FACULTAD DE CIENCIAS

ECONÓMICAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
Docente
MG. PEDRO CASTRO BURGOS

Curso:
Auditoria Operativa

2018
 AUDITORIA OPERATIVA

PRIMERA SEMANA
SESIÓN I
 AUDITORIA OPERATIVA

DEFINICIÓN
"La auditoria operativa es el examen crítico, sistemático e
imparcial de la administración de una entidad, para determinar
la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la
eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos,
con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la
gestión en el futuro."
 AUDITORIA OPERATIVA

DEFINICIÓN
La auditoria operativa nació de la necesidad de adecuar y
validar la información operativa con la información financiera
Por lo tanto a través de la auditoría operativa, lo que se
pretende es evaluar y valorar el cómo se están llevando a cabo
las actividades dentro del entramado interno de una empresa,
de si los recursos se emplean de manera adecuada y, de este
modo, concluir si las políticas y procedimientos que se
desarrollan son o no aceptables.
 AUDITORIA OPERATIVA

CARACTERÍSTICAS

• Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la

organización.
• Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las
actividades de la organización.
• Ayuda a tener una visión de largo plazo a quienes toman la
decisión, así ellos pueden planificar mejor.
• De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la
auditoria operativa en forma parcial, considerando una o
más áreas especificas periódica y rotativamente.
• El auditor operativo no debe entorpecer las operaciones
normales de la empresa.
 AUDITORIA OPERATIVA

CARACTERÍSTICAS
• La Auditoria Operativa debe ser hecha por un grupo
multidisciplinario, donde cada profesional se debe
incorporar en la medida que se necesiten sus
conocimientos.
• El Auditor Operativo, debe basar su preparación en
administración general, auditoría, economía, costos,
comercialización, finanzas, administración de personal,
producción, política y estrategia de empresas entre otras.
 AUDITORIA OPERATIVA

OBJETIVOS
La auditoria operativa puede realizarse a toda la entidad, así
como abarcar uno o más actividades, programas, segmentos o
función a ser examinado.

Objetivo Principal:
1. Verificar el grado en que la gestión de la empresa viene
cumpliendo con las metas y objetivos trazados por la alta
dirección.
2. Si las funciones se han ejecutado de manera eficiente,
efectiva y económica;
3. Si los objetivos y metas propuestas han sido logrados
durante el periodo; y,
4. Si la información administrativa es adecuada y confiable.
 AUDITORIA OPERATIVA

OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Promover mejoras constructivas en la gestión de la empresa, en los
sistemas administrativos, contables, financieros y de la estructura de
control interno.
2. Determinar si se están llevando a cabo, programas o actividades
autorizados, conduciéndose en forma debida y cumpliendo con los
objetivos establecidos.
3. Verificar si los programas y actividades se llevan a cabo de manera
eficiente, efectiva y económica.
4. Evaluar el cumplimiento de los planes, políticas, normas y
procedimientos establecidos.
5. Examinar y evaluar los sistemas de control interno gerencial,
determinando el grado de confiabilidad en el ejercicio directo del
control sobre los recursos humanos, materiales y financieros.
 AUDITORIA OPERATIVA

OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
6. Determinar la suficiencia, oportunidad, utilidad y grado de
confiabilidad de la información financiera y administrativa elaborada y
utilizada para la toma de decisiones gerenciales internas.
7. Establecer si los recursos humanos, materiales y financieros son
utilizados de manera eficiente, efectiva y económica y si se
encuentran adecuadamente controlados.
8. Determinar si los sistemas de contabilidad y de información
financiera cumplen con las normas contables y demás requerimientos
que le son aplicables.
9. Obtener evidencia suficiente para fundamentar conclusiones
concretas en los casos de irregularidades descubiertas, manteniendo
una actitud positiva en la eliminación de posibles deficiencias o
irregularidades en el futuro. Etc.
 AUDITORIA OPERATIVA

OBJETIVOS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Nunca será práctico efectuar un examen de alcance suficiente como
para poder evaluar el rendimiento de las actividades totales de una
entidad y en todas las áreas de interés descritas en los objetivos
generales.

Por lo tanto, es necesario definir objetivos específicos para

alcanzarlos, teniendo en cuenta el alcance y los recursos humanos
disponibles para la auditoria.

Los objetivos de cada fase de la auditoria operativa deben

establecerse antes de elaborar el programa de auditoría, pues dichos
objetivos establecerán el marco general para definir los
procedimientos a ser incluidos en el programa.
 AUDITORIA OPERATIVA

VENTAJAS
En cuanto a las ventajas de que la empresa se someta a una
auditoría operacional, encontramos:

• La empresa obtiene una opinión objetiva y realista. Esto

tendrá efectos importantes en el control de inventarios a
corto/medio plazo: incremento de la producción, rapidez en
ventas (plan de ventas), reducción de costes, etc.
• Ahorro de dinero a largo plazo. Se trata de una gran
inversión, pero con grandes resultados positivos visibles a lo
largo del tiempo.
 AUDITORIA OPERATIVA

DESVENTAJAS
Como desventajas tenemos:

• Es un proceso que cuesta dinero, por lo que muchas

empresas se muestran reacias o, simplemente, no se lo
pueden permitir.
• Se requiere de un periodo de tiempo relativamente largo
para completarse, puesto que se trata de un análisis y
examen exhaustivo de la operativa de la empresa con el que
detectar mejoras productivas.
• Dificultad a la hora de encontrar las deficiencias
importantes.
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LAS ORGANIZACIONES - ENFOQUE SISTÉMICO DE

LAS ORGANIZACIONES
El ser humano en sí es un sistema, y como tal, vive rodeado de
sistemas que varían en función de su complejidad y actuación
para con el medio, la premisa básica para entender y analizar
una organización es tener una visión de sistema, por lo cual
nos atrevemos a decir que el enfoque sistémico en su
aplicación y análisis de una organización, sostiene la aplicación
del pensamiento deductivo (ir de lo general a lo particular), es
decir, analizar primero la organización como sistema para
luego descender a los detalles de los subsistemas.
 AUDITORIA OPERATIVA

LAS ORGANIZACIONES - ENFOQUE SISTÉMICO DE

LAS ORGANIZACIONES
Las organizaciones son un sistema de actividades, que están
coordinadas y tienen la finalidad de lograr un objetivo en
común; existe organización a partir de la interacción de 2 o
más personas.
Los principales requisitos para la existencia de un sistema que
sea efectivo son los siguientes:

* Hay personas capaces de comunicarse.

* Están dispuestas a actuar conjuntamente.
* Desean obtener un objetivo en común.
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LAS ORGANIZACIONES - ENFOQUE SISTÉMICO DE

LAS ORGANIZACIONES
CONCEPTUALIZACIÓN BÁSICA DE SISTEMA

“Un sistema es una totalidad percibida cuyos elementos se

aglomeran porque se afecta recíprocamente a lo largo del
tiempo y operan con un propósito común”

“Un sistema es un conjunto interactuante o interdependiente

de elementos que forman un todo unificado... todo es un
sistema... en consecuencia, acciones que afectan a un
elemento causan reacciones de los otros”
 AUDITORIA OPERATIVA

LAS ORGANIZACIONES - ENFOQUE SISTÉMICO DE

LAS ORGANIZACIONES
Son componentes o partes de sistemas son:
A) Corriente de entrada.
B) Proceso de conversión.
C) Corriente de salida.
D) La comunicación de retroalimentación como elemento de
control.
 AUDITORIA OPERATIVA
Diferencia entre auditoria operativa y auditoria
financiera
AUDITORÍA OPERATIVA AUDITORÍA FINANCIERA

 Puede participar en su ejecución  La realizan solo profesionales del área

profesionales de diversas Contable y Financiera
especialidades afines a la actividad

 Su trabajo se efectúa a través de la  Su trabajo se efectúa a través de pruebas

revisión estratégica e identificación de selectivas y obtención de evidencias
áreas criticas.

 Evaluacion no es solo numérica sino  Es numérica y de resultados económicos

también de gestión administrativa. financieros.
 Promueve la eficiencia, eficacia y  Determina la confiabilidad y/o razonabilidad
economía de las operaciones, y de los Estados Financieros en base a los
mejoras en la gestión empresarial. PCGA (Dictamen)
 Utiliza los estados financieros como un  Los estados financieros constituyen un fin
medio, para mejorar la gestión.
 El alcance va mas allá de la auditoria  El alcance corresponde a la evaluación de
financiera y abarca el desempeño de la los EEFF en su conjunto, durante el
gestión institucional. periodo de un año.
 AUDITORIA OPERATIVA

LA AUDITORIA OPERATIVA COMO INSTRUMENTO

DE DECISIÓN GERENCIAL
DECISIONES GERENCIALES
Las necesidades de información requeridas dentro de la
organización varían de acuerdo al nivel dentro de la estructura
organizacional.
Las decisiones de los ejecutivos o directores son menos
estructuradas donde no existen situaciones repetitivas y por
ende no pueden aplicarse recetas únicas de solución; por el
contrario deben establecerse criterios de evaluación y puntos
de vistas para cada situación donde muchos de los datos
deben provenir de fuentes externas y subjetivas en entornos
con riesgos e incertidumbre.
 AUDITORIA OPERATIVA

LA AUDITORIA OPERATIVA COMO INSTRUMENTO

DE DECISIÓN GERENCIAL

Debido a que es imposible determinar

y controlar todas las variables o
factores que inciden en una situación
es que se busca a través de modelos
representar la realidad para su análisis
en él se espera que las decisiones
tomadas sean decisiones satisfactorias
y no óptimas dentro del contexto de
racionalidad de quiénes deben tomar
decisiones.
 AUDITORIA OPERATIVA

LA AUDITORIA OPERATIVA COMO INSTRUMENTO

DE DECISIÓN GERENCIAL
Las decisiones que los ejecutivos efectúen se desplegarán en
todos los niveles de la organización traducidas en objetivos y
acciones más específicas y concretas en cada nivel hacia abajo.
La información requerida en estas decisiones representan el
punto de partida para llevar a cabo acciones que finalmente
afectarán el desempeño de la organización.
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SEGUNDA SEMANA
SESIONES II Y III
 AUDITORIA OPERATIVA

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN

LA GESTIÓN EMPRESARIAL

La Auditoría Operativa es importante porque es el instrumento

de control posterior sobre la administración en general. Tiene
un significado más importante para el sector público ya que
normalmente el sector privado tiene un instrumento
automático que determine su eficiencia y efectividad.

Este instrumento es la medición de la utilidad neta, los ingresos

y gastos de la empresa están íntimamente relacionados, si la
empresa produce efectividad es eficiente, de lo contrario se
tomará medidas correctivas.
 AUDITORIA OPERATIVA

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN

LA GESTIÓN EMPRESARIAL
En el sector público los intereses de una entidad normalmente
vienen del sector público y no son producidos en relación con
sus gastos de operación. Por este motivo la auditoría operativa
es importante en el gobierno, y hay creciente interés en su
aplicación por los del organismo superior de control.

La Auditoría Operativa con la finalidad de prestar un servicio de

carácter gerencial, ya no contentándose de obtener una opinión
sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la eficacia
del control interno, tuvo la necesidad de conocer las
deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra
la eficiencia, economía y efectividad
 AUDITORIA OPERATIVA

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN

LA GESTIÓN EMPRESARIAL
La importancia de la Auditoría Operativa deja el olvido la
imagen del auditor que solo se concentraba en la revisión de
cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes,
malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte
en un elemento pensante, creativo y con gran imaginación y
sentido común para ejercer en mejor forma sus funciones que
pudiesen evaluar la ejecución y valorizar los resultados
obtenidos.
 AUDITORIA OPERATIVA

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN

LA GESTIÓN EMPRESARIAL
La Auditoría Operativa permite acelerar el desarrollo de las
entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un
perfeccionamiento continuo de los planes de acción y
procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los
profesionales que ejecuten acciones de control tomen
conciencia de la importancia de la Auditoría Operativa en más
breve plazo posible, por los valiosos beneficios que ella reporta.
 AUDITORIA OPERATIVA

AMBITO Y NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA

OPERATIVA
En la Auditoría Operativa la información está dirigida hacia el
aspecto administrativo, es decir hacia todas las operaciones de
la empresa en el presente con proyección al futuro y
retrospección al pasado cercano.

Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan

condiciones deficientes las cuales muchas veces son inevitables.
Pero mostrando la razón defectuosa y así obtener efectos que
beneficien a la organización, no solo al presente sino también al
futuro.
 AUDITORIA OPERATIVA

AMBITO Y NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA

OPERATIVA
Una evaluación de la efectividad de los procedimientos y
prácticas requiere de cierta revisión o estudio preliminar con el
fin de conocer cómo funcionan dichos procedimientos y
prácticas para formarse una idea con respecto a su efectividad y
utilidad. Basándose en dichas revisiones es posible identificar
asuntos específicos como áreas problema o deficiencias que
requieren de más estudio, todo esto obviamente ha dado lugar
a profundos reajustes institucionales en la organización de las
actividades de los organismos públicos en la planificación,
formación de presupuesto, contabilidad y control.
 AUDITORIA OPERATIVA

AMBITO Y NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA

OPERATIVA
Una aplicación más selectiva de
los recursos de Auditoria se hace
necesario, excepto para cualquier
actividad o aspecto que debe ser
examinado por un requisito legal,
los requisitos de Auditoria deben
ser normalmente dirigidos a
aquellas actividades y aspectos
que parecen ofrecer el más
grande potencial para el
mejoramiento constructivo
 AUDITORIA OPERATIVA

EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES

DENTRO DEL CAMPO DE LAS OPERACIONES
El auditor operativo pretende determinar si el personal en la
Empresa está realmente cumpliendo las normas. El informe
final explica las bases de la Auditoria, las normas que se
cumplieron y las que no; cuando estas no se han cumplido el
rendimiento se consideran deficiente y se requiere una acción
correctiva.
 AUDITORIA OPERATIVA

EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES

DENTRO DEL CAMPO DE LAS OPERACIONES
Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia sí
mismo la información cuantitativa que contiene para medir la
Eficiencia, Eficacia y Economía con la que el trabajo se ha
efectuado, se ocupa del rendimiento en áreas como personal,
trabajo, productividad y calidad del trabajo y costo,
considerando aspectos que le interesaron como:

Personal: Los Auditores aplican medidas cuantitativas a muchos

aspectos significativos de la fuerza del trabajo, incluye el
número de empleados, relación del personal, total de horas
trabajadas. Regulares y extraordinarias, ratios de horas
normales, extraordinarias y empleados directos o indirectos.
 AUDITORIA OPERATIVA

EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES

DENTRO DEL CAMPO DE LAS OPERACIONES
Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de
rendimientos a asuntos como del volumen nuevo, volumen de
trabajo completo, etc.
Calidad: El Auditor aplica medidas de calidad para determinar
cómo se ha realizado el trabajo pudiendo ser el número de
reclamaciones recibidas de clientes, el número de quejas del
sindicato, etc.
Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para
determinar la relación entre las unidades de trabajo, teniendo
como información facturas de clientes, pedidos de compra
emitidos por día de trabajo, etc.
 AUDITORIA OPERATIVA

PERFIL BASICO PARA EL AUDITOR OPERATIVO

La auditoría operativa es efectuada

por un equipo de profesionales de
diversas disciplinas según la
situación a presentarse.
La mayoría de estos miembros
serán Contadores Públicos
Colegiados (CPC) La Ley del
Contador Público N° 13253 dispone
que efectuar y autorizar toda clase
de operaciones de Auditoría,
corresponde a los Contadores
Públicos.
 AUDITORIA OPERATIVA

PERFIL BASICO PARA EL AUDITOR OPERATIVO

La auditoría operativa puede ser realizada por personal de la

empresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo está
conformado por auditores, contadores públicos profesionales,
profesional de entrenamiento práctico y formal de la profesión
contable, sumándose a este equipo polivalente de auditoría
personal, técnicos profesionales de otras disciplinas como son:
ingenieros, economistas, matemáticos, abogados, especialistas
en sistemas electrónicos, administradores de empresas, etc.
Cada uno es responsable de colaborar en su área de pericia.
 AUDITORIA OPERATIVA

PERFIL BASICO PARA EL AUDITOR OPERATIVO

Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como

la haría un gerente sí dispusiera de tiempo, también debe
suponer que ellos son dueños del negocio, que son dueños de
los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una
operación deben preguntarse qué harían sí el negocio fuese
realmente suyo.
Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas
internacionales de auditoria, principios de contabilidad
generalmente aceptados, etc. de sus revisiones y evaluaciones;
todo concierne a la claridad, adecuación y ejecución del trabajo
para elaboración del informe respectivo realizado.
 AUDITORIA OPERATIVA

DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL AUDITADO

DURANTE EL PLANEAMIENTO
Es responsabilidad del Auditado exigir el cumplimiento de sus
derechos para el buen desarrollo de la auditoria y la
consecución de los objetivos esperados .Concretamente,

El Auditado podrá:
Recusar al equipo auditor si entiende que existen motivos que
puedan afectar al desarrollo de la auditoria. Alegar las
justificaciones que estime convenientes ante No Conformidades
incluidas en el informe que considere no se ajusten a la realidad
de la Organización
 AUDITORIA OPERATIVA

DERECHOS Y OBLIGACIONES DURANTE LLA

EJECUCION DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Una vez que haya sido aprobado el Reporte de Revisión
Estratégica, el auditor encargado debe reunirse con los
funcionarios gerenciales de la entidad, programa o actividad a
ser examinada, para presentar a los miembros del equipo de
auditoría que tendrían a su cargo el desarrollo de los trabajos.
Las actividades a ejecutar deben comprender los siguientes
aspectos:
- Aplicación de pruebas preliminares.
- Comprensión del ambiente de control interno.
- Identificación de los factores externos e internos.
- Definición de criterios de auditoría.
 AUDITORIA OPERATIVA

DERECHOS Y OBLIGACIONES DURANTE LLA

EJECUCION DE LA AUDITORIA OPERATIVA
- Confirmación y análisis de la información obtenida en la etapa
anterior, debe comprobarse la veracidad de la información
acumulada entorno a la entidad.
- Confirmación de programas o sistemas.
- Confirmación de la utilización de los recursos en actividades
propias de la entidad.
- Identificación de cualquier debilidad significativa en los
procedimientos gerenciales.
- Revisión de los sistemas e informes sobre medición de
rendimientos, incluyendo a los informes de evaluación de
resultados de programas.
 AUDITORIA OPERATIVA

TERCERA SEMANA
SESIÓN IV Y V
 AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA OPERATIVA
I.-CONTROL INTERNO:
*EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS
*PAPELES DE TRABAJOS
*CONCEPTO GENERAL
*CONSIDERACIONES MAS IMPORTANTES
*SU ORGANIZACIÓN
*PAPELES DE TRABAJO INDICES, REFERENCIAS,
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
*CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA:
CASOS PRACTICOS.
II.- FASES DE PROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA:
*PLANEAMIENTO,
*EJECUCIÓN E INFORME.

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 AUDITORIA OPERATIVA

CONTROL INTERNO
Conjunto de normas y procesos,
ordenados y organizados en forma de red
con el propósito de alcanzar los objetivos
para los cuales se creo la organización.

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 AUDITORIA OPERATIVA
CONTROL INTERNO: PREVIO, CONCURRENTE Y POSTERIOR
Control Previo.- Es la Implementación preventiva de normas, técnicas
y procedimientos relacionadas con el desarrollo de sus actividades
administrativas, contables y financieras así como de sus recursos
materiales y económicos. (Ej. Directiva de caja chica, sobre rendición
de cuenta).
Control Concurrente.- es la verificación y control simultaneo de sus
actividades (Ej. Control sobre entrega de cargo, Procesos de
selección en contrataciones y adquisiciones, control de personal,
entre otros.
Control Posterior.- esta a cargo de las entidades que ejercen función
fiscalizadora y de evaluación del Control Interno, tales como:
Auditoria Interna, OCI, Sociedades de Auditoria externa, etc.
(Ej. Veedurías).

41
 AUDITORIA OPERATIVA

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

. La evaluación y comprensión de la estructura de control
interno, tiene por objeto conocer con mayor precisión la
implementación de los controles internos establecidos por
la entidad.
 AUDITORIA OPERATIVA

Que asegura el control Interno

 AUDITORIA OPERATIVA

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Dichos componentes se encuentran definidas y/o explicadas de la
siguiente manera:
(I) El ambiente de control, Es el entorno organizacional favorable
al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas
para el funcionamiento del control interno, que permita desarrollar
una gestión eficiente de sus procesos y actividades.
(II) La evaluación de riesgos, Se orienta a identificar, analizar y
administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente
el cumplimiento de los fines, metas y objetivos, institucionales.
(III) Las actividades de control gerencial, Son las políticas y
procedimientos de control que imparte el titular o funcionario y los
niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones
asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad.
 AUDITORIA OPERATIVA

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

(IV) Los sistemas de información y comunicación, Busca
optimizar el registro, procesamiento, integración y divulgación de la
información institucional, con bases de datos y soluciones informáticas
accesibles y modernas, a fin de proporcionar confiabilidad.

(V) Supervisión y Monitoreo, Es evaluar la eficiencia y eficacia de su

funcionamiento. Se subdivide en tres partes:
*Actividades de supervisión y/o monitoreo, Llevar a cabo acciones de
prevención y monitoreo con el fin de asegurar la consecución de los
objetivos del control interno.
*Seguimiento de resultados.- consiste en la revisión y verificación de
los logros de las medidas de control interno implementadas, así como
de las recomendaciones formuladas por las oficinas de auditoria
Interna.
*Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y
personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones
para el mejor desarrollo del control interno.
 AUDITORIA OPERATIVA

Papeles de Trabajo
Son el conjunto de cédulas y documentos en
el cual el auditor registra los datos y la
información obtenida durante su examen, los
resultados de las pruebas realizadas y la
descripción de las mismas.
 AUDITORIA OPERATIVA

Papeles de Trabajo
Propósito
La planeación y desarrollo de la auditoría.
la supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
Registran la evidencia en la auditoría.
Permiten organizar y coordinar las diferentes fases de
auditoría.
Sirven de evidencia legal.
 AUDITORIA OPERATIVA

Papeles de Trabajo
Objetivos:
• Constituye la principal constancia del trabajo realizado por el
auditor y las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente
a hechos significativos.
• Sirven de ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo de
campo.
Importancia:
• Proporciona la sustentación principal del informe del auditor,
incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc., con
que respalda el cumplimiento de la norma de ejecución del
trabajo.
• Cumplimiento en el informe de las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
 AUDITORIA OPERATIVA

Papeles de Trabajo Formas y Contenido

Ejemplo:
*Organigramas.
*Estatutos o Convenios.
*Normativa Legal que atañe al Ente.
*Evidencia del proceso de planeamiento,(programas
de auditoría)
*Evidencia de la comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
 AUDITORIA OPERATIVA

Papeles de Trabajo propiedad custodia y archivo

El auditor debe guardar con cuidado y vigilancia la
integridad de los papeles de trabajo, debiendo
asegurar en todo momento, y bajo cualquier
circunstancia, el carácter secreto de la información
contenida en los mismos.
Son importantes para auditorías futuras y para
cumplir con los requerimientos legales en caso de
litigios.
 AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
 AUDITORIA OPERATIVA

TERCERA SEMANA
SESIÓN VI Y VII
 AUDITORIA OPERATIVA

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA:
La preparación de una auditoria operativa, implica el cumplimiento
de varias tareas, tales como el relevamiento de información para
determinar los procedimientos de auditoria a aplicar, plan general
de trabajo, la asignación del equipo de profesionales y el
cronograma de ejecución.
Los objetivos específicos de la auditoria operativa,
identificaran los asuntos prioritarios a evaluar según la
especialidad, programa o área objeto del examen, siguiendo los
criterios de:
-Eficiencia y/o economía en el manejo de los recursos humanos,
financieros, materiales y/o actividades.
-Eficacia lograda en función a las metas y objetivos
institucionales.
 AUDITORIA OPERATIVA

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA:
Durante la Planificación y programación de la auditoria operativa, el auditor
determina:
• Que técnicas empleará? (Verificacion ocular, física, documental, etc.)
• Cuando lo realizará? (periodo que comprenderá el examen)
• De que manera lo aplicará? (Aplicación de procedimientos para
obtener evidencias).
ESTUDIO PRELIMINAR:
Antes de iniciar la labor de auditoria operativa, el auditor debe obtener datos
generales de la entidad, y sobre esa base elaborar el resumen del Plan
Preliminar.
 AUDITORIA OPERATIVA
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD A AUDITAR
1. Antecedentes: De la Empresa o Entidad, por que se creó?
2. Marco Legal: Estatutos, reglamentos, Inscripción en Registros
Públicos, Pacto o convenio laboral
3. Organización: Estructura Orgánica Funcional de la Empresa o
Entidad.
-Objetivos, metas y planes operativos de la Empresa.
-Manual de Organización y Funciones (MOF), Reglamento de
*Organización y Funciones (ROF).
-Relación de funcionarios con indicación del periodo de gestión.
4. Financiamiento: Presupuesto y Control.
5. Operaciones: Actividades de importancia, áreas claves de la
organización, etc.
 AUDITORIA OPERATIVA
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD A AUDITAR
6. Control: Revisión de Informes de Auditoria operativa de años
anteriores.
- Seguimiento e implementación de medidas correctivas
adoptadas por la Empresa.
- Verificacion del Archivo Permanente de la Empresa,
- Certificaciones de Control Interno
7. Informacion adicional: Interna y/o externa que tengan relación
con la naturaleza de las operaciones de la empresa, y se considere
de importancia para la auditoria operativa.
- Entrevista con el Gerente General, Director o Funcionario de
importancia. (tener una guía de temas).
- Visita de familiarización a las oficinas e instalaciones de la
Entidad, a fin de conocer su ubicación física, tamaño de la
empresa y conocer a los funcionarios.
- Clasificar la información obtenida del párrafo anterior.
- Conocimiento integral de la empresa: Planificación, Organización,
Dirección y Control de las operaciones desarrolladas por la
empresa.
 AUDITORIA OPERATIVA
EJECUCIÓN DE AUDITORIA OPERATIVA
EXAMEN ÁREAS CRÍTICAS y ÁPLICACION DEL PLAN DE AUDITORIA
EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS CRÍTICAS:
Tiene por objetivo determinar las áreas criticas y/o significativas de la
empresa, en esta etapa se evalúa la formulación de posibles
hallazgos que puedan existir en función de la identificación de
deficiencias en la gestión administrativa, con el propósito de
determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía de las
operaciones y formular recomendaciones que contribuyan en la
mejora de la gestión.
• Revisión detallada de la información vinculada con las áreas
criticas o débiles.
• Recopilación de información adicional por medio de entrevistas,
inspecciones físicas, etc.
• Determinación de la precisión y confiabilidad de la información del
área critica.
 AUDITORIA OPERATIVA
EJECUCIÓN DE AUDITORIA OPERATIVA
EXAMEN ÁREAS CRÍTICAS y ÁPLICACION DEL PLAN DE AUDITORIA
• Clasificación de los posibles criterios a
utilizarse.
• Determinación de la necesidad de contar
con la asesoría técnica de un
especialista.
• Selección de las operaciones
importantes y criticas para ser
examinadas a profundidad.
• Formulación de las conclusiones e
identificación de las recomendaciones
para mejorar y fortalecer la gestión
gerencial.
 AUDITORIA OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
,
El Informe de auditoria, es un informe que proporciona una opinión
objetiva, experta e independiente en relación a la materia o área
sometida a examen, en el se incluyen las observaciones (hallazgos que
no levantó el funcionario responsable de una gestión deficiente),
conclusiones y recomendaciones.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS:
En esta etapa se elabora el informe de la auditoría operativa.
En él se explicarán los objetivos y alcance del trabajo, la metodología
utilizada, las áreas críticas (con los problemas y causas) y el
enjuiciamiento de ellas en términos de eficacia, eficiencia y economía,
sugiriendo a la gerencia o directivo las soluciones y recomendaciones
pertinentes.
 AUDITORIA OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
,
Estructura del informe:
Objetivo de la auditoría.
Metodología utilizada.
Alcance del trabajo.
Diagnóstico.
Carta de Control Interno (Clase aparte)
Recomendaciones.
Pronóstico.
Anexos.
A continuación se detalla cada uno de ellos.
 Objetivo de la Auditoría: Determinar si la gestión
administrativa viene cumpliendo con eficiencia, eficacia y
economía sus recursos y normativas legales aplicables. El objetivo
puede ser un área, o una actividad de la empresa.
 AUDITORIA OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
,
 Metodología Utilizada: este punto expone el análisis detallado y
objetividad de la auditoría , así como la validez de los juicios que
emite.
 Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante señalar cual
fue el ámbito sometido a la evaluación y la muestra analizada,
para que el receptor conozca el marco de referencia utilizado para
los juicios que se formulan.
Es igualmente importante consignar la razones que han podido
impedir una plena y libre realización de la auditoría , limitando
de esta forma las opiniones, del equipo profesional.
 AUDITORIA OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
,
 Pronóstico: La auditoría operativa debe formar un juicio
orientado hacia el futuro, a fin de ayudar al usuario a visualizar
cual será la situación del ente evaluado si se adoptan las medidas
correctivas propuestas, o se toma la decisión de no considerarlas
o de hacerlo solo parcialmente.
Etapa de Seguimiento del informe de Auditoria
Operativa
Una vez entregado y comentado el informe con el cliente, el
auditor interno debe verificar que el informe llegue a todos los
afectados y comprobar que sus recomendaciones se cumplan
(implementen).
Esta etapa debe ser fijada con el cliente (en caso de haber llevado a
cabo la auditoria operativa una sociedad de auditoria externa).
 AUDITORIA OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
,
 Diagnóstico: Es analizar la situación en que se encuentran
los hechos y circunstancias que caracterizan las
actividades administrativas, operativas y financieras, en
sus aspectos positivos y negativos.
El diagnóstico de la situación es la base para formular las
sugerencias y recomendaciones del caso.
 Sugerencias y Recomendaciones: Son las medidas que, a
juicio del auditor operativo, permitirán a la organización
mejorar la eficiencia, eficacia y economía de sus
operaciones, solucionando sus actuales problemas,
previniendo otros y aprovechando al máximo las
posibilidades que el medio externo y sus propios recursos
que le ofrecen.
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TERCERA SEMANA
SESIÓN X Y XI
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EJECUCIÓN DE AUDITORIA OPERATIVA

DEFINICIÓN.- En esta fase se realiza
diferentes tipos de pruebas y análisis
de las áreas criticas de la empresa, se
detectan los errores, si los hay, se
evalúan los resultados de las pruebas y
se identifican los hallazgos.
Se identifican las evidencias suficiente,
competente y pertinente sobre los
asuntos mas importantes aprobado en
el plan de auditoria operativa.
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Elementos de la fase de ejecución:
a.-Evidencias de Auditoria.
b.-Papeles de Trabajo.
c.-Hallazgos de Auditoria.
a.-Evidencia de Auditoria.- Se llama evidencia de
auditoria a "Cualquier información que utiliza el
auditor para determinar si la información
cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido".
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La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe
ser: Suficiente, Competente y Pertinente.
*La evidencia es suficiente, si el alcance de las
pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada,
podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
*La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona
con el objetivo de la auditoria.
*La evidencia es competente, si guarda relación con
el alcance de la auditoria y además es creíble y
confiable.
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Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Física: muestra de
materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques,
facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de
personas que trabajan en el negocio o
que tienen relación con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos
comparativos, cálculos, etc.
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Técnicas para la Recopilación de Evidencias.

Son los métodos prácticos de investigación y prueba
que el contador público utiliza para comprobar la
razonabilidad de la información financiera que le
permita emitir su opinión profesional.
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1.-ESTUDIO GENERAL, deberá aplicarse con
cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo
un auditor con preparación, experiencia y
madurez, para asegurar un juicio profesional
sólido y amplio.
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2.- ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los
distintos elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal manera
que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas.
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a) Análisis de saldos.- Existen cuentas en las que los
distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta
de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, etc., son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de
la cuenta está formado por un neto que representa la
diferencia entre las distintas partidas que se registraron en
la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente
aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta.
El detalle de las partidas residuales y su clasificación en
grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el
análisis de saldo.
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b) Análisis de movimientos, En otras ocasiones, los
saldos de las cuentas se forman no por compensación de
partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en
las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de
movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien. Por razones particulares
no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la
cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a
conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el
saldo de la cuenta.
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3.-INSPECCION. Examen físico de los bienes
materiales o de los documentos, con el objeto
de cerciorarse de la existencia de un activo o de
una operación registrada o presentada en los
estados financieros.
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4.-CONFIRMACIÓN. Obtención de una
comunicación escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de
la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera
válida.
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*Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten,
tanto si están conformes como si no lo están. Se
utiliza este tipo de confirmación, preferentemente
para el activo.
*Negativa.- Se envían datos y se pide contestación,
sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza
para confirmar pasivo o a instituciones de crédito
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5.- INVESTIGACIÓN. Obtención de información,
datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa. Con esta
técnica, el auditor puede obtener conocimiento
y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la empresa. Por
ejemplo, el auditor puede formarse su opinión
sobre la contabilidad de los saldos de deudores,
mediante informaciones y comentarios que
obtenga de los jefes de los departamentos de
crédito y cobranzas de la empresa.
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6.-DECLARACIÓN. Manifestación por escrito con la
firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica
cuando la importancia de los datos o el resultado
de las investigaciones realizadas lo ameritan.
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7.- CERTIFICACIÓN. Obtención de un
documento en el que se asegure la verdad de
un hecho, legalizado por lo general, con la firma
de una autoridad.
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8.-OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo se realizan
ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la
forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las
realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción
de que los inventarios físicos fueron practicados de manera
satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de
preparación y realización de los mismos.
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9.-CALCULO. Verificación matemática de alguna
partida. Hay partidas en la contabilidad que son
resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de
la corrección matemática de estas partidas
mediante el cálculo independiente de las mismas.
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b.-Papeles de Trabajo.- Son los archivos o legajos
que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado
durante la auditoria.
Estos archivos se dividen en Permanentes y
Corrientes.
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El archivo permanente está conformado por todos
los documentos que tienen el carácter de
permanencia en la empresa, es decir, que no
cambian y que por lo tanto se pueden volver a
utilizar en auditorias futuras; como los Estatutos de
Constitución, contratos de arriendo, informe de
auditorias anteriores, etc.
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El archivo corriente, está formado por todos los
documentos que el auditor va utilizando durante el
desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su
informe previo y final. Los papeles de trabajo
constituyen la principal evidencia de la tarea de
auditoria realizada y de las conclusiones alcanzadas
que se reportan en el informe de auditoria.
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Los papeles de trabajo son utilizados para:
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su
sistema de control interno.
b) Documentar la estrategia de auditoria.
c) Documentar la evaluación detallada de los
sistemas, las revisiones de transacciones y las
pruebas de cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las
pruebas de sustentación aplicadas a las
operaciones de la entidad.
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e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue
debidamente supervisado y revisado.
f) Registrar las recomendaciones para el
mejoramiento de los controles observados durante
el trabajo.
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Hallazgos: Se considera que los hallazgos en
auditoria son las diferencias significativas
encontradas en el trabajo de auditoria con
relación a lo normado o a lo presentado por la
gerencia.
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Atributos del hallazgo:
1. Sumilla:
2. Condición: la realidad encontrada
3. Criterio: cómo debe ser (la norma,
4. la ley, el reglamento, lo que debe ser)
5. Causa: qué originó la diferencia encontrada.
6. Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia
encontrada.
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Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente
indicará el título del hallazgo, luego los atributos, a
continuación indicará la opinión de la personas
auditadas sobre el hallazgo encontrado,
posteriormente indicará su conclusión sobre el
hallazgo y finalmente hará las recomendaciones
pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean
presentados en hojas individuales.
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Solamente las diferencias significativas encontradas

se pueden considerar como hallazgos
(generalmente determinadas por la Materialidad),
aunque en el sector público se deben dar a conocer
todas las diferencias, aun no siendo significativas.
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Una vez concluida la fase de Ejecución, se debe
solicitar la carta de salvaguarda o carta de gerencia,
donde la gerencia de la empresa auditada da a
conocer que se han entregado todos los documentos
que oportunamente fueron solicitados por los
auditores.