DELITO FISCAL

Aquel que se comete cuando una persona defrauda

a hacienda publica mediante:
- Acciones de evasión de impuestos
De dinero o de beneficios fiscales que no le
corresponden.
TIPOS DE DELITOS FISCALES EN MEXICO

A. ENCUBRIMIENTO (ARTÍCULO 96)

Se da cuando una persona:
- Reciba
- Traslade
- Oculte el objeto de delito

También implica a las personas cuando:

- Ayuden al imputado a eludir investigaciones de la autoridad
- O que se oculte
- Se altere
- Destruya
- Desaparezca los indicios de evidencia.

El encubrimiento se sancionará con prisión de tres meses a seis años.

 B. De funcionarios o empleados públicos (artículo 97)
Si un funcionario o empleado público comete un delito fiscal, la
pena aplicable que resulte se aumentará de tres a seis años de
prisión.

C. Tentativa (artículo 98)

La tentativa de los delitos previstos en este Código es punible,
cuando:
- la resolución de cometer un delito, se traduce en un principio
de su ejecución o el la realización (obligan a las personas a
llevar a cabo el delito)

La tentativa se sancionará con prisión de hasta las dos terceras

partes de la que corresponda por el delito de que se trate, si este
se hubiese consumado.

Si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consumación

del delito, no se impondrá sanción alguna, a no ser que los actos
ejecutados constituyan por sí mismos delito.
 D. Continuado (artículo 99)
El delito es continuando cuando:
- Se ejecuta con claridad con pluralidad de conductas y
hechos intencionados.
- Delitos de diversa gravedad.

E. Contrabando (artículo 102)

Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o
extraiga de él mercancías:
- omitiendo pagos (totales o parciales)
- Sin permisos competentes
- De importación o exportación prohibida
 F. Asimilados al contrabando (artículo 105)
Se comete cuando una persona:
- Enajene
- Comercie
- Adquiera o tenga en su poder mercancía extranjera que
no sea para su uso personal (de trafico prohibido)

En caso de ser empleado público o funcionario:

- Autorice internación de vehículos (proporcione
documentos para circulación, etc.) sin que estos sean
comprobables.
 G. Defraudación fiscal (artículo 108)
Comete el delito quien:
- Omita total o parcialmente un pago de alguna contribución.
- Obtenga un beneficio indebido.

El delito se sancionará con las penas siguientes:

- Prisión de tres meses a dos años (< $1, 540, 350.00)
- Prisión de dos a cinco años ($ 1, 540, 350.00 a $ 2,310,520.00)
- Prisión de tres años a nueve años (> $2, 310, 520.00)

Si el monto de lo defraudado fuese restituido de manera

inmediata en una sola exhibición, la pena aplicable podrá
atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
H. Asimilados a la defraudación fiscal (artículo 109)
Se comete cuando las personas (morales o físicas) presenten
para efectos fiscales:
- Deducciones falsas
- Ingresos acumulables menores
- Que perciba ingresos acumulables
- Cuando en un ejercicio fiscal realice erogaciones superiores
a los ingresos declarados
- Omita enterar las cantidades por concepto de
contribuciones
- Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
- Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio
indebido
- Sea responsable por omitir presentar por 12 meses las
declaraciones definitivas, así como las de un ejercicio fiscal
- Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando
no reúnan los requisitos de los artículos 29 y 29-A del Código.
Relativos al Registro Federal de Contribuyentes RFC
(artículo 110)

- Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el RFC por

más de un año contado a partir de la fecha en que debió
hacerlo.
- Rinda con falsedad al citado registro (datos, informes, avisos,
etc.)
- Use más de una clave del RFC.
- Modifique, destruya o provoque la pérdida de la
información que contenga el buzón tributario.
- Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su
domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de
domicilio.
J. Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación
(artículo 111)
Personas que:
- Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros
o en dos o más sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.
- Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros
contables y documentación relativa
- Determine pérdidas con falsedad.
- Omita la presentación por más de tres meses, de la declaración
informativa.
- Divulgue, haga uso personal o indebido, de información confidencial.
- No cuente con los controles volumétricos de gasolina, diésel, gas natural
para combustión automotriz
K. De depositarios e interventores (artículo 112)
- Sanción de tres meses a seis años de prisión, al depositario que disponga
para sí del bien depositado, de sus productos o de las garantías que de
cualquier crédito fiscal (no excedentes de $ 137,770.00) cuando exceda,
la sanción será de tres a nueve años de prisión.
 L. Relacionados con aparatos de control, sellos y
marcas oficiales (artículo 113)

Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al

que:
- Altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas
oficiales
- Altere o destruya las máquinas registradoras de operación
de caja en las oficinas.
- Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que
amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos
simulados.
 M. Cometidos por servidores públicos (artículo 114)
Sanción de uno a seis años de prisión, a los servidores públicos que sin
mandamiento escrito de autoridad fiscal
- ordenen o practiquen visitas domiciliarias
- embargos
- o realicen verificaciones de mercancías donde no se debe.
N. Robo o destrucción de mercancías en recintos fiscales o
fiscalizados (artículo 115)
Sanción de tres meses a seis años de prisión, al que:
- Se apodere de mercancías que se encuentren en:
- Recintos fiscales, (valor del robo $ 59,040.000)
Cuando exceda, la sanción será de tres a nueve años.
 Elementos

Sujetos

Activo Pasivo

Persona física que:

-Fisco
- omita el pagos totales o
(es a su favor que se
parciales.
determina el crédito fiscal)
- Beneficios indebidos
PROCEDENCIA PENAL DE ARTÍCULOS 92 Y 93 DEL CFF

Para proceder penalmente por los delitos fiscales

será necesario que previamente la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP):
- Formule querella, (artículos 105, 108, 109, 110, 111,
112 y 114)
- Declare que el fisco federal ha sufrido o pudo
sufrir perjuicio (artículos 102 y 115.)
- Formule la declaratoria correspondiente, en los
casos de contrabando de mercancías.