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INSTRUCTIVOS
CONTABLES
PROFESOR: CPC VICTOR FLORES QUIÑONES
INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 1
• "DOCUMENTOSY LIBROS CONTABLES"
INSTRUCTIVO Nº 2
• “CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO
FIJO, METODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACION Y
AMORTIZACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PUBLICA”
INSTRUCTIVO Nº 3
• “PROVISIONY CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES”
INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 4
• "CRITERIO DE VALUACION DE RECURSOS
NATURALES"
INSTRUCTIVO Nº 5
• “ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
INSTRUCTIVO Nº 8
• “CONTABILIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS
CANCELATORIOS - TESORO PÚBLICO”
INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 11
• "DIVERSAS NORMAS"
INSTRUCTIVO Nº 12
• “REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN CONTABLE”
INSTRUCTIVO Nº 16
• “PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO INTERNOY EXTERNO”
INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 17
• "PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN DE
NICHOS, ADMINISTRACIÓN DE CEMENTERIOSY SERVICIOS FUNERARIOS"
INSTRUCTIVO Nº 18
• “PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS
PÚBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS”
INSTRUCTIVO Nº 20
• “REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A CARGO
DEL ESTADO”
INSTRUCTIVO Nº 21
• “PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS
TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE PROMOCIÓN DE LA
INVERSIÓN PRIVADA”
INSTRUCTIVO Nº 1
"DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES“
(R.C Nº 067-97-EF/93.01 - R.C Nº 180-2005-EF/93.01)
Orden de Servicios
Inventario Físico
Papeleta de depósitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorización de Obra
Documentación Fuente que
sustenta el Registro Contable
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Contables Principales y
Auxiliares
Caja
AUXILIARES
Libro Bancos (Por cada una de las
cuentas o sub-cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Caja Chica
Y otros emitidos según necesidad de
cada entidad
LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
La relación exacta de
Se apertura con dinero, valores, La relación exacta de La entidad además al
el inventario créditos, efectos por las deudas y toda finalizar el ejercicio
inicial, cobrar, bienes clase de obligaciones reflejará en el
muebles e pendientes, si las mismo libro el
debiéndose inmuebles, tuviere, y que Inventario Final y
revelar lo mercaderías y otros, formen el pasivo de Balance General de
siguiente: que constituyan el la Entidad. su Gestión.
activo.
LIBRO DIARIO
Finalidad
las entidades del Gobierno Central e
Instancias Descentralizadas para
determinar los criterios de valuación y su
método de depreciación.
• 5. Bienes Usados .
• 6. Mejoras
Contenido • 7. Otros Casos
• 8. El valor mínimo de un activo
es de 1/8 de la UIT vigente
CRITERIOS DE VALUACION
Bienes Adquiridos
• Se registrará al valor de adquisición según factura o documento de
transferencia, mas los desembolsos necesarios efectuados hasta la
operatividad del bien, tales como: fletes, seguros, gastos de
despacho, impuestos internos o derechos aduaneros, montaje,
honorarios por servicios técnicos, comisiones etc.
Bienes construidos
• Los bienes construidos deben seguir el mismo principio del costo
de adquisición, incluyendo, por tanto, el valor de los insumos
utilizados en su construcción y todos los gastos incurridos hasta
instalarlo en el lugar y condiciones que hagan posible su
utilización.
CRITERIOS DE VALUACION
Bienes donados o legados
• Cuando se hayan adquiridos sin costo alguno o a precios
simbólicos, su registro en libros, se registrará a precio de
mercado de los respectivos bienes, o el que resulte de una
tasación razonable a falta de este.
Bienes usados
• La depreciación acumulada deberá calcularse en
función a los años de vida útil empleada o transcurrida
que se determinan por diferencia entre la vida útil
total y la vida útil futura.
CRITERIOS DE VALUACION
• vu = 100/p
• da = VN/sv
• ve = (vu) - (sv)
Formula • VC = (vu) (da)
• DA = VC - VN; o
también
• DA = (ve) (da)
ƒAumento de la capacidad de servicio:
Costo de adquisición: 80,000.00
Vida útil: 5 años
Depreciación acumulada: 32,000.00
Saldo de la vida útil: 3 años
Porcentaje: 10%
Valor de la mejora: 8,000.00
Se procederá de la siguiente forma:
Costo de adquisición: 80,000.00
(-) Depreciación acumulada: -32,000.00
Valor neto: 48,000.00
(+) Costo de las mejoras: 8,000.00
Total Valor Neto de Depreciación: 56,000.00
Construcciones en Curso
• Se depreciará desde el momento en que se utilizan los
ambientes terminados, aún cuando la totalidad del proyecto no
haya sido concluido, se utilizará el mismo porcentaje que para
los edificios.
Valor residual
• La depreciación de los bienes que constituyen activo fijo deben
estar sujetos a un valor mínimo que constituye su valor de
desecho o, valor residual, para los efectos se utiliza la unidad.
Venta de bienes dados de baja
• Los bienes totalmente depreciados deberán ser dados de
baja contablemente para su posterior baja física,
procurando que su venta se realice en actos de licitación
pública - SBN.
Vida Útil
• Vida útil es el período durante el cual se espera
que un activo depreciable sea usado por la
entidad; o el número de unidades de producción o
unidades similares que la entidad espera obtener
del activo, lo determina UN EXPERTO.
Intangibles:
• Son valores de naturaleza inmaterial, que
representan derechos y privilegios de utilidad para
la Institución o que proyectan la calidad del
producto o servicio, deben ser absorvidas a
través de la amortización.
Periodo de Amortización
• no debe exceder la vida útil estimada del
intangible, y en todo caso, una vez determinada
ésta, la cuota de amortización debe ser aplicada
uniformemente en todos los ejercicios, pueden ser
de línea recta u otro métodos mas apropiados.
• Dictar las normas que reglamenten la
Objetivo provisión y castigo de las cuentas
incobrables en las entidades del Sector
Público.
• Que las entidades usuarias del Sistema de
Contabilidad Gubernamental, cuenten
Finalidad con los lineamientos a considerar para
efecto de determinar la provisión y
castigo de las cuentas incobrables.
• Comprende a las entidades del Gobierno
Alcance Central e Instancias Descentralizadas del
Sector Público, excepto Empresas
Públicas.
CONTENIDO
5.1 Provisión de las Cuentas de
Cobranza Dudosa de
Procedencia Tributaria y no
Tributaria
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
1209 10,000.00
COBRANZA DUDOSA
Cuentas por Cobrar Diversas de
1209.02
Dudosa Recuperación
Por la provisión de cuentas por cobrar
diversas por la dudosa recuperación, 10,000.00 10,000.00
según cartas notariales xxxx.
Determinación del castigo de las cuentas
incobrables de procedencia tributaria y no
tributaria.
Determinación del Castigo Directo
Que la deuda Que el monto
Que se haya exigible por cada
Que se haya haya
ejecutado la
efectuado la permanecido deuda unano supere
acción
respectiva impaga por un remuneración
administrativa
provisión para tiempo no
cuentas de hasta el estado mínima vital
menor de un
Cobranza de establecer mensual vigente
año, contado a al momento de
Dudosa; la
partir de su determinar el
incobrabilidad;
exigibilidad. castigo.
Determinación del castigo de las cuentas
incobrables de procedencia tributaria y no
tributaria.
Procedimiento Administrativo
El funcionario de la El castigo directo
Registrado la cartera de cobranza no significa
provisión, el organizará la extinción de la
Contador General documentación deuda, por lo tanto
solicitará al pertinente y
funcionario de la proyectará la se continuarán con
cartera de cobranza, resolución que el procedimiento
inicie el tramite del autoriza el castigo de cobranza,
castigo directo directo (Res. con VB mientras no se
Tesorero, Contador) . extingan.
Tratamiento Contable
El Contador Las cuentas de
General sustentará cobranza
su registro con la Los documentos dudosa
copia autenticada fuente que
de la resolución y castigadas
sustenten estos directamente y
otros documentos, registros, se
el registro del mantendrán cuyo derecho a
castigo será con cobro no se ha
cargo a la cuenta debidamente
archivados para extinguido, se
1209 con abono a controlará a
las cuentas del efectos de
activo, auditorías. través de las
reclasificados como cuentas de
cobranza dudosa. orden
CASO PRACTICO
Al 31 de diciembre de 2013, la Unidad de
Tesorería del Programa Juntos del Ministerio de
Desarrollo e Inclusión Social, comunica el inicio de
las gestiones para el castigo cuentas por cobrar
diversas de dudosa recuperación que asciende
a S/. 30,000.00 emitiéndose para tal efectos una
Resolución Directoral, cuya copia fue recibida por
la Unidad de contabilidad
Importe Importe
Cuenta Descripción
del Debe del haber
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
1209 30,000.00
COBRANZA DUDOSA
La
contabilización
castigo
del castigo
indirecto será el
mismo
= directo
procedimiento.
CASO PRACTICO
Al 31 de diciembre de 2013, la OGA del Programa
Juntos del Ministerio de Desarrollo e Inclusión
Social, comunica a la Oficina de Contabilidad el
castigo cuentas por cobrar diversas de dudosa
recuperación de 12 personas naturales que en
suma asciende a S/. 30,000.00 mediante
Resolución Directoral, cuya copia fue recibida por
la Unidad de contabilidad
Importe Importe
Cuenta Descripción
del Debe del haber
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
1209 30,000.00
COBRANZA DUDOSA
De las regularizaciones
Cuentas Corrientes
• Efectuar un inventario de las cuentas bancarias que la Entidad
tenga en los bancos privados y en el Banco de la Nación.
Bancos
• Solicitar a los bancos los estados de cuentas corrientes, desde
el año en que no se tiene información contable, para con ello
poder efectuar la reestructuración de la contabilidad de los
fondos de la Entidad
Planillas
• Reconstruir la Planilla Única de Haberes desde el último año
en que se tenga información contable, pagos y movimiento de
planillas.
• Con las planillas restauradas efectuar ahora el cálculo de las
provisiones para beneficios sociales.
Vida Útil
• Sobre la base del Inventario de los bienes patrimoniales,
calcular ahora la vida útil de los bienes que están en
condiciones de ser usados y que en el futuro le serán de
beneficio para la Entidad
• La vida útil y su valor de tasación deberá ser efectuada por el
Contador
Libros
• Comprar nuevos libros de contabilidad, que deberán ser
legalizados, en los que el Notario dará a conocer las razones
de la apertura de este nuevo libro
GRACIAS POR
SU ATENCIÓN…