Direito financeiro e tributário II

DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II

Aula 1: Crédito tributário

AULA 1: CRÉDITO TRIBUTÁRIO

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Conceito de crédito tributário

Teorias sobre o nascimento

Lançamento tributário – conceito

Natureza jurídica do lançamento tributário

Princípios do lançamento tributário

Modalidades de lançamento tributário

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Conceito de crédito tributário

Análise do conceito
• Direito que a Fazenda Pública tem de receber o pagamento
da prestação objeto da obrigação tributária;

• Obrigação tributária: revisão do conceito;

• Crédito tributário x cobrança do crédito tributário.

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Teorias sobre o nascimento do crédito tributário

Teoria dualista

Fato Gerador • Obrigação Tributária

• Nasce uma obrigação sem crédito

• Crédito tributário
Lançamento
• Somente com a notificação do lançamento nasce o CT

• Inscrição na dívida ativa

CDA
• Momento posterior, necessário à execução

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Teorias sobre o nascimento do crédito tributário
Teoria monista

Fato Gerador • Obrigação Tributária

• Crédito tributário (simplesmente constituído)

• Crédito tributário líquido e certo

Lançamento
• Com a notificação do lançamento o CT passa a ser líquido e certo

• Crédito tributário exigível

Vencimento
• A partir do vencimento o fisco pode cobrar o tributo

CDA • Inscrição na dívida ativa

• Dá executoriedade ao crédito tributário

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Lançamento

Conceito
• Compete privativamente à autoridade administrativa.

• Constitui o crédito tributário.

• Procedimento administrativo:

• verificar a ocorrência do fato gerador;

• determinar a matéria tributável;

• calcular o montante do tributo devido;

• identificar o sujeito parrivo;

• impor a aplicação da penalidade.

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Lançamento

Modalidades
• De ofício: a autoridade administrativa, de posse de todas as informações necessárias, realiza o
lançamento sem qualquer participação do contribuinte.

• Por declaração: o devedor informa à autoridade administrativa alguns elementos da obrigação

tributária; a autoridade administrativa, com base nessas informações, realiza o lançamento e
notifica o contribuinte para pagar.

• Por homologação: o devedor informa à autoridade administrativa elementos da obrigação

tributária, calcula o montante do tributo devido e antecipa o pagamento, o fisco apenas confere a
legalidade da conduta.

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Lançamento

Princípios
• Legalidade: a autoridade administrativa está vinculada à lei;

• Inalterabilidade: estabelecidos os critérios para a realização do lançamento em face daquele

contribuinte, não poderá a autoridade administrativa alterá-los naquele exercício;

• Retrospectivo: o lançamento se reporta à data da ocorrência do fato gerador;

• Irrevisibilidade: após a notificação do contribuinte, em regra, o lançamento não poderá ser

revisto pela autoridade administrativa.

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Lançamento

Questões jurisprudenciais
• Súmula 397 do STJ: O contribuinte do IPTU é notificado do lançamento pelo envio do carnê ao
seu endereço.

• Súmula 436 do STJ: A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal
constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do fisco.

• Súmula 446 do STJ: Declarado e não pago o débito tributário pelo contribuinte, é legítima a
recusa de de expedição de certidão negativa ou positiva com efeitos de negativa.

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Saiba mais

• Artigo: Implicações da Súmula 446 do Professor Kiyoshi Harada disponível em

https://jus.com.br/artigos/16941/implicacoes-da-sumula-446-do-stj

• Artigo: Erro de direito não permite a revisão de lançamento do IPTU do Professor Kiyoshi
Harada disponível em
http://www.ambitojuridico.com.br/site/?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=12626

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VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS?

A suspensão exigibilidade do crédito

tributário;

Conceito de suspensão de
exigibilidade do crédito tributário;

Efeitos da suspensão de
exigibilidade do crédito tributário;

Causas/modalidades de suspensão
de exigibilidade do crédito
tributário.

AVANCE PARA FINALIZAR

A APRESENTAÇÃO.
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