C.P.C.

JOSE ISPILCO BOLAÑOS

ESTRUCTURA Y COMPONENTES DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
2.1 El Balance General
2.2 El Estado de Ganancias y Pérdidas
2.3 El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
2.4 El Estado de Flujos de Efectivo

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2.1 El Balance General
El balance general es un estado financiero conciso o sintético estático, formulado con
datos de los libros de contabilidad, llevados por partida doble,que muestra la posición
financiera de una empresa en un momento determinado, indicando los recursos que
posee y las fuentes de financiamiento, externas o internas, de tales recursos.

¿Cuánto tengo y que tengo? Activo

¿Cuánto debo y que debo? Pasivo

¿Cuánto han invertido los dueños o socios / Capital contable o Patrimonio

accionistas?

El Balance General comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto. Las
cuentas del activo serán presentadas en orden decreciente de liquidez, las del pasivo
según la exigibilidad de pago decreciente y las de patrimonio según el criterio de
restricción decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situación financiera de la empresa a una fecha dada.

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 BALANCE GENERAL
POSICIÓN FINANCIERA
ACTIVO PASIVO-PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
CRÉDITO
INVERSIONES

FINANCIAMIENTO
COMERCIAL

FUENTES DE
LIQUIDEZ
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE DEUDAS MAYORES

A 1 AÑO

FUERZA DE PATRIMONIO
PRODUCCIÓN
CAPITAL
UTILIDADES

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CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL
ACTIVO
•Caja
• DISPONIBLE •Cuentas corrientes
•Fondos fijos, etc.

•Cuentas por Cobrar Comerciales

• EXIGIBLE •Otras Cuentas por Cobrar

•Mercadería
•Productos Terminados
• EXISTENCIA
O •Productos en Proceso
REALIZABLE •Materia Prima
•Envases
•Embalajes, etc

ACTIVO CORRIENTE
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CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL
ACTIVO

•Inmuebles
• ACTIVO FIJO •Maquinarias
•Equipos, etc.
•Patentes
•Marcas
• INTANGIBLE •Franquicias
•Concesiones
•Software, etc.
•Acciones
• VALORES
•Bonos, etc.

• CARGAS •Pagos por Adelantado

DIFERIDAS •Alquileres
•Seguros, etc.

ACTIVO NO CORRIENTE
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 Balance General

PASIVO

Estructura Financiera
ACTIVO CORRIENTE
Estructura Econòmica

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

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 Balance General
al 31/12/2013
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Sobregiro y Prést. Bancar.
Efectivo y Equivalente Efectivo
Cuentas por Pagar Comerc.
Valores Negociables Otras Cuentas por Pagar
Ctas. por Cobrar Comerc.
Otra Ctas. por Cobrar PASIVO NO CORRIENTE

Existencias Deudas a Largo Plazo

PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital Social
Reservas
Ctas. por Cobr. Largo Plz.
Resultados del Ejercicio
Activo Fijo Neto de Deprec.
Resultados Acumulados

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIM.

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 Balance General
ACTIVO PASIVO

 Los rubros del activo  En cambio, los rubros

se ordenan de del pasivo se ordena
mayor a menor
grado de liquidez. de mayor a menor
exigibilidad.
 La liquidez es la
mayor o menor  Un concepto será mas
facilidad que tiene exigible cuanto menor
un bien para sea el plazo para su
convertirse en pago o vencimiento.
dinero.

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Reconocimiento, cuando cumple

 La definición de activo
 Es probable que la empresa obtenga beneficios económicos futuros
derivados del mismo
 El Costo del activo para la empresa puede ser valorado con suficiente
fiabilidad

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Reconocimiento, cuando cumpla

 La definición de pasivo
 Es probable que la empresa tenga que realizar un
sacrificio beneficios económicos futuros derivados del
mismo
 El importe de la obligación puede ser valorado con
suficiente fiabilidad

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2.2 El Estado de Ganancias y Pérdidas
El Estado de Ganancias y Pérdidas es un estado financiero básico que tiene como
objetivo fundamental mostrar el resultado obtenido producto de las operaciones
realizadas por la empresa en un periodo determinado, que generalmente es de un
año, indicando cuanto se vendió y el costo de esas ventas, lo que se gastó o se
perdió en el periodo y la clase o conceptos de esos gastos y los productos obtenidos
en otras transacciones.

Ingresos ¿Cuánto vendí?

(-) Costos ¿Cuánto me costó?
(-) Gastos ¿Cuánto gasté?
Resultado ¿Cuánto gane o perdí?

A diferencia del balance general, el estado de ganancias y pérdidas, es un estado

dinámico porque muestra los hechos realizados en todo un periodo. Compara los
costos de la empresa contra los ingresos habidos y muestra si hay utilidades para
pagar dividendos.

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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2013

+ Ventas Netas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos Administrativos
- Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
+ Ingresos Financieros
- Gastos Financieros
+ Otros Ingresos
- Otros Egresos
Utilidad antes de Participac.
Participaciones Trabajadores
Utilidad antes del I.R.
Impuesto a la renta
Utilidad Neta
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2.3 El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que nos permite
apreciar las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, significa lo
que se ha suscitado en las fuentes propias de la empresa.

Las normas contables establecen que, en dicho estado, las partidas integrantes del
patrimonio neto deben clasificarse y resumirse de acuerdo con su origen, o sea,
aporte de los propietarios y resultados acumulados.

Resulta del exceso del activo sobre el pasivo y representa la participación de los
dueños de la empresa y sus derechos sobre los recursos económicos.

El patrimonio neto se encuentra dividido en grandes grupos, de los cuales podemos

mencionar:
• Capital Social
• Acciones de Inversión
• Capital Adicional
• Resultados No Realizados
• Excedentes de Revaluación
• Reservas
• Resultados Acumulados

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15
2.4 El Estado de Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y
equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y financiamiento.

FINALIDAD DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

La finalidad es proporcionar a los inversionistas y terceros una información objetiva

sobre los movimientos de efectivo para poder evaluar la capacidad de la entidad para
generar futuros flujos de efectivo positivos y cumplir con las diferentes obligaciones y
necesidades de financiamiento externa entre otras.

COMO SE PREPARA EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Para preparar el estado de flujos de efectivo, se puede utilizar el método indirecto o

directo. Según CONASEV la empresa deberá presentar los flujos de efectivo de las
actividades de operación por uno de los métodos siguientes:

• MÉTODO DIRECTO

• MÉTODO INDIRECTO

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Estructura del Estado de Flujos de Efectivo

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COMPONENTES DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

1. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operación

Entradas:
a) Cobros por ventas de bienes y servicios a clientes a corto y largo plazo.
b) Cobro de préstamos otorgados a socios, trabajadores y terceros.
c) Ingresos por cobros de otros documentos de deuda.
d) Ingresos de intereses y rendimiento de inversiones
e) Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación.

Salidas:
a) Desembolso de efectivo por adquisición de materias primas, insumos y bienes para la
producción.
b) Pago a otros proveedores de bienes y servicios
c) Pago a trabajadores por remuneraciones
d) Pago al estado por tributos.
e) Pago de intereses a los prestamistas o acreedores
f) Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación .

2. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversión

Entradas:
a) Ingreso por la venta de acciones de otras entidades
b) Ingresos por la venta de inmuebles, maquinarias y equipos y otros bienes de uso.
c) Cobro de préstamos a corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad.
d) Cobros o retornos de inversión de acciones en otras entidades
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Salidas:
a) Pagos o desembolsos por préstamos realizados por la entidad.
b) Pagos por adquisición de acciones de otras entidades.
c) Pago por compra de inmuebles, maquinarias y equipos.

3. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento

Entradas:
a) Ingresos por emisión de acciones.
b) Ingresos por nuevos aportes.
c) Ingresos por emisión de bonos, hipotecas u otros títulos valores.
d) Ingreso por préstamos recibidos a corto o largo plazo.

Salidas:
a) Pago de dividendos, utilidades y otras distribuciones para los propietarios.
b) Pago o desembolsos por recompra de acciones.
c) Cancelación o amortización de los préstamos obtenidos.
d) Amortización o cancelación de deudas por adquisición de activo fijo al crédito.
e) Otros pagos principales a los acreedores de largo plazo.

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