PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Mediante este procedimiento se

Definición: tramitan solicitudes en las que en
A diferencia del procedimiento
Los procedimientos no principio no existe materia de
contencioso tributario, en el no
contenciosos en materia tributaria controversia entre la
contencioso su inicio no implica la
se encuentran referidos a aquellos Administración y el contribuyente.
existencia de una controversia, el
procedimientos en donde al No obstante en la medida en que
interesado lo que plantea es una
iniciarse no importa un conflicto el interesado (deudor tributario)
solicitud a fin de que la
de intereses entre el no este conforme con lo resuelto
Administración reconozca un
contribuyente y la administración en este trámite por la
derecho o una situación jurídica
tributaria administración, puede convertirse
en general
en un procedimiento contencioso
(reclamación o apelación).
 No todas la solicitudes no
contenciosas, , serán
tramitadas de acuerdo a lo
prescrito por el código
tributario;

1.- los vinculados a la Existen dos tipos 2.- los no vinculados a

determinación de la deuda dicha determinación, que
tributaria, que se rigen por de procedimientos se tramitan de acuerdo a
las normas del código no contenciosos: las reglas contenidas e la
tributario LPAG.

el artículo 162º lo muestra al señalar que solo las solicitudes no

contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria
serán tramitadas por el procedimiento no contencioso regulado por el
Código Tributario, y que las que no cumplen con esta característica, serán
tramitadas de conformidad con las normas de la LAPG.
Art 162 CT

• Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la

determinación de la obligación tributaria,
deberán ser resueltas y notificadas en un plazo
no mayor de 45 días hábiles, siempre que,
conforme a las disposiciones pertinentes,
requiriese de pronunciamiento expreso de la
administración tributaria.
Art 163CT

• Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que

se refiere el primer párrafo del artículo anterior
serán apelables ante el tribunal fiscal.
• establece que, en caso de no resolverse dichas
solicitudes en el plazo de 45 días hábiles, el deudor
tributario podrá interponer recurso de reclamación
dando por denegada su solicitud.

Desde luego, el pronunciamiento de la Administración, si

es contrario a los intereses del Administrado.
Son resoluciones Órgano
apelables resolutor

Aquellas que resuelvan

las solicitudes no Tribunal Fiscal
contenciosas y
vinculadas a la
determinación de la
obligación tributaria.

Aquellas que resuelvan las

solicitudes no contenciosas
y no vinculadas a la
determinación de la
SUNAT
obligación tributaria.
PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO VINCULADOS A LA DETERMINACION
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

RPINCIPALES PROCEDIMIENTOS:
• Solicitud de devolución de pagos en exceso, indebidos, o saldos de
exportadores.
• Solicitud prescripción de la deuda tributaria.
• Solicitud sobre Inscripción en el RUC.
• Solicitud de Inscripción en el Registro de entidades exoneradas o infectas
del Impuesto a la Renta.
• Solicitud de Renuncia a la Exoneración del Apéndice I del TUO del IGV.
• Solicitud de extorno de la transferencia de los fondos depositados en el
Banco de la Nación, ingresados como recaudación en aplicación del SPOT.
PROCEDIMIENTO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO,
INDEBIDOS

• Pago de lo que no se debe: quien

creyéndose deudor efectúa un pago o
PAGOS cuando paga antes de la fecha prevista, una
cantidad que legalmente no se adeuda. El
INDEBIDOS pago de lo indebido se origina en un error de
la persona que efectúa el entero.

• Pago que se realiza en cantidades mayores a

PAGOS EN la prevista por concepto de deuda,
corresponde al monto pagado que supera la
EXCESO obligación periódica de un crédito, de uno o
varios meses.
 Restitución que realiza
la A.T. al sujeto pasivo
ya sea en calidad de
responsable o
contribuyente.

Restitución de un
Beneficio tributario pago indebido o en
exceso
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO NO CONTENCIOSO

 Presentación del formulario (la solicitud de devolución).

INICIA  Documento explicando los motivos de devolución.

Procedente: El monto determinado igual al monto solicitado.

Procedente En Parte: El monto determinado es menor al
RESULTADO solicitado.
Improcedente: Se determina la inexistencia del monto solicitado.
Denegada: No cumple con presentar documentación
sustentatorio.
TRAMITE O DOCUMENTOS DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Solicitud no contenciosa
vinculada a la determinación
de la obligación tributaria

Reclamación o apelación de
las solicitudes no
contenciosas vinculadas a
la determinación de
la obligación tributaria

Solicitud no contenciosa no
vinculada a la determinación
de la deuda tributaria
La solicitud • En un plazo
debe ser no mayor a 45 Requiere de un
días hábiles pronunciamiento expreso
resuelta por parte de la A.T

En caso de que • Y la A.T. no se

venza el plazo haya Se produce el silencio
de ley pronunciado administrativo negativo

el deudor • La denegatoria
de solicitud en Ante el tribunal
tributario puede vía de fiscal
INPUGNAR APELACION
PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS NO
VINCULADOS A LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 PROCEDIMIENTOS NO
CONTENCIOSOS

El deudor tributario acude a la ad. trib.

a efectos de solicitarle el
reconocimiento de un derecho a
tramite administrativo

No contenciosas vinculadas a la No contenciosas no vinculadas a la

determinación de la obligación determinación de la obligación
tributaria. tributaria.
Ej. Solicitud de devolución de los pagos Ej. Solicitud de inscripción en los registros de
indebidos y/o en exceso imprenta.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Resolución

Vinculada a la - Plazo para notificar y resolver:

No mayor de 45 días hábiles.
determinación de la - Si no resuelve en 45 días hábiles:
obligación tributaria DENEGATORIA FICTA

Se tramitan conforme a la Ley de Procedimiento

Administrativo General.
No vinculada a la
Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
determinación de la aplicables las normas del C. T. o de otras
obligación tributaria normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.
Art. 162° del C.T.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Impugnación

- Son apelables ante el Tribunal Fiscal.

- Las que resuelven solicitudes de

Vinculada a la devolución son reclamables.
determinación de la
obligación tributaria. - Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en el
plazo de 45 días hábiles cabe interponer el
recurso de reclamación dando por denegada
su solicitud.

No vinculada a la
determinación de la - Son impugnables de acuerdo a la Ley de
Procedimiento Administrativo General.
obligación tributaria. Ley Nº 27444.

Art. 163° del C.T.

 Procedimiento de
evaluación previa con
silencio positivo
PROCEDIMIENTOS DE
EVALUACIÓN PREVIA
LEY DEL
PROCEDIMIENTO Procedimiento de
ADMINISTRATIVO evaluación previa con
GENERAL – LEY N° 27444 silencio negativo
PROCEDIMIENTOS DE
APROBACIÓN
AUTOMÁTICA
PLAZO MÁXIMO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

el plazo que trascurra desde el inicio de un procedimiento

administrativo hasta que sea dictada la resolución
respectiva, no puede exceder 30 días hábiles, salvo que por
ley o decreto legislativo se establezcan procedimientos cuyo
cumplimiento requiera una duración mayor.
RECURSOS IMPUGNATORIOS
Recurso de
Reconsideración
Recurso de
Apelación
Recurso de
Revisión
 REQUISITOS DEL RECURSO
1. Nombres y apellidos completos, domicilio y número de Documento Nacional de Identidad o carné de extranjería
del administrado, y en su caso, la calidad de representante y de la persona a quien represente.
2. La expresión concreta de lo pedido, los fundamentos de hecho que lo apoye y, cuando le sea posible, los de
derecho.
3. Lugar, fecha, firma o huella digital, en caso de no saber firmar o estar impedido.
4. La indicación del órgano, la entidad o la autoridad a la cual es dirigida, entendiéndose por tal, en lo posible, a la
autoridad de grado más cercano al usuario, según la jerarquía, con competencia para conocerlo y resolverlo.
5. La dirección del lugar donde se desea recibir las notificaciones del procedimiento, cuando sea diferente al
domicilio real expuesto en virtud del numeral 1 este señalamiento de domicilio surte sus efectos desde su
indicación y es presumido subsistente, mientras no sea comunicado expresamente su cambio.
6. La relación de los documentos y anexos que acompaña, indicados en el TUPA.
7. La identificación del expediente de la materia, tratándose de procedimientos ya iniciados.
 • El error en la calificación
del recurso por parte del
recurrente no será
obstáculo para su
ARTÍCULO 213° DE LA tramitación siempre que
LPAG ERROR EN LA del escrito se deduzca
CALIFICACIÓN su verdadero carácter.
 • Los recursos
administrativos se
ejercitarán por
una sola vez en
ARTÍCULO 214° cada
DE LA LPAG procedimiento
ALCANCE DE LOS administrativo y
RECURSOS nunca
simultáneamente.