las
áreas criticas del examen.
37
AUDITORIA OPERATIVA
MEDIANTE LA AUDITORIA INTERNA
Las unidades de
auditoría interna se
constituyen en la
fuente de
que permiten el desarrollo

Auditor Interno
de la auditoria operativa.
38
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Las actividades, procesos o programas

alcanzan los objetivos institucionales
Los recursos operativos, financieros y
de inversión para la ejecución de las
operaciones, se obtuvieron en
términos de eficacia, economía y
eficiencia.
39
Si los recursos
operativos, financieros
y de inversión se
ejecutan en términos
de eficacia, economía y
eficiencia.
40
Si el sistema de
información gerencial
constituye: Adecuado instrumento
Recepción
Uso
de información como un efecto
retroalimentador que promueva eficacia
economía y eficiencia.
41
Los resultados de los Planes previamente

procesos operativos y establecidos.
productivos.
Los resultados Normas estándares
Las practicas Políticas definidas.
42
BENEFICIOS DE
LA AUDITORIA OPERATIVA
Claridad de las metas y objetivos de
los programas y proyectos.
Calidad de planificación en todos los
niveles.
Calidad y efectividad de la ejecución
de programas y planes aprobados.
Identifica oportunidades para
mejorar.
43
FASES DE
LA AUDITORIA OPERATIVA
1° Estudio Preliminar y
Planificación
2° Examen y evaluación de
áreas críticas.
3° Comunicación de
resultados.
4° Seguimiento
44
ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACION
Obtener información relevante

del área, función, operación, o
para la planificación del examen
45
EXAMEN Y EVALUACION
DE AREAS CRITICAS
Evaluar con profundidad los

sistemas, procesos, operaciones, o
Eficacia
afectadas en su: Economía
Eficiencia
46
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Comunicar los resultados de la

auditoría, mediante un
Análisis
Conclusiones
Recomendaciones
47
SEGUIMIENTO
Comprobar si la dirección de la
entidad y personal responsable han:
Acciones correctivas DEL INFORME

Acciones preventivas
48
Capítulo VI
Auditoría financiera
y Operativa
49
AUDITORIA FINANCIERA Y OPERATIVA
de evidencia, realizado
Metodológico por un auditor
Examen Sistemático independiente, para
Objetivos emitir una opinión sobre
la
de los EE.FF. de acuerdo con P.C.G.A.

50
SEMEJANZAS ENTRE
La independencia de criterio
profesional.
Uso en el trabajo del muestreo.
Aplicación de
universales y nacionales.
normas
El propósito fundamental no es
detectar irregularidades.
La actitud positiva
auditores.
de los
=
51
SEMEJANZAS ENTRE
El objetivo implícito de asesorar,

apoyar, colaborar.
= El alto grado de profesionalismo

y cordialidad de los auditores.
La actualización permanente de
los auditores.
La evaluación de la calidad de
los controles internos.
52
DIFERENCIAS
PROPOSITO:
Dictaminar sobre la razonabilidad de los Estados

Financieros.
Contribuir al mejoramiento del grado de

efectividad, economicidad y eficiencia de las
operaciones
53
DIFERENCIAS
Limitado a los EE.FF. y controles

contables desde un punto de vista
retrospectivo.
ALCANCE:
Ilimitado, puede cubrir todas las

operaciones y actividades de una
entidad, en el presente, con
proyección futura.
54
DIFERENCIAS
Principios de contabilidad
M generalmente aceptados (PCGA).
E
D
I No existen aun criterios de medición
C de aceptación general. Se pueden
I considerar:
O Opiniones de expertos.
N Desempeños anteriores y de
entidades similares.
55
DIFERENCIAS
Determinar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los OBJETIVO
procedimientos de auditoria. DE
EVALUACION
DEL
CONTROL
INTERNO
Determinar las áreas débiles o
criticas a ser auditadas.
56
DIFERENCIAS
Especificado en normas de auditoría

generalmente aceptadas.
METODO:
En normas de auditoría interna y

operativa, aun no generalmente
aceptadas
57
DIFERENCIAS
Ostensiblemente absoluta
PRECISION:
Ostensiblemente Relativa
58
DIFERENCIAS
Externos, e internos de la entidad
USUARIOS:
Internos a la entidad.
59
DIFERENCIAS
Requerimiento establecido por ley.
REQUERIMIENTO
Se practica a solicitud de la
administración o plan de trabajo.
60
DIFERENCIAS
El examen se realiza para cada

ejercicio o gestión.
FRECUENCIA:
El examen se realiza de una forma

continua o cuando lo solicita la
administración.
61
Capítulo VII
Eficacia
Economía y Eficiencia
62
EFICACIA, ECONOMIA Y EFICIENCIA
Los objetivos básicos de la Auditoria Operativa:
SON:
Determinar
Evaluar
63
EFICACIA O EFECTIVIDAD
Es el logro o alcance de:
Objetivos propuestos
Metas programadas
Resultados deseados
64
PARAMETRIZACION DE LA EFICACIA
Es la determinación de los parámetros de
medición en función de los objetivos y metas:
Ejemplo:
Actividad Cantidad
Otorgamiento de créditos 10 semanales
Análisis de cartera Reunión del Comité cada
15 días
65
01 Ejemplo Práctico
Eficacia
66
EJEMPLOS DE EFICACIA
La Empresa Multinacional S.A. presenta la
siguiente información:
CANTIDAD CANTIDD
GESTION UNIDAD
PROYECTADA PRODUCIDA
2011 Kg. 1,440,000 1,500,000
2012 Kg. 870,000 800,000
67
67
01
La entidad fue eficaz ya que de 1.440.000
unidades proyectadas, se produjeron 1.500.000,
existiendo una diferencia de 60.000 unidades
producidas en exceso. En términos porcentuales,
la producción real fue superior a la proyectada en
4,16 % (1.500.000/1.440.000*100).
68
68
02
La entidad no ha sido eficaz, ya que de 870.000
unidades proyectadas, solo se produjeron
800.000, existiendo una diferencia de 70.000
unidades no producidas. La producción real solo
alcanzó el 91,95% (800.000/870.000*100),
existiendo un nivel de 8,05 % en defecto.
69
69
03
En la gestión 2011 se fue eficaz, alcanzando
104,16% de producción en relación a la
proyectada.
En la Gestión 2012, se fue ineficaz ya que solo
se alcanzó un nivel de 91,95 % de la
producción proyectada.
70
70
ECONOMIA
Es minimizar los costos, o sea gastar lo
razonablemente necesario para alcanzar:
Objetivos propuestos
Metas programadas
Resultados deseados
Es incurrir en el
para alcanzar un objetivo, una
meta o un resultado.
71
71
PARAMETRIZACION DE LA ECONOMIA
Costos Reales
Costos Estándar
120
Mayor que 1 = Deseconomía.
100
100 Igual a 1 = Cuadro óptimo.

100
090 Menor que 1 = Súper optimización
100
72
72
Ejemplo Práctico
Economía
73
73
EJEMPLO DE ECONOMIA
La Empresa Multinacional S.A. presenta los
siguientes costos de producción:
COSTO ESTANDAR COSTO REAL
GESTION UN. COSTO Y COSTO COSTO Y COSTO
CANTIDAD ESTANDAR CANTIDAD REAL
Bs 5.040.000 3,50 5.175.000 3,45

2011
Kg 1.440.000 Bs/Kg. 1.500.000 Bs/Kg.
Bs 2.610.000 3,00 2.640.000 3,30

2012 Kg 870.000 800.000 Bs/Kg.
Bs/Kg.
74
74
EJEMPLO DE ECONOMIA
Costos Reales
Costos Estándar
3,45
3,50
0,98
Se produjo una súper optimización, ya que el
costo real (3,45) es inferior al costo estándar
(3,50), cuyo cociente es menor a 1.
En términos porcentuales esta súper optimización
representa el 2% (100% - 98%).
75
75
EJEMPLO DE ECONOMIA
Costos Reales
Costos Estándar
3,30 1,10
3,00
Se produjo deseconomía, ya que el
costo real (3,30), supera al costo
estándar (3,00) en un 10 % (110 – 100)
76
76
EJEMPLO DE ECONOMIA
En la la gestión 2011 se estaba en un

nivel de súper optimización del índice de
economía que no se pudo mantener.
En la gestión 2012 se produjo un
descenso del 12% de dicho nivel (110 –
98), llegando a producirse un nivel de
deseconomía.
77
77
EJEMPLO DE ECONOMIA
Actualizar su costo estándar con nuevos

precios de los elementos del costo
Efectuar un análisis de los costos reales,
para identificar posibles deficiencias en la
utilización de los recursos materiales,
humanos o financieros.
78
78
LA EFICIENCIA
Criterio integral de Eficacia
Economía
Es la relación entre los resultados
obtenidos, y los recursos empleados para
producirlos.
Tiende al logro de
objetivos:
Minimizando costos
Optimizando resultados
79
79
ESTANDARES DE DESEMPEÑO
Los estándares de desempeño son medidas de
comparación.
Pueden ser:
Indices planeados por la misma y que deben
lograrse en el futuro.
Indices históricos, basados en el pasado.
80
80
EVALUACION DE LAS 3 ES
Cantidad de unidades
producidas en función de los
costos fijos y variables.
Monto de bienes o
servicios producidos
Monto de recursos
utilizados
Capacidad de generar una
renta o utilidad en función de
los recursos utilizados.
81
81
PRODUCTIVIDAD
Determinación de la Productividad
Producto
Insumos
Es el resultado del
proceso
Son los elementos
que entran en el
proceso.
82
82
DETERMINACION DE LA PRODUCTIVIDAD
Producto
Insumos
1.500.000 Kg. P = 3,89 Kg. Por Hora

385.000 Hrs.
83
83
PARAMETRIZACION DE LA EFICIENCIA
Productividad Real
Productividad Estándar
La eficiencia
cuando se incrementa
la productividad
frente a estándares de
medición.
84
84
Ejemplo Práctico
Eficiencia
85
85
EJEMPLO DE EFICIENCIA
La Empresa Multinacional S.A. presenta la
siguiente información
SEGÚN LA ENTIDAD SEGÚN AUDITORIA
GESTION UN. PRODUCCION PROD. PRODUCCION PROD.
INSUMOS ESTANDAR INSUMOS
REAL
Kg. 1.440.000 3,60 1.500.000 3,89

2011
Hr. 400.000 Kg./Hr. 385.000 Kg./Hr.
870.000 2,90 800.000 2,77
2012 Kg.
Hr. 300.000 Kg./Hr. 288.000 Kg./Hr.
86
86
Producto
01
Insumos
Productividad = 1.500.000 Kg. = 3,89 Kg./Hora
2011 385.000 Hrs.
Productividad Estándar = 3,60 Kg./Hora
En la gestión 20X1 la productividad real (3,,89

Kg./Hora) fue superior a la productividad
estándar (3,60 Kg./hora), en 0,29 Kg./hora, que
representa el 8 % por encima de la productividad
estándar.
87
87
Producto
01
Insumos
Productividad = 800.000 Kg. = 2,77 Kg./Hora
2012 288.000 Hrs.
Productividad Estándar = 2,90 Kg./Hora
En la gestión 2012 la productividad real (2,77

Kg./Hora) fue inferior a la productividad estándar
(2,90 Kg./Hora), en 0,13 Kg./hora, que equivale a
un 5 % por debajo de la productividad estándar
88
88
01 Producto
Insumos
3,89 = 140 %
Productividad 2011/2012 =
2,77
En la gestión 2011 se fue más productivo

que en la 2012 en un 40 % (140% - 100 %).
89
89
02
Eficiencia = Productividad x 100
Productividad estándar
Eficiencia 2011 = 3,89x100 = 108 %
3.60
La eficiencia es del 108%, lo que equivale a
decir que se tuvo una nivel de eficiencia
superior al estándar en un 8%.
90
90
02
Eficiencia = Productividad x 100
Productividad estándar
Eficiencia 2012 = 2,77x100 = 95 %
2,90
La eficiencia es solo del 95%, lo que equivale a

decir que se tuvo una nivel de eficiencia inferior
al normal o estándar en un 5% (95% - 100%).
91
91
02
Eficiencia 2011 = = 108 %
Eficiencia 2012 = = 95 %
En 2011 se fue más eficiente que en 2012
en relación con el estándar establecido.
92
92
Capítulo VIII
El proceso de
Auditoría Operativa
93
PROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA
1 ESTUDIO PRELIMINAR Y
F PLANIFICACIÓN.
A 2 EXAMEN Y EVALUACIÓN DE
S ÁREAS CRÍTICAS
E 3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
S 4 SEGUIMIENTO.
94
Capítulo IX
Fase I:
Estudio preliminar
Y Planificación
95
ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACION
Define los objetivos específicos del examen y
establece su alcance y metodología.
E Estudio Preliminar.
T Revisión de la legislación,
objetivos, políticas y normas.
A Estudio del control interno
P Memorando de Planificación
A de auditoría
S Programas de auditoría
96
ESTUDIO PRELIMINAR
Obtener información general de

los objetivos de la entidad.
Conocer el funcionamiento y
operaciones del ente.
Obtener información técnica y
administrativa vigente.
Identificar riesgos inherentes y
de control.
97
REVISION DE LA LEGISLACION
OBJETIVOS, POLITICAS Y NORMAS
Las disposiciones legales aplicables

Las políticas generales de la entidad.
Normatividad externa e interna con incidencia
directa en el desarrollo operacional.
La cantidad de recursos empleados,
naturaleza de las operaciones, bienes y
servicios que produce la entidad.
98
ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO
Identificar áreas criticas de mayor

significación que merezcan un examen y
cuyos resultados representan beneficios
importantes para la entidad.
Establecer el alcance de las pruebas a ser
aplicadas en las otras fases de auditoría.
Determinar los recursos humanos necesarios
para las siguientes fases.
99
MEMORANDO DE PLANIFICACION
Términos de referencia
Antecedentes, operaciones de
la entidad y sus riesgos
inherentes.
Estructura organizativa de la
Entidad
Sistemas de información
financiera y contable
Evaluación del sistema de
control interno
100
MEMORANDO DE PLANIFICACION
Ambiente de control
Enfoque de auditoría
Trabajos de Auditoría interna
y externa
Apoyo de especialistas
Administración del trabajo
Programas de trabajo
101
TERMINOS DE REFERENCIA
Naturaleza del trabajo

Principales responsabilidades a nivel de
informes
Alcance de la revisión a ser efectuada y
posibles restricciones.
Normas, principios y disposiciones a ser
aplicadas en la auditoria.
Actividades y fechas de mayor importancia
102
ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES
Estructura patrimonial, organizativa y
marco legal
Principales productos o servicios.
Productos y políticas de mercadeo
Métodos de operación
Políticas de compra y venta
Principales clientes y proveedores
Fuentes de generación de recursos
Estructura gerencial
103
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
Organigrama de la estructura organizacional de la

Entidad
Hacer mencion:
Grado de concentracion de la
toma de decisiones
Cantidad de empleados
104
INFORMACION FINANCIERA Y CONTABLE
Información financiera emitida por la entidad

indicando la periodicidad de su emisión.
Descripción de la configuración vigente del
sistema de procesamiento electrónico de
datos y normas de seguridad.
Problemas detectados en la aplicación de los
principios contables, de gestiones
anteriores.
105
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONROL NTERNO
Resultados de la evaluación del

sistema de control interno,
identificando las
sobre las cuales se concentrará

el trabajo de auditoría
operativa.
106
AMBIENTE DE CONTROL
Aplicación de los
controles
Compromiso de la Generación de
gerencia para información útil,
generar ambiente oportuna y confiable.
favorable para:
Participacion de otras
gerencias en la toma
de decisiones
107
ENFOQUE DE AUDITORIA
Selección preliminar de hallazgos de

01 auditoría.
Procedimientos específicos para las

02 áreas de mayor riesgo o temas de
atención especial.
La naturaleza de aplicación de
03 procedimientos de auditoria.
108
ADMINISTRACION DEL TRABAJO
Personal asignado
Categoría
Horas presupuestadas
Necesidad o no del apoyo de especialistas

(Abogados, ingenieros en sistemas, obras
públicas, etc.)
109
PROGRAMAS DE TRABAJO
Una versión de los
programas de auditoria.
Los programas permiten una

rutina eficaz de trabajo y
cumplimiento de los obetivos de
la auditoria.
110
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
Entrevistas con personal

involucrado en las operaciones a
ser evaluadas.
Revisión de objetivos, políticas y
normas.
Análisis y evaluación de
operaciones criticas.
Documentación de la evidencia
sustentatoria de hallazgos.
111
Capítulo X
Fase II:
Examen y evaluación
De Areas críticas
112
EXAMEN Y EVALUACION DE AREAS CRITICAS
Si las operaciones ejecutadas en las

áreas criticas tienen los resultados
esperados y se desarrollan en
términos de eficacia, economía y
eficiencia.
Adhesión a la política institucional
vigente
Logro de objetivos
Eficiencia operativa
113
PROCEDIMIENTOS
Seleccionar las operaciones a ser evaluadas

Priorizar áreas y pruebas
Identificar y analizar características de los
posibles H.A.O.
Comparar con criterios de medicion
Análisis de resultados
Redactar conclusiones y recomendaciones
Discutir los H.A.O.con los responsables.
114
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Es la prueba física, documental,

testimonial, pericial o analítica
que sustenta el análisis,
evaluación e identificación de un
115
HALLAZGOS DE AUDITORIA
Es la identificación de una
observación encontrada durante
el examen.
Son las operaciones o Efectividad

actividades que se Economia
encuentran afectadas Eficiencia
en su:
116
EVIDENCIA RESPALDATORIA
DE HALLAZGOS
Suficiencia
Magnitud y contundencia para justificar un
hallazgo
Confiabilidad y competencia.
Confiables en su preparación y emisión.
Pertinencia
Relación inequívoca con el objeto de examen
117
TIPOS DE EVIDENCIA
Testimoniales
Documentales
Físicas
Técnico periciales
Analíticas
Informativas
118
TECNICAS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoria son los
y prueba que utiliza el

auditor para obtener la
evidencia necesaria que
fundamente sus opiniones y
conclusiones.
119
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son el
Aplicables a:
Operaciones OBJETIVO:
Hechos
Actividades
Obtener evidencia que sustente el
cumplimiento o incumplimiento de criterios
preestablecidos.
120
DIFERENCIAS
Las técnicas son las
de trabajo del Contador Público.
Los procedimientos
son la
que se hace de esas

herramientas para un
estudio particular.
121
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER
INSPECCIÓN DE REGISTROS O DOCUMENTOS

INSPECCIÓN DE ACTIVOS TANGIBLES
OBSERVACIÓN
INVESTIGACIÓN
CONFIRMACIÓN
VOLVER A CALCULAR
VOLVER A DESARROLLAR
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
122
122
INDAGACIONES Y
MANIFESTACIONES DE LA
GERENCIA
OBSERVACION
PROCEDIMIENTOS DE
DIAGNOSTICO
INSPECCION Y REVISION DE
DOCUMENTOS
123
123
RECONSTRUCCION DEL FLUJO

OPERACIONAL
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
CONFIRMACIONES
RECUENTO O INSPECCION FISICA
TECNICAS DE DATOS DE PRUEBA
RECALCULO
124
124
125
REQUISITOS BASICOS DE UN HALLAZGO
Importancia relativa
Basado en hechos y evidencia precisos.
Objetivo, emergente de operaciones realmente
ejecutadas.
Basado en una labor suficiente para respaldar
cualquier conclusión.
Convincente y entendible por una persona que
no ha participado en la auditoría.
126
ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS
1
2
3
4
5
6
127
Es la revelación de:
es decir la descripción del

hallazgo tal como fue encontrado
durante la auditoría..
128
Es la revelación de:
es decir la referencia a:
Estándares de desempeño
Medidas de comparación
Indicadores de rendimiento
Normas de control interno
Manuales de funciones
Otros
129
Es la revelación del:
Causas muy comunes, la falta de:

Capacitación,
Comunicación,
Inducción a los manuales, normas e
instructivos,
Falta de recursos humanos o materiales
Falta de buen juicio o sentido común,
honestidad, interés o motivación,
supervisión, delegación de autoridad.
130
Es el riesgo que surge de mantener la actual

condición al comparar lo que es, con lo que debe
ser
Uso ineficiente de recursos
Pérdida de ingresos potenciales
Ejemplos: Gastos indebidos
Pérdida real de activos
Adquisición innecesaria de bienes
Contingencia de pasivos
Distorsión de información, etc.
131
Criterio del auditor para
CONSIDERAR: Costo/beneficio de la misma.

Proteger los activos
Prevenir pérdidas
EJEMPLO: Aumentar la eficiencia de los recursos
Disminuir costos
Mejorar la calidad
Promover el cumplimiento de normas
132
Opinión de las personas responsables de

las áreas auditadas
MENCIONAR:
Medidas correctivas
comprometidas, sin que las mismas
se acepten como justificativos para
no revelar los hallazgos.
133
Capítulo XI
Fase III:
El informe de
Auditoría Operativa
134
EL INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA
La comunicación oficial y formal de
los resultados de la Auditoria
Operacional, se efectúa en un:
en el cual el Auditor presenta

debidamente documentado dichos
resultados.
135
REQUISITOS DEL INFORME
El informe es el resultado de todo el trabajo de
auditoría y deberá ser:
136
ESTRUCTURA DEL INFORME
La estructura del informe de auditoria
operativa es la siguiente:
137
CUERPO DEL INFORME
ANTECEDENTES, OBJETIVO,
OBJETO, ALCANCE Y
METODOLOGÍA
RESULTADOS DEL EXAMEN
CONCLUSIÓN GENERAL
138
ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO,
ALCANCE Y METODOLOGIA
Exponer los antecedentes u motivos que

originan el trabajo
Cumplimiento de un Programa
de Operaciones Anual
Instrucción emanada por
autoridad competente
Contrato, etc.
139
Expresar el asunto materia de la auditoria

EJEMPLO:
Determinar la eficacia, economía y
eficiencia de los procesos
operativos de una Entidad.
Desglosar los objetivos específicos

por programa, área o actividad.
140
Hacer referencia al
programa, área o
actividad CRÍTICA en la
cual se concentrará el
trabajo de auditoria.
EJEMPLO:
Area de produccion y la documentación
administrativa y técnica procesada en el periodo
bajo examen.
141
Manifestar que la auditoria se
efectuó de acuerdo a las Normas
de Auditoria Operacional (Si las
hubiera).
Cobertura y profundidad del
trabajo realizado.
EJEMPLO:
Descripción de Normas utilizadas
durante el examen, indicando el
periodo cubierto por el mismo.
142
Técnicas comparativas aplicadas
para la obtencion de la evidencia
Explicar: de auditoria
Criterios e indicadores utilizados
EJEMPLO: Métodos de muestreo.
 Relevamiento
 Planificación del trabajo de campo
 Elaboración de Programas.
 Aplicación de programas detallados
 Evaluación y análisis de
documentación.
143
Los hallazgos deben ser agrupados por áreas o

actividades identificadas durante el trabajo.
La presentación debe ser en forma
identificando con un titulo que

resuma el aspecto observado.
144
Expresar una conclusión por

área o actividad:
respecto de los objetivos específicos propuestos

para la ejecución de la misma.
145
CONCLUSION GENERAL
CONCLUSIONES
GENERALES
en función del objetivo

general propuesto para la
ejecución de la misma.
146
ANEXOS
 Gráficos
 Cuadros estadísticos
 Fotografías
 Videos, etc.
SOBRE ASUNTOS TRATADOS
EN EL CUERPO DEL INFORME
que van a permitir aclarar al lector los aspectos

técnicos incluidos en el mismo.
147
RESPONSABILIDAD DE LA IMPLANTACION
DE RECOMENDACIONES
GERENCIA DE LA ENTIDAD
Elaborar un cronograma
 Plazo razonable
 Asignación de la
implantacion
148
Capítulo XII
Fase IV:
Seguimiento
149
SEGUIMIENTO
Si la Gerencia, a través de los Operaciones

funcionarios responsables de las Actividades
Funciones, etc.
Han adoptado acciones

correctivas y preventivas,
acordes con las
recomendacionesl del
informe.
150
PROCESO DE SEGUIMIENTO
Instrucciones de implantacion a los

responsables
Programa de procedimientos para
verificar la implantacion de cada
recomendacion.
Evaluacion de la implantacion o no
implantacion
Obtener comentarios de los
responsables.
Evaluar impacto
151
INFORME DE SEGUIMIENTO
Recomendaciones totalmente
implantadas
Recomendaciones
parcialmente implantadas
Recomendaciones no
implantadas.
152
153

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OBJETIVO DEL CURSO

evidencia para informar sobre el

Ley, Decreto Supremo, Resolución

Una empresa de negocios

Emitir una opinión sobre la

Objetivo operaciones de una

Determinar la ocurrencia de hechos

Expresar una opinión independiente

Expresar una opinión sobre el

Todas las organizaciones, poseen:

que colaboran con la dirección para el

Si el auditor los evalúa, su labor se

INTEGRAR LOS DIFERENTES

El control interno es un proceso, porque

El control interno lo llevan a cabo las

El control interno puede

factores que podrían afectar los

Una estimación de su importancia o

reaseguro para el cumplimiento de

para orientar sus acciones en

Debe mantener una estructura

Identificación de factores que podrían afectar los objetivos

Información oportuna y periódica

Para evaluar el sistema de

que permiten el desarrollo

Las actividades, procesos o programas

Los resultados de los Planes previamente

Obtener información relevante

para la planificación del examen

Evaluar con profundidad los

Comunicar los resultados de la

Acciones correctivas DEL INFORME

de los EE.FF. de acuerdo con P.C.G.A.

El objetivo implícito de asesorar,

= El alto grado de profesionalismo

Dictaminar sobre la razonabilidad de los Estados

Contribuir al mejoramiento del grado de

Limitado a los EE.FF. y controles

Ilimitado, puede cubrir todas las

Especificado en normas de auditoría

En normas de auditoría interna y

Externos, e internos de la entidad

Requerimiento establecido por ley.

El examen se realiza para cada

El examen se realiza de una forma

2011 Kg. 1,440,000 1,500,000

2012 Kg. 870,000 800,000

100 Igual a 1 = Cuadro óptimo.

Bs 5.040.000 3,50 5.175.000 3,45

Bs 2.610.000 3,00 2.640.000 3,30

En la la gestión 2011 se estaba en un

Actualizar su costo estándar con nuevos

1.500.000 Kg. P = 3,89 Kg. Por Hora

Kg. 1.440.000 3,60 1.500.000 3,89

En la gestión 20X1 la productividad real (3,,89

En la gestión 2012 la productividad real (2,77

En la gestión 2011 se fue más productivo

La eficiencia es solo del 95%, lo que equivale a

Eficiencia 2011 = = 108 %

Obtener información general de

Las disposiciones legales aplicables

Identificar áreas criticas de mayor

Naturaleza del trabajo