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ILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO


(INFRACCIONES)
El ALUMNO AL TÉRMINO DE LA CLASE:

 Reconocerá las Infracciones previstas en el Código


Tributario originadas por el incumplimiento de las
obligaciones formales

 Analizará los diferentes tipos de infracciones y sus


sanciones según el régimen tributario al que
pertenece el contribuyente
OBLIGACION TRIBUTARIA

Vínculo entre el Estado y el contribuyente o


responsable.
Es un vínculo jurídico originado por el
TRIBUTO, establecido por Ley.
OBJETO: Cumplimiento de la prestación
tributaria
Exigible coactivamente.
OBLIGACION TRIBUTARIA

 SUSTANCIAL: Deber del contribuyente o


responsable de pagar los tributos.

 FORMAL: Deber de cumplir con la


presentación de comunicaciones,
declaraciones juradas, llevar libros de
contabilidad y otras complementarias.
INFRACCIONES

Se exime de
la sanción

SANCIONES REGULARIZAR REBAJAS


INFRACCIONES

SIN REBAJAS
INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Constituye, toda acción u omisión que importe


violación de las normas tributarias.

Recuerde:
Sólo constituyen infracciones las acciones o
omisiones expresamente tipificadas como
tales en el Titulo I del Libro IV del Texto
Único Ordenado del Código Tributario.
CARACTERÍSTICAS

Principio de Legalidad - Reserva de Ley


Sólo por ley o norma de rango similar se definen las
infracciones Tributarias.

Determinación objetiva
La infracción se determina si tener en cuenta la
voluntad del infractor (dolo) o de la existencia de la
culpa.
De emitir, otorgar y
exigir comprobantes
de pago y/u otros
documentos
De llevar libros y/o
De inscribirse,
actualizar o
Tipos de registros o contar
con informes u
acreditar la Obligaciones otros documentos
inscripción
tributarias
Otras
obligaciones formales De presentar
declaraciones y
tributarias
comunicaciones
De permitir el control
de la Administración
Tributaria, informar y
comparecer ante la
misma.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES
• Relacionadas con la obligación de inscribirse ante la
Administración (art. 173 C.T)
• Relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos, así como facilitar a
través de cualquier medio que señalee la SUNAT, la información que
permita identificar los documentos que sustentan el traslado (art
174 C.T)
• Relacionadas con la obligación de llevar libros y registros contables
(art. 175 C.T)
• Relacionadas con la obligación presentar declaraciones y
comunicaciones (art. 176 C.T)
• Relacionadas con la obligación de permitir el control de la
Administración, informar y comparecer ante la misma. (art. 177 C.T)
• Relacionadas con el incumplimiento de obligaciones
 Mg.tributarias.
Fiorella Samhan
(art. 178 C.T)
ESTRUCTURA NORMATIVA DE LAS SANCIONES

TABLA I TABLA II TABLA III

REGULA RENTA DE REGULA RENTA DE REGULA PERSONAS


3RA CATEGORIA 4TA CATEGORIA, Y ENTIDADES DEL
PERSONAS RER RUS
Y OTROS
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN
ARTÍCULO 173º C.T. (7 numerales) + EMISIÓN
ELECTRÓNICA

TABLA I TABLA II TABLA III


RG RER Y PN NUEVO RUS
1. No inscribirse en los Registros de la
Administración Tributaria

2. Proporcionar o comunicar información


no conforme con la realidad

3. Obtener dos o más números de inscripción


para un mismo registro
4. Transportar bienes y/o pasajeros
sin portar el correspondiente CCPP
o documento que sustente el traslado
5. Transportar bienes y/o pasajeros
portando documentos que no reúnen los
Requisitos para ser considerados CCPP
6. No consignar el numero de registro del
contribuyente en las comunicaciones
Cierre
7. No proporcionar o comunicar el Nº de RUC 0.2 %11/14
IC
OTORGAR, EMITIR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO
ARTÍCULO 174º C.T. (16 numerales) + EMISIÓN
ELECTRÓNICA

TABLA I TABLA II TABLA III


RG RER Y PN NUEVO RUS
1. No emitir y/o no otorgar comprobante de pago
distintos de la Guía de Remisión

2. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago


No reunen requisitos para ser CCPP

3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago


Que no correspondan al Régimen del deudor

4. Transportar bienes sin el correspondiente


CCPP o GR, o no facilitar a través de medios la
información que permita identificar la
la GR electrónica, el CCPP electrónico u otro
documento que sustente el traslado

5. Transportar bienes y/o pasajeros con


documentos sin los requisitos para ser CCPP, o
Transportar Bs habiendo emitido documentos
Que no reunen características de CCPP
6. No obtener(físico o electrónico)
el comprador los comprobantes
de pago por las compras efectuadas
OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS,
REGISTROS CONTABLES O INFORMES
ARTÍCULO 175º C.T. (12 numerales) + Registros
ELECTRÓNICOS

TABLA I TABLA II TABLA III


RG RER Y PN NUEVO RUS

1. Omitir llevar los libros de contabilidad u otros CIERRE O


libros o registros exigidos 0.6 % IN 0.6 % IN 0.6% I

3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios CIERRE O


ventas o actos gravados o registrarlos por 0.6% I
0.6 % IN 0.6 % IN
montos inferiores

CIERRE O
4. Usar comprobantes o documentos falsos 0.6 % IN 0.6 % IN 0.6% I

CIERRE
5. Llevar los libros con atraso mayor al permitido
0.3% IN 0.3% IN 0.3% I
por las normas vigentes

* No contar con estudio técnico, 30 UIT


precios de transferencia

* No conservar información de respaldo, 30 UIT


precios de transferencia 13/14
PRESENTAR DECLARACIONES O COMUNICACIONES
ARTÍCULO 176º C.T. (8 numerales)
+ Clave SOL

TABLA I TABLA II TABLA III


RG RER Y PN NUEVO RUS

1 UIT 50% UIT CIERRE O


1. No presentar las declaraciones que contengan la 0.6% I
determinación de la deuda tributaria en el plazo de ley

3. No presentar otras declaraciones o comunicaciones 50% UIT 25 % UIT CIERRE O


dentro de los plazos establecidos 0.3% I

4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones


en forma incompleta o no conforme con la realidad 30% UIT 15% UIT CIERRE O
0.2% I
5. Presentar mas de una declaración rectificatoria
Relativa al mismo tributo y periodo tributario 30% UIT 15% UIT CIERRE O
0.2% I
6. Presentar más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y período tributario 30% UIT 15% UIT CIERRE O
0.2% I
7. Presentar declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones establecidas por la Administración 30% UIT 15% UIT CIERRE O
0.2% I
PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA + Clave SOL
ARTÍCULO 177º C.T. (27 numerales)

TABLA I TABLA II TABLA III


RG RER Y PN NUEVO RUS
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos
que este solicite 0.6% IN 0.6% IN 0.6% IN o
CIERRE

2. Ocultar o destruir antecedentes, bienes, libros, 0.6% IN 0.6% IN 0.6% IN o


documentos u otros medios CIERRE

3. No mantener en condiciones de operación los soportes


portadores de microformas grabadas y los soportes 0.3% IN 0.3% IN CIERRE O
magnéticos utilizados en las Aplicaciones que incluyen 0.3% IN
datos vinculados con la materia imponible
4. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya CIERRE CIERRE CIERRE
impuesto la sanción de cierre temporal de
establecimiento u oficina

5. No proporcionar la información que sea requerida 0.3% IN 0.3% IN CIERRE O


por la Administración sobre sus actividades o terceros 0.3% IN

6. Proporcionar a la Administración Tributaria 0.3% IN 0.3% IN CIERRE O


información no conforme con la realidad 0.3% IN
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CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 178º C.T. (8 numerales)
TABLA I TABLA II TABLA III
RG RER Y PN NUEVO RUS
1. No incluir en las declaraciones ingresos, rentas,
50% TRIBUTO OMIT 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO
patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o
15% PERDIDA 15% PERDIDA 15% PERDIDA
circunstancias que influyan en la determinación 100% DE MONTO 100% DE MONTO 100% DE MONTO
INDEBIDO INDEBIDO INDEBIDO

2. Emplear bienes o productos que gocen de COMISO COMISO COMISO


exoneraciones o beneficios en actividades
distintas al que corresponde
COMISO COMISO COMISO
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes
gravados mediante la sustracción
a los controles fiscales
50% TRIBUTO 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los NO PAGADO NO PAGADO NO PAGADO
tributos retenidos o percibidos

5. No pagar en la forma y condiciones establecidas 30% UIT 15% UIT CIERRE O


por la Administración Tributaria
0.2% IN
6. No entregar a la administración tributaria el 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO
monto retenido por embargo NO ENTREGADO NO ENTREGADO NO ENTREGADO
en forma de retención
CUESTIONARIO

 EN QUE TABLA UBICARIA USTED A LOS


SIGUIENTES CONTRIBUYENTES:

A. MANUEL ES DUEÑO DE UN TIENDA DE ABARROTES, SUS


INGRESOS NO SUPERAN LOS S/.5000 SOLES MENSUALES Y
ADEMAS SÓLO TRABAJA CON UN AYUDANTE _____________

B. ALFREDO ES ABOGADO Y TRABAJA DE MANERA


INDEPENDIENTE ________________________

C. MARTIN TRABAJA EN UN ESTUDIO JURIDICO- CONTABLE EN


SOCIEDAD CON OTROS PROFESIONALES. _______________
CASO PRACTICO
MAR AZUL, empresa peruana dedicada a brindar servicios de hospedaje en la zona norte de
nuestro país, se encuentra en el R. G del Impuesto a la Renta, considerando las rentas que
obtiene.
Como consecuencia del cambio de local dentro de la misma jurisdicción de la Oficina Zonal a la
que pertenece, se han extraviado diversos documentos de la empresa que justifican la
aplicación de valor de mercado de una maquina que fue vendida a un tercero. Dentro de la
documentación que se perdió figuran:
• La convocatoria de un perito tasador enviada al consejo nacional de Tasaciones
• El informe pericial donde se determina el valor de tasación de dicha máquina efectuado por
un perito calificado
• Las cartas enviadas por el comprador de dicho bien aceptando las condiciones del mismo
• Los documentos que demuestran la cancelación del precio de dicho bien
La empresa no efectuó la comunicación de pérdida de dichos documentos a la A. T, por
considerar que no tenían vinculación con la determinación de deuda tributaria, sin embargo en
un proceso de fiscalización que se le viene siguiendo actualmente, la SUNAT el 30 de julio de
2017 le ha solicitado mediante requerimiento la presentación de dicha documentación y la
empresa no ha cumplido con presentarla , siendo detectado dicho incumplimiento el 4 de
agosto de 2017 .
Por ello, la empresa nos consulta si le será aplicable alguna multa por dicho hecho.

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