Explorer les Livres électroniques
Catégories
Explorer les Livres audio
Catégories
Explorer les Magazines
Catégories
Explorer les Documents
Catégories
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 2
LES PREVISIONS
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 3
NECESSITE ET OBJECTIFS DE
LA GESTION
PREVISIONNELLE
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 4
DEMARCHE ET INSTRUMENTS DE
LA GESTION PREVISIONNELLE
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 5
DEMARCHE ET INSTRUMENTS DE
LA GESTION PREVISIONNELLE
Objectifs stratégiques
Plan stratégique
Contrôle
Politique par fonction
décisions.
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 7
LES BUDGETS
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 8
LES BUDGETS
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 9
Articulation
et
séquence
budgétaire
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 10
LA DEMARCHE BUDGETAIRE ET LE
CALENDRIER TYPE
Contrôle
prévision budgétisation
budgétaire
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 11
L’ARTICULATION BUDGETAIRE ET
LES DIFFERENTS BUDGETS
• Le contrôle budgétaire suppose l’existence
de plusieurs budgets interdépendants.
Budget de trésorerie
Prévision des encaissements et des
décaissements résultant de l’exploitation
et des opérations d’investissement
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 13
L’ARTICULATION BUDGETAIRE
interdépendance et hiérarchie des budgets d’exploitation
Budgets
administratifs 6
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 14
LE BUDGET DES
VENTES
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 15
LE BUDGET DES VENTES
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 17
LE BUDGET DES VENTES
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 18
LE BUDGET DES VENTES
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 19
LE BUDGET DES VENTES
En tenant compte :
• des tendances et des contraintes imposées à l’entreprise,
• des décisions de politique générale de l’entreprise.
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 20
LE BUDGET DES VENTES
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 21
LE BUDGET DES VENTES
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 23
LE BUDGET DES VENTES
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 24
LE BUDGET DES VENTES
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 26
LE BUDGET DES
APPROVISIONNEMENTS
En matière budgétaire, , la notion
d’approvisionnement recouvre à la fois la
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 27
LE BUDGET DES
APPROVISIONNEMENTS
Le responsable du budget des appros doit veiller à
établir un programme:
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 29
LE BUDGET DES
APPROVISIONNEMENTS
le budget des stocks
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 30
LE BUDGET DES
INVESTISSEMENTS
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 31
Partie 1
Introduction aux problèmes d’investissement
Partie 2
Dimensions stratégique et financière de l’investissement
Partie 3
Définitions de l’investissement
Partie 4
Classement et typologie des investissements
Partie 5
Le budget des investissements
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 32
Partie 1
Introduction aux problèmes
d’investissement
Investir, c’est:
d’où,
notion de durée;
notion de rentabilité;
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 33
Partie 1
Introduction aux problèmes
d’investissement
INVESTISSEMENT
≠ IMMOBILISATION
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 34
Partie 1
Introduction aux problèmes
d’investissement
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 35
Partie 1
Introduction aux problèmes
d’investissement
Décider d’investir,
c’est d’abord
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 36
Partie 1
Introduction aux problèmes
d’investissement
• En définitive, peuvent être éliminés des projets qui avaient satisfait
aux deux premières conditions, notamment à celle de la rentabilité,
mais qui ne s’inscrivent pas dans le cadre des objectifs de
l’entreprise et de sa stratégie.
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 37
Partie 2
Dimensions stratégique et financière de
l’investissement
• Une règle fondamentale: un « emploi long » doit être
assuré par des « capitaux longs ».
• Cette règle fait de tout projet d’investissement une
demande de capitaux permanents:
PROJET D’INVESTISSEMENT
égale
Demande de
CAPITAUX PERMANENTS
dont
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 39
Partie 2
Dimensions stratégique et financière de
l’investissement
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 40
Partie 2
Dimensions stratégique et financière de
l’investissement
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 41
Partie 2
Dimensions stratégique et financière de
l’investissement
Évaluation
Génération •Coût Présélection Budget des
•Rentabilité investissements
Élimination Rejet ou
report
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 42
Partie 3
Définitions de l’investissement
Classe 2
Actif immobilisé
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 43
Partie 3
Définitions de l’investissement
ACTIF PASSIF
L’investissement…
pour le gestionnaire
Actif immobilisé
mais
CHARGES PRODUITS
aussi
Certaines charges d’exploitation
•Publicité
•Formation
•Recherche
•Etc.
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 44
Partie 3
Définitions de l’investissement
BESOIN EN FONDS
STOCKS B.F.E. DE RELOUMENT
D’EXPLOITATION
CREDIT
CREDIT FOURNI-
CLIENT SSEURS
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 45
Partie 4
LES PARAMÈTRES DÉTERMINANTS DANS LA DÉCISION
D’INVESTISSEMENT
la dépense d’investissement
Io =
montant de l’investissement
+ cession
+ économie d’IS (MV)
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 46
Partie 5
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 47
Partie 5
LES PARAMÈTRES DÉTERMINANTS DANS LA DÉCISION
D’INVESTISSEMENT
les flux nets de trésorerie ou cash-flow
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 48
Partie 5
LES PARAMÈTRES DÉTERMINANTS DANS LA DÉCISION
D’INVESTISSEMENT
la durée de vie du projet
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 49
LE BUDGET DE TRESORERIE
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 50
LE BUDGET DE TRESORERIE
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 51
D’où vient l’argent ?
Ventes aux clients,
Emprunts ban-
Apport personnel, acomptes sur commandes.
caires, décou-
apports en capital
verts, escompte
et/ou en comptes-
courants des
associés. Cessions d’actif
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 52
LE BUDGET DE TRESORERIE
les prévisions d’encaissement
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 53
Où va l’argent ?
Dividendes
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 54
LE BUDGET DE TRESORERIE
les prévisions de décaissement
exploitation
• les règlements aux fournisseurs d’exploitation (selon les habitudes
de paiement de l’en/se) ;
• les salaires et charges sociales ;
• la TVA nette à payer mois par mois ;
• les différentes charges externes ;
• les impôts et taxes ;
• les charges financières.
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 55
LE BUDGET DE TRESORERIE
les prévisions de décaissement
hors exploitation
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 56
LE BUDGET DE TRESORERIE
la situation de la trésorerie
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 57
Comment le construire ?
Sous forme de tableau
Comment ?
Le mois est l’unité de base à privilégier, quitte à
Quand ? choisir une autre périodicité dans le futur
Regroupez vos sources de recettes et de dépenses
Quoi ? par types de flux (d’exploitation ou hors). Faites
apparaître celles-ci sur des lignes distinctes.
Chiffrer nécessite la recherche d’informations, de la
Combien ? réflexion, la connaissance du marché, l’appel à
l’expérience et l’intuition.
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 58
MODELE DE BUDGET DE TRESORERIE
Mois 1 Mois 2 Mois 3 Totaux
Ventes encaissées
Primes et subventions
Produits financiers
"= Encaissements exploitation (a)
Emprunts
Primes et subventions
Autres
"= Encaissements hors exploitation (b)
TOTAL DES ENCAISSEMENTS (c=a+b)
Achats comptant
Achats par traite
Autres achats et charges externes
Impôts et taxes
Salaires
Charges sociales
Intérêts d'emprunts
Autres frais financiers
"= Décaissements exploitation (d)
Remboursement des emprunts
TVA décaissée
Investissements
Prélèvements personnels
"= Décaissements hors exploitation (e)
TOTAL DES DECAISSEMENTS (f=d+e)
Trésorerie début de mois (g)
Mouvement mensuel (h=c-f)
Trésorerie cumulée brute (j=g+h)
Crédits de trésorerie
Découvert
Escompte
Affacturage
Autres (compte-courant d'associé)
TRESORERIE CUMULEE NETTE
Budgets et contrôle
budgétaire 2009 59