HALLAZGOS DE LA

AUDITORIA

ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: C.P.C ELEODORO ESPINOZA

ALUMNAS: FERNÁNDEZ BLAS, MARYTERE

HUAYHUA CHUQUILLANQUI, ABIGAIL
DIANA
 CONCEPTO
Son hechos, aspectos
HALLAZGOS buenos, útiles,
POSITIVOS
convenientes o
destacables de la
Son exposiciones de los hechos organización
detectados por la auditoría Pueden ser
interna en el desarrollo de su
trabajo
Son errores, deficiencias o
hechos irregulares,
HALLAZGOS
NEGATIVOS inconvenientes, perjudiciales,
nocivos en el funcionamiento
de la organización, contrarios
a los principios del estado, la
gestión fiscal.
DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS
DE AUDITORIA
Es el proceso más importante de la labor de auditoría, ya que
fundamentan las observaciones, conclusiones y
recomendaciones

Los desarrollos de los hallazgos de auditoría se efectúan

durante la etapa de la ejecución de la auditoría al aplicar los
procedimientos, técnicas y pruebas de auditoría y encontrar
evidencias como resultados de la información analizada de la
reunión lógica de datos de la presentación objetiva de los
hechos y otra información pertinente.
PROCEDIMIENTO PARA EL
DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS
Y EVALUACION
 Identificación de la condición o aspectos deficientes, defectuosos o irregulares.
 Identificación de las líneas autoridad y responsabilidad de la entidad con respecto a las
operaciones implicadas de acuerdo al ROF, MOF y reglamento interno de trabajo.
 Verificación de las causas de la deficiencia y/o irregularidad.
 Identificación del criterio o asuntos legales.
 Obtención de comentarios de personas y áreas directamente interesados que puedan estar
afectados en forma adversa por el hallazgo.
 Comunicación de los hallazgos de auditoría a los funcionarios y/o servidores activos y no activos
que participaron en los hechos observados.
 Evaluación y opinión de los comentarios y /o aclaraciones presentadas por los ex y actuales
funcionarios y/o servidores, quienes se les comunico los hallazgos de auditoría y formulación de las
observaciones.
 Determinación de las conclusiones de auditoría en base de la evidencia reunida y las observaciones
formuladas.
CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS
DEL HALLAZGO
Objetivo

Útil Factual

Verificable Relevante

Claro
ATRIBUTOS
 El auditor debe identificar los siguientes elementos:

Son todas las situaciones deficientes encontradas por el

Condición (Lo que es) auditor en relación con una operación, actividad o
transacción

Es el resultado adverso o potencial de la condición

encontrada, generalmente representa la pérdida en
Efecto (La consecuencia) términos monetarios originados por el incumplimiento
para el logro de la meta, fines y objetivos
institucionales.

Comprende la concepción de “ lo que debe ser “, con lo

Criterio
cual el auditor mide la condición del hecho o situación.

Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la

Causa (Porqué sucede) condición, o también el motivo del incumplimiento del
criterio de la norma.
DETERMINACION DE LOS
HALLAZGOS
En este proceso debe de obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante
la realización y evaluación de las pruebas de auditoría que se consideren
necesarias, con el objetivo de obtener una base de juicio razonable sobre los
datos contenidos en los hallazgos.

En el informe se incluyen los hallazgos en forma de observaciones dentro de los

comentarios que el auditor redacta en forma narrativa sobre las deficiencias o
irregularidades o aspectos sobresalientes encontrados durante el examen,
debiendo contener en forma lógica y clara los asuntos de importancia y
suficientemente comprensibles para el lector del informe.
COMUNICACIÓN DE LOS
HALLAZGOS
 Es el proceso mediante el cual una vez evidenciados las presuntas deficiencias
o irregularidades se comunican a las personas involucradas en los hallazgos de
auditoría

La NAGU 3.60. “Comunicación de Hallazgos” señala que la comisión de auditoría

debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los
mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios
sustentados documentadamente para su debida evaluación y consideración
pertinente en el informe correspondiente.

Los hallazgos, al ser comunicados, revelarán la situación o hecho detectado

(condición), norma, disposición o parámetro de medición transgredido (criterio); el
resultado adverso o riesgo potencial identificado (efecto) así como la razón que
motivo el hecho o incumplimiento establecido (causa), cuando esta última haya
podido ser determinada a la fecha de la comunicación.
REQUISITOS PARA LA
COMUNICACIÓN

Reserva

Recepción acreditada
o publicación en el
diario de mayor
Requisitos
Materialidad
circulación.

Hallazgos vinculados a
la participación o
competencia personal
de su destinatario
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE PERSONAS
COMPRENDIDAS Y NO UBICADAS (EX SERVIDORES O
FUNCIONARIOS)

EXCEPCION DE LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS

ATRIBUTOS EN LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

EVALUACION DE LOS HALLAZGOS
 Es el proceso de apreciación y valoración de los hallazgos de auditoría, con la
finalidad de verificar el sustento y validez de las evidencias que sustentan las
observaciones realizadas, la evidencia obtenida debe ser importante y
confiable.
 El auditor debe considerar varios factores relacionados con la entidad tales
como: su tamaño, complejidad, diversidad de actividades, estructura
orgánica y otras características.
 La comunicación de hallazgos no solamente consiste en determinar
observaciones que contengan fraude u error, sino también observaciones de
tipo operativa gerencial, así como las debilidades de control interno los
mismos que deben ser comunicados a la entidad.
Gracias…