IMPUESTO ALA RENTA DE

QUINTA CATEGORÍA
 CONCEPTO
• Las retenciones mensuales que aplican los empleadores afectan las
remuneraciones de los dependientes por todo concepto, por el
hecho de ser un trabajador de acuerdo al artículo 34° de LIR (la ley
del impuesto ala renta), además constituyen en esencia anticipos
del impuesto ya que aún no se determina la ganancia del
trabajador. En ese sentido las referidas retenciones son ‘pagos a
cuenta’ de un tributo que aún se espera determinar al final del
ejercicio fiscal, el cual puede tener dos resultados concretos:
• Si el resultado del periodo tributario supera las
7 UIT1 (S/ 27,650.00), será a favor del Acreedor Tributario Estado,
por el cual las rentas de quinta categoría estarán gravadas con el
Impuesto a la Renta.
• Si el resultado del periodo tributario no supera las
7 UIT (S/ 27,650.00), será a favor del Deudor Tributario Trabajador,
y si es el caso que se le hubiera retenido en algunos meses sobre
conceptos percibidos, tendrá el derecho solicitar la devolución al
empleador por la retención en exceso aplicado.
 A QUIENES SE GRABAN

• Este impuesto se paga por el trabajo personal prestado en relación

de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como
sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, en general,
toda retribución por servicios personales.
• Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de aquellas. Además, los ingresos provenientes de
cooperativas de trabajo que perciban los socios.
• LOS INGRESOS INFECTOS
• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes, las compensaciones por tiempo de servicios (CTS),
previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez, así
como los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia
CÁLCULO DEL IMPUESTO
El procedimiento que realizará tu empleador para
determinar la retención mensual es el siguiente:
 CASO PRACTICO DE RENTA DE QUINTA CATEGORIA 2017
• El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde el 01 de
Marzo de 2017. En dicho mes percibió una remuneración mensual de S/. 7,400 soles,
adicionalmente ha percibido horas extras por S/. 850 soles. El trabajador Miguel Torres laboro en los
meses de Enero y Febrero del presente año, para ello adjunta su certificado de quinta categoría.
Enero: S/. 5,000
Febrero: S/. 5000
¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2017?
• En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y los ingresos percibos por el
trabajador, adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de quinta categoría.
• Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en excel de renta de quinta categoría.
• Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2017, los ingresos percibido según el
certificado de quinta categoría, así como también los ingresos proyectados.
• Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del
impuesto.

• Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas según el certificado y obtenemos el

importe a retener en el mes Marzo de S/. 779.00
Conclusiones
El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se regulariza en el mes
diciembre.
Si percibes más de S/. 2025 soles mensuales, estarás afecto al impuesto de quinta categoría.
Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/. 2,362.50 estarás afecto a
impuesto de quinta categoría.