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PLANEAMIENTO DE

LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
AUDITORIA TRIBUTARIA

fiscalizar el correcto
procedimiento, cumplimiento de la
basado en la obligación tributaria de
normativa legal y destinado los contribuyentes.
administrativa
vigente
EL AUDITOR TRIBUTARIO
CUALIDADES DEL AUDITOR
TRIBUTARIO

profesional capacitado, que


realiza el análisis de los • Experiencia Profesional.
documentos, registros
• Capacidad de Análisis.
contables, declaraciones
juradas y documentación • Criterio Profesional.
sustentatoria con la finalidad
de determinar la veracidad • Independencia de Criterio,
de toda esta información.
etc.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: OBJETIVOS Y FACULTADES
Según el Código Tributario, indica lo siguiente:

Articulo 50a.- Competencia de la SUNAT


La SUNAT es competente para la administración de
tributos internos y los derechos arancelarios.

FACULTADES • Facultad de Recaudación

• Facultad de determinar la obligación tributaria

• Facultad de fiscalización

• Facultad de sancionar

• Facultad de denunciar delitos tributarios y aduaneros


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

conjunto de técnicas
aplicables al examen Los siguientes procedimientos de auditoria
de una o más se pueden aplicar a diferentes empresas:
partidas

• Cruce de información con terceros (confirmaciones y


conciliaciones bancarias, con clientes, con proveedores,
etc.)
• Indagación sobre los procedimientos de toma de
inventarios físicos y explicación de las diferencias de
inventarios.
• Inspección de los bienes del activo fijo.
• Verificación de los saldos acreedores.
A) PLANEAMIENTO.-
Según la NÍA 300
B) TRABAJO DE
«PLANEAMIENTO» significa C) INFORME.-
CAMPO O EJECUCIÓN.- Se
desarrollar una estrategia Elaboración y
realiza lo planeado,
general y un enfoque presentación del Dictamen
aplicando los
detallado para la o Informe, Determinación
procedimientos de
naturaleza, oportunidad y de la Deuda Tributaria.
auditoria respectivos.
alcance esperado de la
Auditoría.
En esta etapa, el Auditor El planeamiento de una
Se realiza para efectuar un evalúa el contexto en el que se auditoria tributaria
trabajo ordenado e identificar desarrolla el negocio y independiente como etapa del
riesgos en los EE.FF. determina los puntos débiles. proceso de auditoría, es un
Asimismo nos permite diseñar Termina con el Informe de proceso dinámico si bien se
la estrategia que determinara Planeamiento de Auditoria, inicia al comienzo de la labor
la naturaleza, alcance y documento en el cual se de auditoria, puede
oportunidad de los plasmará los procedimientos modificarse o continuarse
procedimientos de auditoria a más adecuados a fin de sobre la marcha de la
aplicar. alcanzar los objetivos ejecución de las tareas a
trazados. realizar.
Es importante en todo tipo de trabajo de auditoria, cualquiera sea
el tamaño del ente a auditar, pues es prácticamente imposible
obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación.
Por ello, debe realizarse con sumo cuidado y de forma creativa e
imaginarla, teniendo en consideración alternativas a las
estrategias desarrolladas.

El objetivo es la de determinar los procedimientos de auditoria más


convenientes, estableciendo cómo y cuando se ejecutarán.
1. Fase preliminar

2. Fase de análisis preliminar


3. Elaboración y aplicación del cuestionario
del control interno
4. Determinación de los aspectos o puntos
críticos
5. Determinación de los procedimientos de
auditoría
6. Informe de Planeamiento de Auditoria
FASE PRELIMINAR

a) Descripción de la empresa: constitución, accionistas,


representantes legales, principales funcionarios, radio de acción,
INFORMACION.A.NECESITAR etc.

b) Actividad económica que desarrolla la empresa: de los


productos o servicios que brinda, valor de venta, principales
FASE DE ANÁLISIS PRELIMINAR proveedores, etc.

 Ubicación del entorno económico y tributario en el que se desarrolla el negocio


• Análisis de los Libros de Acta y demás documentación
• Análisis de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
• Situación tributaria preliminar
• Elaboración y aplicación del cuestionario de Control Interno.
• Determinación de los aspectos o puntos críticos.
• Determinación de los procedimientos de auditoria.
INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

SE REALIZA PAPELES DE TRABAJO CON RESPECTO A:

1. Descripción de la empresa 6. Análisis de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta

7. Situación Tributaria Preliminar: cotejo de información y


2. Actividad que desarrolla la empresa
fecha de presentación de las declaraciones y pagos según la
empresa.
3. Ubicación del entorno económico y tributario
8. Adiciones y deducciones de la renta neta.

4. Análisis de los libros de actas y demás 9. Determinación de los aspectos o puntos críticos.
documentación

10. Determinación de los procedimientos de auditoria.


5. Otros aspectos: sistema contable, prácticas
Informe de Planeamiento de Auditoria Tributaria
contables, personal y política salarial.
CASO PRÁCTICO
1. Ud. ha sido designado como miembro de una Comisión Auditora
para ejecutar una Auditoría tributaria en la empresa constructora “FEC”
SAA, identificada con RUC Nº 20236547800, perteneciente al Régimen
General del Impuesto a la Renta. La empresa, por sus operaciones
realizadas en el Año 2010, ha contratado los servicios de la
sociedad auditora a la cual pertenece usted, para que examinen
los Tributos por Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus
respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deberá
determinar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones
tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en
infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción
cometida y plantear las soluciones que corresponda. Según contrato, el
informe de auditoría debió ser emitido el 04 de julio de 2012.
a. Declaraciones Juradas correspondientes del año 2010:

* Crédito Indebido
La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de
Noviembre del 2010, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea.
b. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se efectuaron
compras de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se
encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construcción
del 4to. piso de su casa, cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad
de Huaraz, los materiales consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:
c. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron efectuadas con
cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, según el siguiente detalle:

a. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aumento se justificó


con aporte de una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramírez cuyo costo equivalente
corresponde a 40,000 acciones
con un valor nominal de S/. 1.00 cada acción, la operación ocurrió en mayo 2010. El valor de
Mercado de la camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):
SE PIDE:
1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo programa de auditoría.
PRIMERA FASE: Formular el Memorándum o Carta de
PLANIFICACIÓN Planificación con su respectivo
Programa de Auditoría.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA


FEC” SAA,
PERÍODO 2010.

I. FINALIDAD

La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las


obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA, por el período culminado
el 31 de diciembre de 2010.
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 Objetivo General


Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA.

2.2. Objetivos Específicos

2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.


2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la renta.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse


se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo
la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la
empresa “Constructora FEC” SAA.
IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Creación

- La empresa “Constructora FEC” SAA, fue


constituida mediante escritura pública de
constitución del 12 de mayo de 2002. Siendo sus
socios fundadores el Sr. Juan Carlos Vargas Tadeo,
Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui.
El capital de la empresa asciende ha S/.
500,000.00, aportados en efectivo.
4.2. Finalidad
La empresa “Constructora FEC” SAA es una Persona Jurídica de Derecho Privado Interno con
autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como
finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestación de los servicios de
construcción de obras civiles en general.

Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes
y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitución Política del Perú,
regulan las actividades del Sector Privado.

4.3. Funciones

Las funciones de la empresa “Constructora FEC” SAA son: planificar, ejecutar e


impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y
nacional servicios de construcción de obras civiles como puentes y caminos,
infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.
4.4. Estructura Organizativa

La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección


 Junta General de Accionistas.
 Gerencia General.

c. Órganos de Control
 Oficina de Auditoría Interna

d. Órganos de Asesoramiento
 Gerencia de Planificación y Presupuesto
 Racionalización
 Presupuesto