Definición de instrumento financiero

Contrato que da lugar, simultáneamente, a:

Activos:

Activo • Efectivo
• Un derecho contractual a
Financiero recibir efectivo u otro activo
en una empresa financiero de otra empresa.
• Un derecho contractual
Y para intercambiar un
instrumento financiero con
Pasivo Financiero otra empresa en
o condiciones potencialmente
Instrumento de favorables.
Patrimonio • Instrumento de capital de
en otra empresa otra empresa.

Por ejemplo; un préstamo :

El banco posee un activo (derecho de cobro)
La sociedad que lo contrata tiene un pasivo (obligación de pago)
 Un instrumento financiero es un contrato que da
lugar a un activo financiero de una entidad y a
un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio de otra. El concepto de instrumento
financiero en las normas internacionales se
apoya en dos elementos esenciales:

2 Título presentación (opcional)

1. Detrás de un instrumento financiero existe un
contrato o negocio jurídico, no necesariamente
escrito, con consecuencias económicas que las
partes tienen poca o ninguna opción de evitar.
En este sentido, los créditos u obligaciones con
la administración pública no tienen la
consideración de instrumento financiero por no
existir tal relación contractual.
2. Existen dos partes involucradas que van a registrar
simultáneamente un mismo contrato. El inversor lo
registrará como activo financiero y el emisor lo hará
como pasivo financiero si conlleva obligación de pago o,
en caso contrario, como instrumento de patrimonio. Si
estamos registrando un único contrato desde dos
ópticas distintas, es lógico pensar que el tratamiento
contable que se debe otorgar al contrato debe seguir
patrones simétricos para garantizar la máxima
coherencia de la norma.
Un pasivo financiero es cualquier pasivo que
sea:
(a) una obligación contractual:
(i) de entregar efectivo u otro activo
financiero a otra entidad; o
(ii) de intercambiar activos financieros o
pasivos financieros con otra entidad, en
condiciones que sean potencialmente
desfavorables para la entidad;
Atendiendo al detalle mínimo de partidas que exige la
NIC 1 Presentación de Estados Financieros, serían
activos financieros el efectivo y equivalentes al efectivo,
deudores comerciales y otras cuentas por cobrar e
inversiones financieras, tanto corrientes como no
corrientes. Entre los pasivos financieros quedan
incluidos los acreedores comerciales (proveedores) y
otras cuentas por pagar, bonos emitidos y deudas tanto
corrientes como no corrientes y en general cualquier
contrato que conlleve una obligación de entregar efectivo
y otro activo financiero.
 Un instrumento de patrimonio es cualquier
contrato que ponga de manifiesto una
participación residual en los activos de una
entidad, después de deducir todos sus pasivos.
El elemento determinante para identificar un
activo (pasivo) financiero será la existencia de
un derecho (obligación) emanado de un
contrato a recibir (entregar) efectivo u otro
activo financiero.
)
 Por ejemplo, los depósitos bancarios, las
inversiones en acciones, las cuentas a
cobrar/pagar, valores de renta fija
adquiridos/emitidos, los derecho de cobro a
favor del arrendador/obligaciones de pago del
arrendatario en un arrendamiento financiero son
ejemplos de partidas que conllevan ese
derecho/obligación contractual a recibir/entregar
efectivo.
Tipos de instrumentos financieros
Instrumentos
Financieros

Primarios Derivados Combinaciones

• Depósitos de efectivo. • Forwards / futuros. • Deuda convertible.

• Bonos, préstamos • Opciones financieras. • Bonos en dos divisas.
otorgados, préstamos • Swaps
recibidos. • Caps y collars.
• Cuentas por cobrar / • Garantías financieras.
pagar.
• Instrumentos de capital
(acciones).
¿Qué normas aplicar cuando hay inversiones en acciones?
Inversión

A B

Acciones (Participación)

Inversión Poder Presunción Tipo de Inversión NIIF Aplicables

Acciones Control 50% + 1 Subsidiaria NIC 27, NIIF 10,
NIIF 12 y NIC 24
Acciones Influencia significativa 20% + 1 Asociada NIC 27, NIC 28,
NIIF 10, NIIF 12 y
NIC 24
Acciones Conjunción 50% Negocio / Acuerdo NIC 27, NIC 28,
conjunto NIIF 10, NIIF 12,
NIC 24 y NIIF 11
Acciones Ninguno de los - Activo Financiero NIC 39, NIIF 7 y
anteriores NIIF 13
 Características activos financieros
 Liquidez: conversión en dinero
 Riesgo: el emisor no cumple con las cláusulas
de amortización
 Rentabilidad: capacidad para producir intereses
u otros rendimientos