Derecho Fiscal

LIC. ALEJANDRA HERNÁNDEZ FLORES.

 La relación jurídico-tributaria
Sujeto
activo
Nota: El vínculo originado por
el hecho generador engloba
una reciprocidad de derechos y
obligaciones.
Hecho
generador
Sujeto
pasivo
Naturaleza jurídica:
*De derecho público porque va
encaminada a satisfacer el gasto
público.
*Es una relación de derecho y no
de poder, porque surge por
disposición de la ley y no a arbitrio
de la autoridad.
 Sujeto activo
La Federación.
El artículo 31,
El sujeto
fracción IV,
activo tiene la
constitucional, Los Estados.
facultad de
indica quienes son
exigir el pago
considerados
de la
como sujetos Los Municipios.
contribución.
activos.

Los Municipios no pueden fijar

contribuciones, ya que dicha facultad se
encuentra conferida a las legislaturas de
los Estados, por tanto, únicamente puede
recaudarlas.
 * PRIMARIAS: Realizar el cobro de la prestación tributaria.

Obligaciones del
sujeto activo

* SECUNDARIAS: Determinar el crédito fiscal para hacer posible

su cobro y verificar el cumplimiento de la obligación tributaria
para evitar posibles evasiones.
 Competencia federal del sujeto activo
CPEUM
El congreso “Art. 73
tiene facultad VII.- Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el “Artículo 131. Es facultad
presupuesto.
para: …
privativa de la Federación gravar
las mercancías que se importen o
XXIX.- Para establecer contribuciones: exporten, o que pasen de tránsito
1o. Sobre el comercio exterior; por el territorio nacional, así
2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos como reglamentar en todo
Nota: La Federación naturales comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo 27; tiempo y aún prohibir, por
3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;
realiza el cobro de las motivos de seguridad o de
4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados policía, la circulación en el interior
contribuciones a través de directamente por la Federación; y de la República de toda clase de
la Secretaría de Hacienda 5o. Especiales sobre: efectos, cualquiera que sea su
y Crédito Público. a) Energía eléctrica; procedencia; pero sin que la
b) Producción y consumo de tabacos labrados; misma Federación pueda
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo; establecer, ni dictar, en el Distrito
d) Cerillos y fósforos; Federal, los impuestos y leyes
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y que expresan las fracciones VI y
f) Explotación forestal. VII del artículo 117.
g) Producción y consumo de cerveza. …”
…”
 Competencia local del sujeto activo
Por exclusión, las
legislaturas de los Estados y
la Ciudad de México tienen
facultad para fijar
contribuciones en las áreas
que no se entiendan
expresamente concedidas a
la Federación.
El cobro de las
contribuciones se lleva a
cabo a través de la
Secretaría de Finanzas.
Las legislaturas de
los Estados tienen
prohibido fijar
contribuciones en los
siguientes rubros:
“Artículo 117. Los Estados no pueden, en ningún caso:
Artículo 124. Las
facultades que no …
están expresamente IV. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
concedidas por esta V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la
Constitución a los salida de él, a ninguna mercancía nacional o extranjera.
funcionarios VI. Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros,
federales, se
con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales,
entienden reservadas
a los Estados o a la requiera inspección o registro de bultos o exija documentación que
Ciudad de México, en acompañe la mercancía.
los ámbitos de sus VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen
respectivas diferencias de impues (sic) o requisitos por razón de la procedencia de
competencias. mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia se
establezca respecto de la producción similar de la localidad, o ya entre
producciones semejantes de distinta procedencia.
…”
“Artículo 118. Tampoco pueden, sin consentimiento del Congreso de la
Unión:
I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer
contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.
…”
 Competencia Municipal del sujeto activo
En la frac. IV del artículo 115
Constitucional se deja en
manos de los Congresos
Estatales la facultad de
asignar las contribuciones que
debe recaudar el Municipio,
situación que lo hace
depender, en materia
tributaria, del poder estatal.
Nota: Los Municipios
realizan el cobro de las
contribuciones a través
de sus respectivas
Tesorerías Municipales.
“Artículo 115. Los estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de gobierno
republicano, representativo, democrático, laico y popular, teniendo como base de su
división territorial y de su organización política y administrativa, el municipio libre,
conforme a las bases siguientes:
…
IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los
Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división,
consolidación, traslación y mejora así como las que tengan por base el cambio de valor
de los inmuebles.
Los municipios podrán celebrar convenios con el Estado para que éste se haga cargo
de algunas de las funciones relacionadas con la administración de esas contribuciones.
b) Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los
Municipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por
las Legislaturas de los Estados.
c) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo.
…”