BAB 19

MENGIDENTIFIKASI
RESIKO BAWAAN

Amelia Yulianti

Ana Firtiatul Hamidah

Imam Wahyudi
MUQODDIMAH…..
 TINJAUAN UMUM

Identifikasi resiko merupakan fondasi dari suatu audit. Identifikasi

resiko didasarkan kepada, dan marupakan bagian yang tidak
terpisahkan dari, prosedur yang dilaksanakan auditor untuk
memahami entitas dan lingkungannya.
TAHAP AUDIT
 JENIS RESIKO

 Resiko bisnis

Resiko ini berasal dari kondisi, peristiwa, situasi, tindakan,

bahkan “tidak mengambil tindakan”(inaction) yang dapat berdampak
negativ terhadap kemampuan perusahaan mencapai tujuannya dan
melaksanakan strateginya.
 JENIS RESIKO

 Resiko kecurangan

Resiko ini berhubungan dengan peristiwa atau kondisi yang

berindikasi adanya insentif atau tekanan untuk melakukan kecurangan
atau adanya peluang untuk melakukan kecurangan.
 SUMBER INFORMASI MENGENAI
E N T I TA S

Internal Saurces External Saurces

Financial information

Financial statement Information on the internet

Budgets Industry information
Report Competitive intelligence
Performans mesures Credit rating agencies
Tax returns Creditors
Accounting policies in use Government agencies
Adjusment and estimates Media ‘n other eksternal parties
Vision, values, objectives and strategies Information on the internet
Non financial info.

Organization structure Trade assosiation data

Job description Industry forcats
Humas Resources files Goverenment agencies
Performent indicators Media artickle
Policy and prosedur manual
P RO S E D U R P E N I L A I A N R E S I KO
 RESIKO KECURANGAN

 Kecurangan adalah perbuatan yang disengaja oleh satu atau

beberapa orang dalam manajemen, TCWG, pegawai atau pihak ketiga.
Kecurangan yang melibatkan anggota manajemen dan TCWG disebut
Management Fraud, sedangkan kecurangan yang hanya melibatkan
pegawai dari entitas tersebut disebut Employee Fraud.
S K E P T I T I S M E P RO F E S I O N A L
SEGITIGA KECURANGAN
M E N G I D E N T I F I K A S I FA K T O R
R E S I KO BAWA A N
M E N D O K U M E N TA S I K A N P RO S E S
I D E N T I F I K A S I R E S I KO
 BAB 20

MENILAI RESIKO
BAWAAN
MUQODDIMAH…

 ISA 240.25

 ISA 240.26

 ISA 240.27

 ISA 315.25

 ISA 315.26
TINJAUAN UMUM
PENILAIAN RESIKO
 LANGKAH-LANGKAH MENILAI
R E S I KO

PENILAIAN RESIKO
Faktor resiko bisnis dan kecurangan
yang diidentifikasi 1 2 3 4 5
Berapa besar peluang terjadinya resiko
S R T T R
salah saji yang diidentifikasi?
Jika resiko salah saji memang ada,
S S T S R
berapa material dampaknya?
Tingkat resiko yang menggabungkan
S R T S R
peluang dan dampak moneter
PENILAIAN RESIKO ENITAS
 B E B E R A PA E VA L UA S I YA N G
DILAKUKAN

 Pengendalian yang ada terhadap proses manajemen.

 Lengkapnya identifikasi risiko bisnis dan kecurangan.

 Penilaian manajemen terhadap besaran resiko atau dampak

moneter dan peluang terjadinya.

 Tanggapan manajemen terhadap resiko yang dinilai yang

merupakan hasil dari proses penilaian resiko.
 M E N D O K U M E N TA S I K A N R E S I KO
YA N G D I N I L A I
Sumber Resiko Implikasi Faktor Resiko Asersi
Imbalan bagian penjualan berupa Potensi penjualan fiktif, pencatatan penjualan
komisi penjualan dalam periode yang salah, syarat penjualan
dimainkan, dan upaya lain untuk mencapai/ EA
melewati ambang batas.

Pelanggaran terhadap perjanjian Jurnal entris tanpa persetujuan untuk

kredit sengaja ditutup-tutupi agar
tidak diketahui oleh pihak bank
Pegawai memasukkan penyuplai fiktif
Hubungan istimewa dirahasiakan dari
stakeholder yang bukan stakeholder
pengendali
Penjualan tunai spare parts dan servis
tidak dicatat dan tidak disetor
menambah pembebanan biaya, bias manajemn P
dalam membuat estimasi akuntansi.
Entitas membayar harga yang mahal untuk
EA
barang/jasa yang diterima.
Pendapatan dan beban yang tidak dicatat
dengan nilai pasar wajar P
Pendapatan dan aset dinyatakan terlalu rendah
CAE
 BAB 21

RESIKO SIGNIFIKAN
MUQODDIMAH….

 Dalam bab ini memberikan petunjuk mengenai sifat dan

penentuan resiko yang signifikan (significant risk), dan apa
konsekuensinya terhadap audit. Acuan yang mendasari tentang ini
adalah pada ISA 240, 315 dan 330.
TINJAUAN UMUM
DEFINISI..
 M E N G I D E N T I F I K A S I R I S I KO
Impact (magnitude) of risk
SIGNIFIKAN

Likelihood of risk occuring

M E N A N G G A P I R E S I KO S I G N I F I K A N
M E N D O K U M E N TA S I K A N R E S I KO
.
SIGNIFIKAN

Auditor mendokumentasikan risiko signifikan

yang diidentifikasikannya dan tanggapan audit
yang dilakukannya. Jika semua resiko
disokumentasikan disatu tempat,
pendokumentasian risiko sekedar perluasan
dari informasi yang sudah didokumentasikan.

.
THANK’S FOR ALL
BY

KELOMPOK VI