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DERECHO TRIBUTARIO

INTRODUCCION

PODER TRIBUTARIO

Expositor:
Mg. CPC. Héctor Calderón Soto
El Derecho Tributario
Introducción
* Rama del derecho financiero y de las finanzas
públicas que regulaba toda la actividad financiera
del Estado.
Según la Doctrina (Giannini):
 Es aquella rama del Derecho administrativo que
expone los principios y las normas relativas a la
imposición y recaudación de los tributos y analiza
las relaciones entre los entes públicos y los
ciudadanos
El Derecho Tributario
Introducción
Según la doctrina (Sainz de Bujanda):
 “Derecho Tributario es la rama del derecho
que estudia las normas materiales que
establecen el tributo, así como el conjunto de
potestades que tiene la Administración, para la
aplicación de éstos”.

 La combinación entre aspectos materiales y


formales, constituye una característica propia
del Derecho Tributario.
DERECHO TRIBUTARIO
 RAMA DEL DERECHO FINANCIERO
 Los tributos son un recurso financiero del
estado
 Los tributos financian el presupuesto público
 Dos perspectivas: Ingresos – Gastos
 Dos Ramas: Derecho Tributario – Ingresos
Derecho Presupuestario – Gastos
El Derecho Tributario
Introducción
• El Derecho Administrativo tiene por objeto regular
los procedimientos de actuación del Estado, y el
Derecho Tributario se manifiesta principalmente a
través de la actuación de un órgano que crea los
tributos, otro se encarga de fiscalizar y cobrar los
mismos

 Disciplina jurídica que estudia los principios y


disposiciones de carácter legal que regulan los
tributos.
EL DERECHO TRIBUTARIO
Introducción

COMPRENDE NORMAS Y PRINCIPIOS


Se encuentra formado por normas de conducta, principios
y valores que regulan el comportamiento y organización
de las personas y agrupaciones dentro de un marco de
legalidad.
Las normas otorgan derechos y establecen facultades,
regulan relaciones entre el estado y los contribuyentes.
DEFINICION DE
DERECHO TRIBUTARIO
 Conjunto de principios y normas que regulan
la tributación y el tributo. Así como también
los poderes, deberes y prohibiciones que lo
complementan.
 Regula las relaciones entre el Estado y los
contribuyentes
 Regula la organización del Estado para la
gestión, administración y recaudación de los
ingresos públicos (tributos)
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

 Órgano administrativo encargado de


Administrar, percibir y fiscalizar los tributos

 Pueden ser SUNAT, las municipalidades


distritales y provinciales; y los gobiernos
regionales, u otros entes públicos que sean
sujetos activos

 Sunat puede dictar resoluciones tributarias


OBJETIVOS
DEL DERECHO TRIBUTARIO
 Estudiar el tributo
 Estudia la obligatoriedad
 TIENE PLENA AUTONOMIA
 Cuenta con sus propias normas, sus propias
instituciones, tiene sus propios tributos, sus
propios procedimientos, sus propias
interpretaciones
POTESTAD TRIBUTARIA
PODER TRIBUTARIO
 Es una expresión particular de poder de imperio
propio del estado para crear tributos, así como
modificarlos, suprimirlos y eximirlos dentro de
los alcances establecidos en el Art. 74 de la
constitución y que solo se puede manifestar a
través de la ley o normas que tengan rango de ley

 El Estado en el ejercicio de su poder de imperio,


exige el pago de los tributos, con el objeto de
obtener recursos para el logro de sus fines.
TITULARES DE POTESTAD
TRIBUTARIA EN PERÚ (Const. 1993)

“Artículo 74.- Los tributos se crean, modifican


o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que
señala la ley (…)”.
Características
del Poder Tributario
 Abstracto: Se crean normas jurídicas sin tener
en cuenta la concreción de la norma creada
 Permanente: Perdura mientas subsista el estado
 Irrenunciable: El estado no puede desprenderse
de este atributo esencial puesto que sin el
poder tributario no podría subsistir
 Territorial: El Poder Tributario sólo está
referido al territorio en el cual el estado ejerce
su Soberanía
Características
del Poder Tributario

 Es originario: No lo adquiere de ningún otro


sujeto o institución, sino que se tiene por el
sólo hecho de ser Estado, es consecuencia del
poder Normativo del Estado.
 Limitado: Está limitado expresamente por los
artículos 74 y 200 de la constitución , que
sirven para evitar los excesos del estado y se
utilizan para reponer derechos violentados.
Características
del Poder Tributario
LÍMITES JURÍDICOS A LA POTESTAD
TRIBUTARIA
(2do. Párrafo del Art. 74 de la Constitución)
 “El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.”
Características del Poder Tributario
Art. 200 de la Constitución

LÍMITES JURÍDICOS A LA POTESTAD TRIBUTARIA


Acciones de Garantía Constitucional:
Para evitar los excesos del estado y se utilizan para
reponer derechos violentados.
Acción de Amparo:
Reclamo administrativo cuando se atenta contra la
actividad del contribuyente. Ej. El cierre de local por la
municipalidad atenta contra la existencia de la
empresa.
Características del Poder Tributario
Art. 200 de la Constitución

Acción de Habeas Data


La constitución protege los derechos a la vida
privada.

Ej: Sunat no puede publicar cuanto gana el


contribuyente.

Es ilegal que Sunat lo divulgue, se pide al juez para


que ordene a Sunat no publicar u ordena el comiso
Características
del Poder Tributario

 Es imprescriptible: No se extingue aún cuando


no ejerce este poder durante un largo tiempo
ya que siempre se encontrará facultado para
ejercerlo.
Lo que puede llegar a extinguirse por el
transcurso del tiempo, son los derechos y
acciones que la ley tributaria establece a favor
del titular de la obligación tributaria
Características
del Poder Tributario
 Es legal: El Poder Tributario tiene como única
fuente a la Ley y es en ella en donde se
materializa, en ella se fijan las reglas a través
de las cuales se ejercita el poder, en su aspecto
de establecimiento de los tributos, ejecución,
aplicación y sanción por incumplimiento.
Asimismo, las atribuciones y obligaciones de
los diversos órganos del estado que intervienen
en su aplicación y ejercicio
DISTRIBUCION
DEL PODER TRIBUTARIO

 El articulo 74 de la constitución otorga poder


tributario al Gobierno central, a través del
Poder Legislativo y Poder Ejecutivo.
 El poder tributario de los gobiernos locales
emana directamente del articulo 74 de la
constitución , para aplicarlo dentro de su
jurisdicción, en base a Ordenanzas.
FUNDAMENTOS DEL PODER TRIBUTARIO
 La soberanía que tiene el estado
 El respaldo de una norma jurídica

ALCANCE DEL PODER TRIBUTARIO


 El poder tributario no se agota en la creación
del tributo, sino que dado el caso el titular de
este poder podrá modificarlo o extinguirlo, así
como conceder exoneraciones y otro
beneficios tributarios.
EVASION TRIBUTARIA
 Es una actividad ilícita y está contemplada
como delito o como infracción administrativa ,​
que consiste en ocultar bienes o ingresos con
el fin de pagar menos impuestos o no pagar
 La evasión es considerada un delito por la ley
penal tributaria (Dec. Leg. 813), la llama
"defraudación tributaria". Ej. Contrabando
 En caso que se detecte el delito tributario, se
procederá a efectuar las diligencias para
formular la denuncia penal respectiva
ELUSION TRIBUTARIA
 Son las conductas del contribuyente que busca
evitar el pago de impuestos utilizando para ello
maniobras o estrategias permitidas por la misma
ley o por los vacíos de esta". En este sentido, la
elusión, en principio, no es sancionable.
 En la elusión se aprovecha mediante una
interpretación legal, situaciones que permitan
dejar de pagar o pagar menos.
 Ej. Ley Remype, suspensión de retenciones de
4ta. Categoría.