Los juicios en la toma de decisiones pueden ser

defectuosos.

Pueden ocurrir fallas por simples errores o

equivocaciones.

Los controles pueden estar circunscritos a dos o más personas

y la administración podría sobrepasar el sistema de control
interno.

El diseño de un sistema de Control Interno puede hacerse sin

considerar el adecuado costo-beneficio, generando
ineficiencias desde el diseño.
EVOLUCION EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL
INTERNO

ENFOQUE
TRADICIONAL ENFOQUE
COSO I CONTEMPORANEO
(Marco
Integrado de
Control Interno)

Ajeno a la organización Función irrenunciable de la gestión

Efectuado por otras personas Compete a toda la organización

En fase posterior Incorpora a sus procesos

 PRINCIPALES MODELOS DEL CONTROL
MODELO PAIS DE ORIGEN PROPOSITO ASPECTOS IMPORTANTES
INTERNO Incluye la identificacion de riesgos
internos y externos o los asociados al
Apoyar a la direccion cambio.
COSO Estados Unidos para un mejor control de Resalta la importancia de la
la organización planificacion y la supervision.
Plantea piramide de componentes de
control interrelacionados.
Ayuda a las Se sustenta en la teoria general de
organizaciones a sistemas y de la contingencia.
perfeccionar el proceso Resalta la importancia de la definicion y
de toma de decisiones a adopcion de normas y politicas.
COCO Canada
traves de una mejor Plantea que la planeacion estrategica
comprension del control, proporciona sentido a la direccion.
del riesgo y de la define 20 criterios para diseño,
direccion. desarrollo y modificacion del control.
Ayuda a las
Resalta la importancia del autocontrol y
organizaciones a
confianza mutua.
perfeccionar el proceso
de toma de decisiones, Hace enfasis en los conocimientos y
ACC Australia dandole imprtancia a los habilidades para el desarrollo de una
trabajadores y a otros actividad.
grupos de interes en el
cumplimiento de los Incluye un modelo de gestion de
objetivos. riesgos.

Adopta una comprension

de control mas amplia.
Se soporta en el sistema COSO,
Brinda mayores
exceptuando lo referente a sistema de
CADBURY Reino Unido especificaciones en la
informacion, lo cual se incorpora en
definicion de su enfoque
otros elementos.
sobre el sistema de
control.
La participación de la alta dirección y todo el personal, en el
diseño y ejecución del sistema de control interno y en el
fortalecimiento de los esfuerzos y resultados de las
funciones auditoras internas y externas

- El autocontrol pasa a primeros planos

- La supervisión continua se establece como una de las
principales actividades de control interno

El nuevo contenido del control interno rebasa

la comprobación física y otras medidas
similares, propias de su versión tradicional.
Los órganos de gobierno (consejo de administración y comités de apoyo)
establecen y comunican la visión que habrá de seguirse para la adecuada
administración de riesgos y el establecimiento de controles.

PROBLEMA DE AGENCIA
Un problema de agencia se
visualiza cuando el accionista o
dueño debe confiar la
administración y el cumplimiento
de objetivos a un gestor, ejecutivo,
director, gerente o a otro al cual se
le conoce como agente.

La administración implementa controles, da seguimiento y reporta los

avances a los órganos de gobierno para mejorar el conocimiento y la
toma de decisiones de los órganos respecto a estos temas.