LA ECUACIÓN CONTABLE

La ecuación contable representa la relación que existe

entre el activo, el pasivo y el patrimonio de una
empresa. En el lado izquierdo están todos los activos o
inversiones (usos de fondos) y en el derecho los pasivos
(fuentes de financiamiento externas) y el patrimonio, es
decir, los derechos que los socios o accionistas tienen
sobre el activo total (fuente de financiamiento interna y
estable).
En el siguiente esquema se representa las
interrelaciones más importantes de los elementos de
la ecuación contable básica
 INTERRELACIONES DE LOS ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PATRIMONIO = CAPITAL SOCIAL +

UTILIDADES RETENIDAS

UTILIDADES RETENIDAS
DE PERÍODOS
UTILIDADES RETENIDAS = ANTERIORES
+ UTILIDAD DEL
EJERCICIO ACTUAL
- DIVIDENDOS

UTILIDAD DEL = INGRESOS – COSTOS Y

EJERCICIO ACTUAL GASTOS
 REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE UNA EMPRESA Y SU
IMPACTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE

Con la finalidad de matizar la utilidad de la contabilidad financiera

en la toma de decisiones gerenciales y en el análisis de la
problemática general que se presenta en la administración de las
etapas del ciclo de operación en una empresa y las posibles
consecuencias financieras y operativas que se derivan de una
inadecuada administración de dicho ciclo, a continuación se
presenta un ejemplo que busca establecer los impactos de las
distintas decisiones de sus directivos en la continuidad y
terminación del primer ciclo de operación en una empresa
industrial.
El ejemplo está simplificado puesto que no considera la
reposición de inventarios.
 OPERACIONES O TRANSACCIONES

1.- La empresa "XY" inició su actividad el 1o de Enero del año 20X0. Sus
accionistas pagaron acciones por $ 40.000 y de esta suma destinó $29.000 a
la compra de maquinarias y equipos nuevos y de tecnología actualizada.
2.- El 8 de Enero recibió un pedido para fabricar 1.000 unidades del producto
que elabora. Para atender ese pedido e iniciar su producción, compró
materia prima por $10.000 a pagarse en 20 días.
3.- El 16 de Enero empezó a procesar la materia prima; para el efecto
contrató mano de obra por $ 10.000, de los cuales canceló en efectivo $
8.000 y los $ 2.000 los pagará al finalizar enero.
4.- El 20 de Enero la empresa incurrió en gastos adicionales por $ 8.000 por
mano de obra y costos de fabricación para terminar la producción en
proceso. Este costo se cubrió pagando $ 3.000 por caja y $ 5.000 con un
préstamo recibido de un banco a 30 días plazo.
5.- El 28 de Enero vendió su inventario de productos terminados a crédito y
en $30.000, a 30 días plazo.
 TAREA

En base a la información anterior se requiere que Usted

registre las transacciones en los siguientes esquemas y
elabore un informe sobre los principales problemas
financieros y operativos que enfrenta la empresa al 28
de enero y que efectúe las recomendaciones
pertinentes para resolverlos, como una aplicación de la
información que proporciona la contabilidad financiera.
 COMPAÑÍA XY
CALCULO DEL CICLO DE OPERACIÓN

BALANCES GENERALES SECUENCIALES EXPRESADOS EN $

AL 1 DE ENERO DEL 20X0

CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR
CAJA CAPITAL SOCIAL PAGADO
MAQUINARIA Y EQUIPO
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

AL 8 DE ENERO DEL 20X0

CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR
CAJA PROVEEDORES
MATERIA PRIMA
MAQUINARIA Y EQUIPO CAPITAL SOCIAL
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
 AL 16 DE ENERO DEL 20X0
CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR
CAJA PROVEEDORES
MATERIA PRIMA GASTOS ACUMULADOS
PRODUCTO EN PROCESO
MAQUINARIA Y EQUIPO CAPITAL SOCIAL
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

AL 20 DE ENERO DEL 20X0

CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR
CAJA Y BANCOS PROVEEDORES
MATERIA PRIMA PRESTAMO POR PAGAR
PRODUCTO EN PROCESO GASTOS ACUMULADOS
PRODUCTO TERMINADO
MAQUINARIA Y EQUIPO CAPITAL SOCIAL
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
 AL 28 DE ENERO DEL 20X0
CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR
CAJA Y BANCOS PROVEEDORES (28 - I)
MATERIA PRIMA PRESTAMO POR PAGAR (20 - II)
PRODUCTO EN PROCESO GASTOS ACUMULADOS (31 - I)
PRODUCTO TERMINADO
CUENTAS POR COBRAR CAPITAL SOCIAL
MAQUINARIA Y EQUIPO UTILIDADES RETENIDAS
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CALCULO DE LA DURACION Y DE LA INVERSION EN EL CICLO DE OPERACION

DURACION DEL CICLO INVERSION EN EL CICLO

DE OPERACION : DIAS DE OPERACION : $
PLAZO DEL INVENTARIO DE EN EL INVENTARIO DE
MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA
PLAZO DEL INVENTARIO DE EN EL INVENTARIO DE
PRODUCTO EN PROCESO PRODUCTO EN PROCESO
PLAZO DEL INVENTARIO DE EN EL INVENTARIO DE
PRODUCTO TERMINADO PRODUCTO TERMINADO
PLAZO DE LA CUENTAS
POR COBRAR EN CUENTAS POR COBRAR
DURACION DEL CICLO INVERSION TOTAL EN EL
DE OPERACIÓN : DIAS CICLO DE OPERACIÓN : $
ELABORE UN INFORME SOBRE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y OPERATIVA DE
LA EMPRESA AL 28 DE ENERO.
REDACTE LAS RECOMENDACIONES PERTINENTES.
SOLUCIÓN DEL CASO
PRÁCTICO
 TRANSACCIONES
La empresa "XY" inició su actividad el 1 de enero del año
2015. Sus accionistas pagaron acciones por $40.000 y de
esta suma destinó $29.000 a la compra de maquinarias y
equipos nuevos y de tecnología actualizada.
Al 1 de enero su situación financiera fue:
COMPAÑIA XY
BALANCE GENERAL AL 1 DE ENERO DEL AÑO 2015
VALORES EN $
CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR
Caja 11.000
Maquinaria y equipo 29.000 Capital Social 40.000
PASIVO Y
ACTIVO TOTAL 40.000 PATRIMONIO 40.000

11
 El 8 de enero recibió un pedido para fabricar 1.000 unidades
del producto que elabora. Para atender ese pedido e iniciar su
producción, compró materia prima por $10.000 a pagarse en
20 días.

Su situación financiera al 8 de enero fue:

COMPAÑIA XY
BALANCE GENERAL AL 8 DE ENERO DEL AÑO
2015
VALORES EN $

CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR

Cuentas por pagar
Caja 11.000 (Proveedores) 28-I 10.000
Materias primas 10.000
Maquinaria y equipo 29.000 Capital Social 40.000
ACTIVO TOTAL 50.000 PASIVO Y PATRIMONIO 50.000

12
 El 16 de enero empezó a procesar la materia prima;
para el efecto contrató mano de obra por $10.000, de
los cuales canceló en efectivo $8.000 y los $2.000 los
pagará al finalizar enero.
El 16 de enero su situación financiera fue:
COMPAÑIA XY
BALANCE GENERAL AL 16 DE ENERO DEL AÑO 2015
VALORES EN $

CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR

Cuentas por pagar
Caja 3.000 (Proveedores) (28-I) 10.000
0 Gastos acumulados
Materias primas por pagar (31- I ) 2.000
Productos en proceso 20.000
Maquinaria y equipo 29.000 Capital Social 40.000
ACTIVO TOTAL 52.000 PASIVO Y PATRIMONIO 52.000

13
El 20 de Enero la empresa incurrió en gastos adicionales por $ 8.000 por mano
de obra y costos de fabricación para terminar la producción en proceso. Este
costo se cubrió pagando $ 3.000 por caja y $ 5.000 con un préstamo recibido
de un banco a 30 días plazo.
El 20 de enero su situación financiera fue:
COMPAÑIA XY
BALANCE GENERAL AL 20 DE ENERO DEL AÑO 2015
VALORES EN $

CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR

Caja 0 Cuentas por pagar
(Proveedores) (28-I) 10.000

Productos en proceso 0 Gastos acumulados

por pagar (31- I ) 2.000

Producto terminado 28,000 Préstamo banco 5,000

Maquinaria y equipo 29.000 Capital Social 40.000

ACTIVO TOTAL 57.000 PASIVO Y PATRIMONIO 57.000
El 28 de Enero vendió su inventario de productos terminados a
crédito y en $30.000, a 30 días plazo.
El 28 de enero su situación financiera fue:

COMPAÑIA XY
BALANCE GENERAL AL 28 DE ENERO DEL AÑO 2015
VALORES EN $

CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR

Cuentas por pagar
Cuentas x cobrar 30.000 (Proveedores) (28-I) 10.000
Gastos acumulados
Materias primas 0 por pagar (31- I ) 2.000

Producto en proceso 0 Préstamo 5,000

Productos terminado 0 Utilidades 2,000
Maquinaria y equipo 29.000 Capital Social 40.000

ACTIVO TOTAL 59.000 PASIVO Y PATRIMONIO 59.000

15
En forma esquemática, el Ciclo de Operación de la
empresa “XYZ” se puede representar así:

DURACION DEL CICLO DE OPERACIÓN DE LA

EMPRESA XY

DURACION DEL CICLO DE OPERACIÓN : 50 DIAS

PLAZO DEL PLAZO DEL PLAZO DEL PLAZO DE
INVENTARIO INVENTARIO INVENTARIO LAS CUENTAS
DE LA DE LOS DE LOS POR
MATERIA PRODUCTOS PRODUCTOS COBRAR.
PRIMA. EN PROCESO. TERMNINADOS
8 DIAS 4 DIAS 8 DIAS 30 DIAS

PLAZO DEL INVENTARIO TOTAL: 20 DIAS

16
 INVERSION TOTAL EN EL CICLO DE OPERACIÓN

INVERSION TOTAL EN EL CICLO DE OPERACIÓN : $ 86.000

INVERSIÓN EN INVERSION EN INVERSION EN INVERSION EN
EL EL EL INVENTARIO CUENTAS POR
INVENTARIO INVENTARIO DE LOS COBRAR.
DE LA DE LOS PRODUCTOS
MATERIA PRODUCTOS TERMNINADOS.
PRIMA. EN PROCESO.
$ 10.000 $ 20.000 $ 28.000 $ 28.000
INVERSION EN EL INVENTARIO TOTAL:
$ 58.000

En base a la información anterior se requiere que Usted

elabore un informe sobre los principales problemas
financieros y operativos que enfrenta la empresa al 28 de
enero y que efectúe las recomendaciones pertinentes para
resolverlos.

17
INFORME SOBRE LAS ACCIONES NECESARIAS PARA REORDENAR
LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA XYZ

18
 EJERCICIO
OPERACIONES O TRANSACCIONES

1.- La empresa “INTERNACIONAL" inició su actividad el 1o de Octubre del

año 2016. Sus accionistas pagaron acciones por $ 68.000 y de esta suma
destinó $35.000 a la compra de maquinarias y equipos nuevos y de
tecnología actualizada.
2.- El 11 de Octubre recibió un pedido para fabricar 1.500 unidades del
producto que elabora. Para atender ese pedido e iniciar su producción,
compró materia prima por $15.000 a pagarse en 21 días.
3.- El 18 de Octubre empezó a procesar la materia prima; para el efecto
contrató mano de obra por $ 17.000, de los cuales canceló en efectivo $
9.000 y los $ 8.000 los pagará al finalizar enero.
4.- El 22 de Octubre la empresa incurrió en gastos adicionales por $ 12.000
por mano de obra y costos de fabricación para terminar la producción en
proceso. Este costo se cubrió pagando $ 6.000 por caja y $ 6.000 con un
préstamo recibido de un banco a 30 días plazo.
5.- El 30 de Octubre vendió su inventario de productos terminados a crédito
y en $40.000, a 30 días plazo.