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EVALUACION Y CONTROL DE
PROYECTOS
Tema: Los costo Y los Estados Financiero
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¡La universidad para todos!
Algunos conceptos de costos
COSTO VARIABLE MEDIO (CVMe): son los costos variables
COSTOS DIRECTOS: Son costos que son fácilmente identificables en un producto, como el costo
de los materiales directos y la mano de obra que elaboró aquel producto.
COSTO VARIABLE MEDIO (CVMe): son los costos variables unitarios, es decir, los costos variables
totales divididos entre el número de unidades producidas.
COSTOS ECONOMICOS: Los costos económicos incluyen no sólo los costos explícitos (contables o
desembolsos en efectivo), sino también los costos implícitos, es decir todos los costos de
oportunidad vinculados en una actividad productiva.
COSTOS EXTERNOS: El costo externo es el costo que la producción le genera a otros que no son el
productor. Por ejemplo, una empresa que contamina el aire, genera un costo para las demás
personas que respiran ese aire.
COSTOS IMPLICITOS: Se relacionan con los costos de oportunidad que conlleva la toma de una 3
decisión.
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COSTOS INDIRECTOS: Son costos que no son identificables en el mismo producto, como los costos
del personal administrativo, materiales indirectos y otros gastos como impuestos, depreciación,
etc.
COSTOS FIJOS: Los costos fijos no varían de acuerdo con el volumen de producción.
COSTOS PRIVADOS: Son los costos que enfrenta una empresa por su producción y que son
incurridos únicamente por el productor.
COSTOS SOCIALES: Se refieren a lo que la sociedad debe pagar por mantener funcionando las
empresas. El costo social es la suma de los costos privados más los costos externos, que tiene que
ver con el impacto de esta producción en la sociedad.
COSTOS TOTALES: Son equivalentes a la suma de los costos variables totales más costos fijos
totales.
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ACTIVO FIJO
Definición:
Bienes que una empresa utiliza de manera continua en el curso normal de
sus operaciones.
Característica de los activos fijos:
1) Ser fisicamente tangible.
2) Tener una vida: Por lo menos un año o un ciclo de operación.
3) Sus bienes deben extenderse por lo
menos más de un año.
4) Debe ser utilizado para el curso normal de
negocio.
• NOTA:
• Vida útil se puede expresar en años, unidades de producción. Km. Horas.
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Factores físicos
Factores Funcionales
1. Obsolescencia tecnológica
2. Capacidad insuficiente para la
producción actual de la empresa
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VALOR RESIDUAL
Definición
Es el valor en efectivo esperado del activo fijo al
final de su vida útil.
CLASIFICACIÓN DE LOS
ACTIVOS FIJOS
TERRENOS
1. Precio de compra
2. Cierre de transacción
3. Preparación de terreno
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MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Precio de compra
Descuentos
Transporte
Impuesto a las ventas
Seguros aranceles, derechos de importación y de aduanas
Costo de instalación
Cualquier mejora para poner en uso el activo
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PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
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PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
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El Estado de Resultados
Costo de
Vtas.
Ingresos x Gasto
Vtas Adm. y
Vtas.
Utilidad
Bruta +/- Otros
Utilidad Ing / Egr
Operativ Impt. y Part
Util. antes
a Imp. y Part Util. Neta
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PC
AC
AC
PAT PLP
AnC
AnC PAT
AC
AC PC PC
AnC AnC
PAT PLP
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QUE SE
CUENTA CONTABLE METODOLOGIA QUE SE ESPERA
ENCUENTRA
Caja y Bancos Saldos bancarios Circularización a las entidades financieras Verificación de los saldos
Cuentas por Cobrar Antigüedad Análisis del ratio días de cobro Verificar si se incluye en el saldo cuentas por cobrar que deben ser
consideradas como incobrables
Antigüedad Análisis de la rotación Verificar si se incluye en el stock productos inservibles
Inventario
Valorización Análisis del valor asignado Verificar si los valores tienen consistencia en el mercado
ANALISIS DEL Inmuebles, maquinaria y equipo Operatividad Análisis de la obsolescencia de los equipos Verificar si se incluye ítems inservibles con un valor mayor al comercial
BALANCE Depreciación Valorización Análisis de la tasa de depreciación utilizada Verificar si es coherente la tasa utilizada con la vida útil del bien
GENERAL Intangibles Valorización Análisis de la valorización asignada al bien Verificar si el valor asignado es coherente con la industria
Préstamos bancarios Saldos Circularización a las entidades financieras Verificación de los saldos
Cuentas por Pagar Valorización Circularización a los proveedores Verificación de los saldos
Patrimonio Valorización Análisis del origen del patrimonio Verificación de los saldos
Provisiones Diversas Saldos Análisis de los cálculos efectuados Verificación de los saldos
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INSERCO S.A.C.
ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Por los años Terminados el 31 de Diciembre de 2009, 2010 y 2011
(En miles de Nuevos Soles)
3.50 3.00 2.80
2009 2010 2011
Ventas netas:
Terceros 35,488 33,576 32,545
Total Ventas 35,488 33,576 32,545
Costos de Ventas:
Terceros 8,106 6,082 5,011
Total Costo de Ventas 8,106 6,082 5,011
Margen Bruto 27,382 27,494 27,534
Determine usted según la información alcanzada en el cuadro adjunto, a cuál empresa le corresponde los Balances Generales
que a continuación se detallan, debiendo sustentar su respuesta.
A B C D
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
DEPRECIACIÓN
Definición
Proceso de asignar a gastos los
costos de un activo fijo el cual se estima
será utilizado.
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DEPRECIACIÓN
• Para calcular la depreciación de un activo fijo es necesario
conocer el costo original del activo, el costo depreciable,
la vida útil y el valor residual contable.
DEPRECIACIÓN
USO GENERAL 1 2 3 4
A.F=Activo Fijo
V.R.C.=Valor residual
A.F. 41000 41000 41000 41000
contable
V.R. 1000 1000 1000 1000
d=depreciación
C.
D.A:Depreciació
d 10000 10000 10000 10000
acumulada
V.L.=Valor en libros
D.A. 10000 20000 30000 40000
V.L. 31000 21000 11000 1000
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USO GENERAL:
d.a. = Depreciación anual
C.a.D. = Costo a depreciar
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EJEMPLO
• Inversión inicial: 41000
• Valor residual Contable = 1000
• Unidades producidas totales: 200,000 unidades
• Unidades producidas en primer período: 10,000
• Unidades producidas en segundo período: 20,000
• Unidades producidas en tercer período: 20,000
• Unidades producidas en cuarto período: 40,000
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1 2 3 4
Planta y
equipo
41000 41000 41000 41000
V.R.C 1000 1000 1000 1000
Unid. de
producción
10000 20000 20000 40000
del periodo
d.a. 2000 4000 4000 8000
D.A. 2000 6000 10000 18000
V.L. 39000 35000 31000 23000
MÉTODO DE SUMA DE
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DÍGITOS
• Asigna importes variables de depreciación en
cada período, siendo mayor en los períodos
iniciales.
• Este método produce un cargo decreciente de
depreciación a lo largo del tiempo a través de la
aplicación de una fracción decreciente al costo
del activo, neto de su valor de rescate.
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EJEMPLO
MÉTODO DE LA SUMA DE
DÍGITOS
1 2 3 4
Planta y
equipo
41000 41000 41000 41000
V.R.C 1000 1000 1000 1000
TASA DE
DEPRECIA
4/10 3/10 2/10 1/10
CION
d.a. 16000 12000 8000 4000
D.A. 16000 28000 36000 40000
V.L. 25000 13000 5000 1000
Elaborado por: Prof. Julissa Sotil
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FINALMENTE
• ¿Qué método es preferible? Depende de la
naturaleza del activo fijo.
• También hay un criterio que es muy importante y
se relaciona con el efecto de la depreciación
sobre el efectivo del negocio a través del pago de
impuestos.
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Edificios y plantas 3%
Maquinarias y equipos 10%
Vehículos 10-20%
Muebles y enseres 10%
Equipos de oficina
Herramientas 10%
Computadoras 20%
Ganado de trabajo y reproducción redes de 25%
pesca 10%
Otros
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RECURSOS NATURALES
• Estos recursos son considerados como activos
fijos que se van consumiendo de acuerdo con su
extracción.
• El consumo de este tipo de activos se denomina
Agotamiento y depende del número de unidades
producidas - agotamiento acumulado.
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Costos:
Por su identificación:
Directo: Puede ser asignado de forma inequívoca y directa al
objetivo del costo. Se controla de forma individualizada.
Indirecto: No puede ser asignado directamente al objetivo del
costo. No se controla en forma individualizada.
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Por su variabilidad:
CONCEPTOS RELEVANTES :
• PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL.
• Es el proceso a través del cual la dirección establece los objetivos
generales de la empresa, los recursos que han de utilizarse para
conseguirlos y los criterios a seguir para la utilización de estos
recursos.
• PRESUPUESTOS .
• Son previsiones cuantitativas sobre el futuro de la empresa , y sir-
ven para controlar y evaluar la gestión de todas las partes de la
organización.
• PROGRAMA DE GESTIÓN
• El programa de gestión , puede ser definido ampliamente como
una conjunción de objetivos, programas de estrategias, políticas
y normas que se siguen en un determinado curso de acción, para
lograr la responsabilidad y participación de la administración de
planear , coordinar y controlar.
16/05/2018
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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
RENTABILIDAD 21 % 21 %
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MODULO DE INGRESOS
Módulo de Ingresos
Ejemplo:
La empresa ABC en su proyecto de inversión de ensamble y
comercialización de computadoras, presenta la siguiente
información proyectada de sus probables ingresos:
MODULO DE VENTAS
Año 1 Año 2 Año 3
Unidades 1.400 1.540 1.680
Valor de venta 936.040 1.029.644 1.123.248
IGV 19% 177.848 195.632 213.417
Precio de Venta 1.113.888 1.225.276 1.336.665
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( - ) Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuestos 84.828 116.815 148.803
( - ) Impuesto a la Renta 22.903 31.540 40.177
Utilidad Neta 61.924 85.275 108.626
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PASIVO Y PATRIMONIO
IGV POR PAGAR -28.595
PRESTAMOS POR PAGAR 120.000 80.000 40.000
CAPITAL 105.897 105.897 105.897 105.897
RESULTADO ACUMULADO 0 0 30.388 94.639
RESULTADO EJERCICIO 0 30.388 64.251 98.114
¡Gracias!