EL I.G.V.

Mag. ROSA H. SANCHEZ

BAUTISTA
 CALCULO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(IGV)
SESION Nº 04

ELEMENTOS DE LA CAPACIDAD:
Explica la importancia del calculo de las operaciones del Impuesto
General a las Ventas en la contabilidad en el registro de las
operaciones comerciales del ciclo operativo de la empresa para el
proceso de la oportuna toma de decisiones.

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 EL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

NUESTROS SABERES PREVIOS

¿Qué es la I.G.V.?

¿Cómo esta desagregado el IGV. ?

¿Que personas intervienen en el

IGV?
 ORIGEN
La imposición al consumo, más conocido como el impuesto general a las ventas
(IGV), tiene sus orígenes, en nuestro país, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley
9923) que afectaba el total del precio de venta.

 En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableció el Impuesto a los Bienes y

Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador. En
el año 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empezó a implementar un
impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.
QUE ES EL I.G.V.

El IGV o Impuesto General a las

Ventas es un impuesto que grava
todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra
de los productos que adquiere.
 TASA DEL IGV.

Se aplica una tasa de 16% en las

operaciones gravadas con el IGV. A esa

tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto

de Promoción Municipal (IPM).(*)

 TASA DEL IMPUESTO:
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción
Municipal)
 Tasa aplicable desde el 01.03.2011
 CARACTERISTICAS:

 Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de

cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las
fases anteriores.
 Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto
contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se
determina restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el
impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el
giro del negocio.
 BASE LEGAL

 Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General

a las Ventas aprobado por Decreto Supremo N°
055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley
del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF.

 (*) Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del

Impuesto General a las Ventas, aprobado por
D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666

 Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal

- Art. 76° - Decreto Legislativo N° 776.
 CALCULO DEL IGV.

 En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la

determinación del IGV, desarrollándose posteriormente cada
uno de los elementos descritos:
 IMPUESTO BRUTO

 El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación

gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del

Impuesto sobre la base imponible.

 El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente

por cada período tributario, es la suma de los

Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo

precedente por las operaciones gravadas de ese

período.
 IMPUESTO A PAGAR
 El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente;
salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por
sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el
Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
 BASE LEGAL: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.
CREDITO FISCAL
Está constituido por el IGV consignado
separadamente en el comprobante de pago
que respalda la adquisición de bienes, servicios
y contratos de construcción o el pagado en la
importación del bien. Deberá ser utilizado mes
a mes, deduciéndose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar. Para que
estas adquisiciones otorguen el derecho a
deducir como crédito fiscal el IGV pagado al
efectuarlas, deben ser permitidas como gasto
o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la Renta y se deben
destinar a operaciones gravadas con el IGV.
 REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL
IGV
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor
o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último
día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a
favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
 REGIMEN DE DETRACCIONES
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un
mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados
tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje
del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco
de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta
del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a
cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de
dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código
Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
REGIMEN DE DETRACCIONES
FIN DE LA SESION