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UNIVERSIDAD NACIONAL

“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE INGENIERÍA DE MINAS GEOLOGÍA Y METALURGIA

CURSO: LEGISLACION MINERA


TEMA: REGIMEN TRIBUTARIO
AÑO Y SEMESTRE ACADÉMICO: 2017-II
CICLO: X
DOCENTE: Ing. FLAVIO RAMOS Aquino
INTEGRANTES:
•ALBA QUIROZ Gustavo
•ANTAURCO ESTRADO Jaime
•CHAVEZ TARAZONA Dante
•MARQUEZ AQUINO Becker
HUARAZ – PERÚ
2018
REGÍMENES TRIBUTARIOS

Son las categorías bajo las cuales una Persona


Natural o Persona Jurídica que posee o va a
iniciar un negocio debe estar registrada en la
SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la
que se pagan los impuestos y los niveles de pagos
de los mismos. Puedes optar por uno u otro
régimen dependiendo del tipo y el tamaño del
negocio.
RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
Régimen tributario promocional dirigido a:
 Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que exclusivamente
obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales.

 Las personas naturales no profesionales,


domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
IMPUESTOS QUE COMPRENDEN
El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción
Municipal que deban pagar en su calidad de contribuyentes

SUJETOS AL NUEVO RUS


Están incluidas en este régimen las personas naturales y las
sucesiones indivisas domiciliadas en el país que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades
empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por sus actividades de
oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no
excedan de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Desarrollen sus actividades en más de una unidad
de explotación.
El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y
vehículos, supere los S/. 70,000 nuevos soles.

El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos


fijos, exceda de S/. 360,000 nuevos soles.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

Presten servicio de transporte de carga:


vehículos con capacidad > ó = 2 T.M. (Dos
toneladas métricas).
Presten servicio de transporte terrestre nacional
o internacional de pasajeros.
Efectúen y/o tramiten algún régimen,
operación o destino aduanero, excepto zona de
frontera: importar US$ 500 por mes.
Organicen espectáculos públicos.
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
 El acogimiento al presente régimen se efectuará de
acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien
actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al
momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del


Régimen General o del Régimen Especial:
CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN
ESPECIAL DE RENTA o AL RÉGIMEN
GENERAL
 Podrán optar por acogerse voluntariamente en
cualquier mes del año, mediante la presentación de las
declaraciones juradas que correspondan a dichos
regímenes.

 En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS


tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según
las normas del Régimen Especial o del Régimen
General, a partir del cambio de régimen.
CATEGORÍA ESPECIAL
Los sujetos podrán ubicarse en una categoría
especial, siempre que el total de sus ingresos
brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda
de S/. 60,000:
a) Que se dedican únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas
y demás bienes detallados en el Apéndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de
abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y que vendan sus productos en
estado natural.
OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR
COMPROBANTE DE PAGO
Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras.
No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.
No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para
efecto tributario.
OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A
SUS COMPRAS
Sólo deberán exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por
máquinas registradoras u otros documentos autorizados por
el Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.
REGIMEN GENERAL DE
IMPUESTO A LA RENTA

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN GENERAL DEL


IMPUESTO A LA RENTA?
Es un régimen tributario que comprende las
personas naturales y jurídicas que generan rentas
de tercera categoría (aquéllas provenientes del
capital, trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse
al Régimen General, pueden realizarlo en
cualquier momento del año.
¿QUIÉNES SON LOS
CONTRIBUYENTES AL IMPUESTO?
Las personas naturales
Las personas jurídicas: como por ejemplo la
sociedad anónima, sociedad de
responsabilidad limitada, sucesiones
indivisas.
Las sociedades conyugales que opten tributar
como tales.
Las asociaciones de hecho profesionales y
similares
¿QUÉ COMPROBANTES DE PAGO
DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIÓN
DE INSUMOS Y BIENES O AL
RECIBIR PRESTACIÓN DE
SERVICIOS?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de
servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir
que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o
tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que
permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.
También están considerados los recibos de luz, agua,
teléfono, y recibos de arrendamiento.
¿QUÉ COMPROBANTE DEBE EMITIR
POR LA VENTA DE SUS MERCADERÍAS?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si
es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una
boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina
registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o
que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00,
no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que
el comprador lo exija. En estos casos, al final del día,
debe emitir una boleta de venta que comprenda el total
de estas ventas menores, conservando el original y
copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar
guías de remisión.
¿QUÉ LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR?
Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe llevar los
siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
A más de 100 UIT ( más de S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe
llevar contabilidad completa
Si es persona jurídica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe
llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera
obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias
particulares (planillas, actas, etc.).
¿MEDIOS Y LUGAR PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN Y PAGO DE TRIBUTOS?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV -
Renta todos los meses, a través del PDT N° 621 o el
Formulario N° 119, según corresponda, de acuerdo con
la fecha que señala el cronograma de pagos, según su
último dígito del RUC.

Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe


presentar sus Declaraciones Pago retenciones del
impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categoría,
contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a
través del PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual
N° 601. En el caso de las contribuciones al ESSALUD,
podrá usar el Formulario N° 402, siempre que no se
encuentre obligado a usar el PDT.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de:
 Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por
tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
 Actividades de servicios, entendiéndose por tales a
cualquier otra actividad no señalada expresamente en el
inciso anterior.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL
RER?

Transp. De Agencias
carga de viaje....

Venta de Terminales de
inmuebles almacenamiento
Además las que realicen la siguientes
actividades (CIIU):

Médicos y
Asesoramiento Actividades
odontólogos
empresarial jurídicas
QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
DEBEN LLEVARSE EN EL RER?
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la
Renta deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros
y registros contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener
trabajadores dependientes.
Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 – Decreto
Legislativo N° 774, en caso tenga trabajadores independientes
con contratos de locación de servicios normados por la
legislación civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demande.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO -
RMT
Es un régimen especialmente creado para las micro y
pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
¿A quiénes está dirigido?
El RMT está dirigido a contribuyentes:
¿Quiénes están excluidos?
Debe tomarse en cuenta que no están comprendidos
en este régimen:
EJEMPLOS, TRIBUTACIÓN MINERA
1. DERECHO DE VIGENCIA Y PENALIDAD
Todo minero titular de una concesión minera o de beneficio está obligado a
pagar un monto de dinero al Estado, a fin de mantener vigente su concesión. Este
pago se conoce como “derecho de vigencia”.
 El pago es anual que hace cada titular minero por mantener vigente su
derecho minero independientemente al estado en que se encuentre.
 El Monto distribuido a los gobiernos locales corresponde al 75% del total
recaudado.
 INGEMMET, es la autoridad competente Administrativamente
 AÑO 1: debe pagarlo al momento de formular su petitorio
 AÑOS 2 y SIGUIENTES: : Debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de
junio de ese año, la misma regla se aplica para los años siguientes. El
segundo año se comienza a contar a partir del 1 de enero del año siguiente al
que formuló el petitorio de la concesión minera.
¿CUÁNTO DEBO PAGAR POR DERECHO DE VIGENCIA?

Si está acreditado como Pequeño Productor Minero


US$ 1.00 (un dólar) o su equivalente en moneda nacional, por hectárea
solicitada u otorgada.
Por ejemplo: Si ha solicitado 800 hectáreas debe pagar por derecho de
vigencia: US$ 800
Si está acreditado como Productor minero artesanal
US$ 0.50 (medio dólar) o su equivalente en moneda nacional, por hectárea
solicitada u otorgada.
Por ejemplo: Si ha solicitado 800 hectáreas debe pagar por derecho de
vigencia: US$ 400
Si usted no contara con dicha constancia o Pertenece al Régimen
General de la Mediana y Gran Minería:
El pago por derecho de vigencia es mayor (US$ 3.00 por hectárea solicitada
u otorgada)
2. REGALÍA MINERA - LEY 28258
Regalía minera es la contraprestación económica que los titulares de las
concesiones mineras, incluyendo empresas integradas, pagan al Estado
por la explotación de recursos minerales, metálicos y no metálicos.
Comprende también a los concesionarios que realizan dichas
actividades según el Título XIII del TUO de la Ley General de Minería

¿Quiénes son sujetos obligados al pago de la regalía minera?

Los titulares de las concesiones mineras, incluyendo a las empresas


integradas que realicen actividades de explotación de recursos
minerales metálicos o no metálicos, o los concesionarios que realizan
dichas actividades según lo establecido en el Título Décimo Tercero del
Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.

Pago por Regalías; El pago es mensual. El pago efectuado fuera del


plazo establecido genera el interés que establece el reglamento, El
Incumplimiento del pago de regalía minera genera la sanción que
establezca el reglamento.
La regalía se PAGA sobre el valor del concentrado según:
•1%: hasta US$60 millones anuales
•2%: del exceso de los US$60 millones, hasta US$120 millones
•3%: a partir del exceso de los US$120 millones

Distribución de la Regalía Minera


3. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA - LEY 29789
¿Quiénes son sujetos obligados al pago del Impuesto Especial a
la Minería - IEM?
Los titulares de las concesiones mineras y a los concesionarios que realizan
actividades de explotación de recursos minerales metálicos según lo
establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley
General de Minería, también se incluyen a las empresas integradas que
realicen dichas actividades.
Nacimiento de la Obligación Tributaria; La obligación del pago del
Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres
calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-
diciembre. En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales el
Impuesto será de (0%) en el marco de lo señalado en el artículo 8 de la
presente Ley.
Base Imponible; La base imponible del Impuesto será la utilidad Operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera.
El IEM como gasto: El monto efectivamente pagado por concepto del
impuesto será considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en
el ejercicio en que fue pagado.
4. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA - LEY 29790
¿Quiénes son sujetos al pago del GEM–Gravamen Especial a la
Minería – Ley N° 29790?
Los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de convenios con el
Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de Garantías y
Medidas de Promoción a la Inversión de conformidad con el TUO de la Ley General de Minería.

Base de Cálculo; La base de cálculo del GEM se determinará por cada uno de los Contratos
de Garantía suscritos por los sujetos de la actividad minera.

Constitución del GEM; El GEM será calculado por los sujetos de la actividad minera
aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II de la Ley
N° 29790. Dicha tasa efectiva es establecida en función al margen operativo.

Nacimiento de la Obligación Tributaria La obligación del pago del Gravamen nace al


cierre de cada trimestre, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-
junio, julio-setiembre y octubre-diciembre.
Incidencia en el Impuesto a la Renta El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen
es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.
 Las Regalías tienen tasas que van del 1 al 12%;
 En el IEM varían del 1 al 8.40%
 y en el GEM del 1 al 13.12%.
5. CANON MINERO
1. Debe existir explotación de recursos metálicos o no metálicos. La
exploración no genera Impuesto a la Renta ni Canon Minero
2. Está condicionado al pago de Impuesto a la Renta. Si las empresas no
generan UTILIDADES, no habría nada que distribuir.
3. La distribución se realiza “en cascada” partiendo desde el Distrito
Productor (10%) hacia todos los distritos de la región.
CONCLUSIONES

 El nuevo régimen simplificado es un régimen


promocional de las MYPES que consiste en el pago de
una cuota única en forma mensual.
 El régimen único simplificado es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que
realizan actividades de comercio, servicio, oficio cuyos
ingresos brutos no excedan de 360000 en un ejercicio
grabable.
 El régimen especial es un tributo que se paga
mensualmente dependiendo de la actividad que se
realice, 1.5% en actividades de comercio y/o industria y
2.5% actividades de servicios.
GRACIAS

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