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CAPITULO I.

Auditoria Tributaria
Auditoria Tributaria
Definición
La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios y
procedimientos destinados a establecer si se han sido aplicados
razonablemente las normas contables, si se han interpretado y
aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la
empresa y si consecuentemente se han elaborado correctamente
las declaraciones de impuestos. Es un procedimiento, basado en
la normativa legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar
el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.
Auditoria Tributaria
Objetivo:
• Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión
fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de
contabilidad, de la documentación soporte y que refleje todas
las transacciones efectuadas.
• Verificar el cumplimiento tributario y las obligaciones formales
y sustanciales del sujeto fiscalizado.
Auditoria Tributaria
Objetivo:
• Determinar la veracidad de la información consignada en las
declaraciones presentadas por los contribuyentes.
• Establecer si las bases imponibles, créditos, franquicias, tasas
e impuestos, están debidamente determinados.
• Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus
obligaciones tributarias.
TIPOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1. AuditoríaTributaria Fiscal
2. Auditoría Tributaria Independiente
1. Auditoría Tributaria Fiscal
• Es un conjunto de principios y procedimientos destinados a
establecer si han sido aplicados razonablemente las normas
contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las
leyes tributarias que afectan a la empresa. Así como; se han
confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos
(tributos).

• La Auditoría Fiscal consiste en la investigación selectiva de las


cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la
documentación, registro y operaciones efectuadas por una
empresa, tendientes a comprobar que las bases afectas a
tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas
establecidas.
1. Auditoría Tributaria Fiscal

• En países latinoamericanos como Argentina, Brasil,


Méjico, Costa Rica, Chile, etc., el término auditoría fiscal
es entendido más como un sinónimo de inspección fiscal
que como una parte de la auditoría financiera o externa,
aunque se utiliza indistintamente para ambos
significados. Por ejemplo, en Méjico la administración
tributaria se denomina Dirección General de Auditoría
Fiscal.
2. Auditoría Tributaria Independiente
• La Auditoría tributaria independiente (denominada también
auditoría tributaria preventiva), es realizada por auditores
independientes. Este tipo de auditoría tiene objetivos
básicamente preventivos, pues el resultado de la misma,
permite a la empresa verificar la situación tributaria en la que
se encuentra, pudiendo corregir de forma óptima los errores
encontrados.
• Es decir este tipo de auditoría solo es de carácter preventivo
en la que el auditor es contratado, y sus informes sirven para
el cliente y para la administración.
2. Auditoría Tributaria Independiente
• Para la revista asesor empresarial (2010), la auditoría
tributaria preventiva es una evaluación de la situación
tributaria de una empresa con el propósito de conocer las
deficiencias administrativas y contables que originan
contingencias tributarias para fortalecerlas y evitar así el
involuntario incumplimiento de las obligaciones.
• Asegura que las eventuales fiscalizaciones de la administración
tributaria no tengan repercusiones de importancias no
previstas.
2. Auditoría Tributaria Independiente
• La ventaja de este tipo de auditoría en comparación con la
realizada por la administración tributaria, es su carácter
eminentemente preventivo, pues los resultados que arroje el
trabajo, la empresa podrá efectuar las correcciones
pertinentes a fin de no incurrir en faltas ante una posible
revisión de la autoridad fiscal.
• Este tipo de auditoría es por voluntad propia del
contribuyente y los resultados que arroje la misma no tienen
efectos legales.
Razones para ejecutar una Auditoría Tributaria Ind.

• a) La principal razón es para poder anticiparse a los hechos, es


decir con los resultados de una auditoría podemos conocer de
antemano la verdadera situación tributaria de una entidad a
una fecha dada, teniendo la posibilidad de corregir y
regularizar los errores cometidos durante un ejercicio.

• b) La posibilidad de cuantificar económicamente el costo de


esos errores y, de ser posible, determinar el importe que
significaría, el regularizar voluntariamente dichas omisiones,
pues podríamos acogernos a una serie de beneficios en la
reducción de las sanciones tributarias por la regularización
voluntaria.
Auditoria tributaria: Clasificaciones
Normas de auditoria
La Auditoria Tributaria
Etapas:

• Planificación: Según la NÍA 300 «Planificación» significa


desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para
la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la Auditoría.
• Trabajo de Campo o Ejecución: Se realiza lo planeado,
aplicando los procedimientos de auditoria respectivos.
• Informe: Elaboración y presentación del Dictamen o Informe,
determinación del cumplimiento o de la deuda Tributaria
La Auditoria Tributaria:
Etapas:
Planificación de Auditoria
• La fase de planificación de una auditoria tributaria
independiente al igual que cualquier otra auditoria incluye
diversos procedimientos, la mayoría de los cuales están más
relaciones con una lógica conceptual que con una técnica de
auditoria. En esta etapa, el auditor evalúa el contexto en el
que se desarrolló el negocio y determina los puntos débiles.
• Esta etapa termina con el informe de planeamiento de
auditoria, documento en el cual se plasmara los
procedimientos más adecuados a fin de alcanzar los objetivos
trazados.
La Auditoria Tributaria
Etapas:
IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION.
• La planificación es importante en todo tipo de auditoria,
cualquiera sea el tamaño del ente a auditar.
• Por ello la planificación debe realizarse con sumo cuidado y de
forma creativa e imaginaria, teniendo en consideración
alternativas frente a las estrategias desarrolladas.
OBJETIVOS
• El objetivo de la etapa de planeamiento es la de determinar
los procedimientos de auditoria que serán más convenientes
realizar, como y cuando se ejecutara.
La Auditoria Tributaria
Etapas:
En la etapa de planeamiento se consideran determinadas fases
que ayudaran al auditor a desarrollar su trabajo con éxito.
1.- Fase preliminar
Comprende el estudio de la empresa, para lo cual se deberá
obtener la siguiente información.
- Descripción de la empresa: El auditor elabora una descripción
de la empresa, indicando detalles de su constitución, desde
cuando opera su radio de acción, la relación de las principales
representantes legales, con que empresas se vinculan
económicamente y la estructura organizacional (organigrama), a
la par de elaborar la nomina del personal que ocupan los cargos
directivos.
La Auditoria Tributaria
Etapas:
Planificación: Fase Preliminar
- Actividad económica que desarrolla la empresa
Se describirá la actividad económica que desarrolla la
empresa señalándose el detalle de los productos que
fabrica y/o comercializa, el detalle de los servicios que
presta , quienes son sus principales clientes, quienes son
sus principales proveedores, la relación de los valores de
venta de cada una de los bienes y/o servicios. Pudiendo ser
empresas manufactureras, empresas de comercio de
productos terminados, empresas de servicios, etc.
La Auditoria Tributaria
Etapas:
Planificación – Análisis Preliminar
Una vez determinado la fase preliminar, pasamos a hacer un
breve análisis de la información recabada.
a) Ubicación del entorno económico y tributario en que se
desarrolla el negocio.-
En esta fase el auditor analiza y determina el entorno económico
en el que se desenvuelve la empresa, sus relaciones con otras
empresas del rubro y su ubicación dentro del sector.
Así mismo, determina si el rubro en donde la empresa se
desarrolla, cuenta con un tratamiento especial (Exenciones,
créditos contra el impuesto, etc).
Auditoria Tributaria
Etapas:
Planificación – Análisis Preliminar
b) Análisis de los libros de actas o demás documentación.
- En esta fase, se realizara los libros de actas obtenidos,
estableciéndose una relación de los hechos más importantes y
relevantes aprobados tanto con la junta de accionista o con la
junta de directorio.

c) Análisis de la declaración anual del impuesto a la renta.


- Esta fase incluirá el análisis de los rubros declarados en la
declaración jurada anual del impuesto a la renta de los
ejercicios señalados.
La Auditoria Tributaria
Etapas:
Planificación – Análisis Preliminar
d) Elaboración y aplicación del cuestionario de control interno:
• En la evaluación realizada al sistema de control interno de una
empresa debe estar sustentada en las respuestas que arrojen
los cuestionarios de control interno realizado en los
programas y procedimientos que el auditor tenga a bien
ejecutar.
• El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro de
revisión y será el auditor quien luego de la evaluación
preliminar, se encargue de identificar las preguntas y hacerlas
llegar al sujeto auditado.
La Auditoria Tributaria
Etapas:
Planificación – Análisis Preliminar
e) Determinación de los aspectos o puntos críticos
Con la información obtenida en la fase preliminar, el análisis
efectuado y la aplicación del cuestionario de control interno, el
auditor estará en condiciones de determinar los aspectos críticos
que requieren ser objeto de análisis específico y detallado.
f) Determinación de los procedimientos de auditoria:
Después de haber determinado los puntos críticos de auditoria, el
auditor evalúa y determina los procedimientos de auditoria a aplicar.
Los procedimientos comprenden una serie de acciones o tareas,
destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación
tributaria. Se debe informar al contribuyente, el proceso de
auditoría y los derechos que le asisten.
La Auditoria Tributaria
Etapas:
Planificación – Análisis Preliminar
g) Informe de planificación de auditoria
• En el informe de auditoría tributaria se consigna de
manera detallada toda la información obtenida durante
esta fase.
• De la información obtenida experiencia y criterio, el
auditor determinara la estrategia global para el
desarrollo de la auditoria tributaria, que consiste en
definir de forma previa cuáles serán los rubros que
suponen debilidades.
La Auditoria Tributaria
Etapas:
Ejecución del Trabajo de Auditoría.
En esta etapa el auditor desarrolla el plan de
auditoria tributaria, es decir, lleva a cabo los
procedimientos planificados en la fase anterior los
cuales se encuentran plasmados en el informe de
planeamiento de auditoria.
La Auditoria Tributaria
Etapas:
Informe de auditoria
Esta fase también denominada etapa de conclusión
analiza los resultados del trabajo realizado, con la
finalidad de obtener una conclusión general acerca
de la situación tributaria de la empresa auditada, la
que será plasmada en el informe del auditor.
1.8 Proyecto de Ley de Auditoría
Tributaria.
En abril del 2003, se presento ante el congreso de la República
el proyecto de Ley N° 06540 denominado «Ley de Auditoría
Tributaria», lo cual intento que los profesionales de la
contabilidad efectúen auditorías tributarias en apoyo a la
facultad de fiscalización que tiene la SUNAT, a fin de incrementar
la base imponible, y por ende luchar contra la evasión tributaria.
Este proyecto suponía:
- Autorizar a la SUNAT y demás entidades administradoras de
tributos del estado a complementar sus necesidades de
fiscalización, valiéndose de los servicios de auditores
tributarios independientes, previamente registrados y
habilitados.
1.8 Proyecto de Ley de Auditoría
Tributaria.
• Que los informes de los contadores tributarios, que se emitan
en función de auditores tributarios independientes y
autorizados, sean reconocidos y utilizados por la SUNAT y
demás entidades administradoras de tributos para sus propios
fines.
Como se puede apreciar este proyecto intentaba delegar en
parte a los contadores públicos colegiados, calificados por sus
colegios profesionales como auditores tributarios
independientes, para que presten sus servicios de auditores
externos, apoyando y complementando el ejercicio fiscalizador
de la SUNAT.
1.8 Proyecto de Ley de Auditoría
Tributaria.
Este proyecto buscaba beneficios tales como:
- Para el estado y la administración tributaria
- Para el contribuyente
- Para el auditor tributario
Sin embargo; muy a pesar de los beneficios señalados el
proyecto, se quedo en la comisión de economía del congreso.
Creemos que por ser un asunto importante debería ser tomado
nuevamente en consideración por las autoridades de turno ya
que con su aprobación y aplicación mejoraría los niveles de
recaudación del estado.
FIN

GRACIAS