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El domicilio para efectos de la

LIR (Base jurisdiccional del


impuesto)
Base legal: Artículos 6° al 13° de la LIR
¿Qué es domicilio?
O Artículo 33° C.C. “El domicilio se constituye por la residencia habitual
de la persona en un lugar”
O Artículo 11° C.T. “Los sujetos obligados a inscribirse ante la
Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tiene la
obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme ésta lo
establezca. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio
nacional para todo efecto tributario (...)”
CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Criterios Definición

Es el lugar donde una persona habita o desarrolla gran parte de sus actividades o es también el
Domicilio
lugar de constitución de una persona jurídica

Es el vínculo político y social que permite unir a una persona (nacional) con el Estado al que
Nacionalidad
pertenece

Fuente Es el lugar donde se está generando o produciendo la renta

Uso del mercado Es el lugar donde se están realizando el uso del servicio (uso de medios digitales)

O En el Perú, la normativa del IR ha establecido como criterio de vinculación del


DOMICILIO, para lo cual no tiene en cuenta la nacionalidad de las personas naturales,
el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.
¿Cuándo un sujeto es domiciliado?
a. Las personas naturales de nacionalidad peruana, que tengan
domicilio en el país, de acuerdo a las normas de derecho
común.
b. Las personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario durante el período cualquiera de doce (12) meses.
c. Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de
representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas
por el Sector Público Nacional.
d. Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su
fallecimiento, tuviera la condición de domiciliado con arreglo a
las disposiciones de la LIR.
Aplicación práctica
Jesús Morales Valverde, de nacionalidad mexicana, con Maestría en
Ingeniería del Medio Ambiente, vino al Perú el 2 de abril de 2017 a fin de
brindar servicios como consultor externo (rentas de cuarta categoría) a
varias empresas del rubro minero, habiendo permanecido en el Perú hasta
la fecha.
¿Cuándo dicho señor adquiere la condición de domiciliado a efectos del IR?
- Si se verifica que el señor ha permanecido en el Perú más de 183, entonces
adquiere la condición de domiciliado en el país a partir del 1 de enero de
2018.
¿Se puede perder la condición de
domiciliado?
O Las personas naturales perderán su condición de
domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y
hayan salido del Perú, surtiendo efecto dicho cambio a partir
de la fecha en que se cumplan ambos requisitos.
O Cuando no se pueda acreditar la condición de residente en
otro país, mantendrán su condición de domiciliadas en tanto
no permanezcan ausentes del país más de 183 días
calendarios dentro de un período cualquiera de 12 meses.
¿Puede un no domicilio adquirir la
condición de domiciliado sin permanecer
los 183 días?
O Sí, en tanto perciba exclusivamente rentas de quinta categoría, debiendo para
tal efecto comunicar dicha opción a su empleador, surtiendo efecto a partir
del ejercicio gravable siguiente a la fecha de la comunicación.

Informe N° 136-2006-SUNAT/2B0000 (02.06.2006)


La comunicación a su empleador que deben realizar las personas naturales no
domiciliadas perceptoras de rentas de quinta categoría que optan por ser
tratados como domiciliados, no está sujeta a formalidad alguna siendo
suficiente para el ejercicio de la indicada opción, que tal comunicación se
realice.