GRUPO 04

ADRIÁN VIDAL GERSON

GUERRA ZEVALLOS KATHERINE
GUZMÁN ARENAS CHRISTIAN
RODRIGUEZ RODRIGUEZ SERGIO
 CAPÍTULO IV
“PRESCRIPCIÓN”
 ¿ QUÉ ES LA
PRESCRIPCIÓN
TRIBUTARIA ?
En el CÓDIGO TRIBUTARIO se legisla la
prescripción en sentido EXTINTIVO ya
que establece plazos y formas del
cómputo, dentro de los cuales la
administración tributaria está facultada
para determinar la deuda tributaria y
exigir su pago y aplicar sanciones
correspondientes.
Es una institución que constituye una
limitación para la administración
tributaria en relación con la
EXIGIBILIDAD de parte de esta al
deudor, como también una
LIMITACIÓN para el sujeto pasivo
(deudor tributario) en relación con el
ejercicio de los derechos que el
legislador le ha otorgado.
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

• Según el Art. 43 del CÓDIGO

TRIBUTARIO establece los plazos
para solicitar la prescripción sobre la
acción de la Administración
tributaria.
CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCIÓN

Ubicada en el artículo número 44 del

CÓDIGO TRIBUTARIO, establece que
el término prescriptorio se computa:
1. Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence
el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.

2. Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligación

sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados
por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.

3. Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la

obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos
en los incisos anteriores.

4. Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometió la

infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en
que la Administración tributaria detectó la infracción.
5. Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectuó
el pago indebido o en exceso o en que devino en tal,
tratándose de la accióna que se refiereel último
párrafo del artículo anterior.

6. Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que nace el

crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a
solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a
los pagos en exceso o indebidos.

7. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las

resoluciones de determinación o de Multa, tratándose de la
acción de la Administración tributaria para exigir el pago de
la deuda contenida en ellas.
 INTERRUPCIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN
El Código tributario en su art.45 establece unas
causales por las cuales interrumpen el plazo
prescriptorio, estableciendo un nuevo inicio del
mismo, que en esencia son actos explícitos o
tácitos por parte del contribuyente y de la
Administración tributaria según sea el caso.
1. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA DETERMINAR LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE INTERRUMPE:
a) Por la presentación de una solicitud de devolución.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración tributaria dirigido al reconocimiento

o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la
Administración tributaria, para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de
aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalización parcial.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago

2. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA EXIGIR
EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIASE INTERRUMPE:

a) Por la notificación de la orden de pago.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

c) Por el pago parcial de la deuda.

d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o

fraccionamiento.
f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del
procedimiento de cobranza coactiva.
3. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE APLICAR
SANCIONES SE INTERRUMPE POR LO SIGUIENTE:

a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración tributaria dirigido al

reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de
la Administracióntributaria, para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos
actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice
un procedimiento de fiscalización parcial

b) Por la presentación de una solicitud de devolución.

c) Por el reconocimiento expreso de la infracción.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

4. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA SOLICITAR O
EFECTUAR LA COMPENSACIÓN, ASÍ COMO PARA SOLICITAR LA
DEVOLUCIÓN SE INTERRUMPE:

a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación.

b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de

un pago en exceso o indebido u otro crédito.

c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración tributaria dirigida

a efectuar la compensación de oficio.
 SUSPENCIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN
La suspensión de la prescripción se entiende
como el detenimiento del curso en el tiempo,
y una vez cumplido su objetivo se reinicia el
plazo prescriptorio contando el plazo ganado
anterior a la suspensión del mismo.
Artículo 46 / CÓDIGO TRIBUTARIO
1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se
suspende en los siguientes casos:

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código tributario, para
que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61
y el artículo 62-A8
2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se
suspende por lo siguiente:

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento

de la deuda tributaria.

e) Durante el lapso en que la Administración tributaria esté impedida de efectuar la

cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripción de la acción parasolicitar o efectuar la compensación, así
como para solicitar la devolución se suspende por lo siguiente:

a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

c) Durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se

refiere el artículo 62-A.
 DECLARACIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN
“La prescripción sólo puede se declarada a pedido del deudor
tributario” Artículo 47° / CÓDIGO TRIBUTARIO

La prescripción no se da por sí misma, o por el mero hecho del transcurso

del tiempo, sino que debe darse por cuanto sus efectos se producen cuando
el deudor tributario lo solicita ante la Administración tributaria.
La prescripción se logra siempre a solicitud de parte, y de ningún forma
produce sus efectos por sí misma o por un acto de oficio.
 MOMENTO EN QUE SE PUEDE
OPONER LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción puede oponerse en cualquier estado del
procedimiento administrativo o judicial.
Artículo 48° / CÓDIGO TRIBUTARIO

La solicitud de prescripción puede ser presentada en cualquier

oportunidad, ya sea que se esté fuera o dentro de un proceso
administrativo o judicial
 PAGO VOLUNTARIO DE LA
OBLIGACIÓN PRESCRITA
El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a
solicitar devolución de lo pagado.
Artículo 49° / CÓDIGO TRIBUTARIO

El pago voluntario de la obligación prescrita –vencidos los plazos

de 4, 6 o 10 años según sea el caso– no da derecho a solicitar la
devolución del pago realizado.
TRÁMITE PARA SOLICITAR LA
PRESCRIPCIÓN
 De acuerdo con la Resolución de Superintendencia N.º 178-
2011/SUNAT publicada el 01-07-2011.

 De acuerdo con el Procedimiento N.º 55 del TUPA de la Sunat.

 En caso que la Sunat declare improcedente la solicitud u opere el

silencio administrativo negativo
Informes de Sunat
 Informe N.° 41-2014-SUNAT/4B4000

Criterios del Tribunal Fiscal

 RTF de Observancia Obligatoria N.º 11996-4-2013

 RTF de Observancia Obligatoria N.º 11952-9-2011

 RTF de Observancia Obligatoria N.º 20601-4-2011

 BIBLIOGRAFÍA

• ROSALES L. (2015), La prescripción de la deuda

tributaria. Actualidad Empresarial N.º 336 - Primera
Quincena de Octubre 2015.