ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1.1 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

 Presidente envía proforma
 Congreso aprueba y vigila su ejecución
 Comprende la operación de todo el sector publico no
financiero excepto organismos de régimen seccional,
las empresas publicas y los organismos autónomos,
así también no entran las operaciones del sector
publico financiero como BCE, BE,CFN,BNF,IECE.
 Incluye los gastos de los 5 poderes
COMPONENTES
 Ingresos
 Petroleros: proveniente de la exportación y venta interna
 No petroleros: Tributarios y No tributarios
 Gastos
 Gasto Corriente: sueldos salarios, intereses de la deuda,
materiales y suministros.
 Gasto de capital o inversión: obra publica en infraestructura
como escuelas, hospitales, puentes, etc.
 Pago de la deuda: amortización del capital recibido
PARTICIPES
- IVA 88% al presupuesto, el 12% (0.5% a universidades
estatales y 10% al fondo de desarrollo universitario y
politécnico, entre otros
- Imp. Vehículos motorizados el 20% al fondo nacional de
modernización y de ferrocarriles, el 30% para la ley de
gratuidad y reconocimiento a los combatientes del conflicto
bélico y el saldo al presupuesto general.
La presión fiscal ha ido creciendo significativamente
1. 2. EL DERECHO
1.2.1. DERECHO PUBLICO: Es el conjunto de normas que
regulan los actos entre el Estado y los Particulares, cuando el
Estado actúa con poder y soberanía. «Sólo puede hacerse aquello
que está establecido o permitido en la ley», cabe indicar que la
ley manda, prohíbe y permite.
 Derecho Constitucional, Administrativo, Penal, Procesal y
Financiero (Derecho Tributario)
1.2.2. DERECHO PRIVADO: Es el conjunto de normas que
regulan los actos entre personas particulares, en igualdad de
condiciones. «Se puede hacer todo con excepción de aquello que
este prohibido por la ley»
 Derecho Civil, Mercantil, Societario.
1.2.3. EL DERECHO TRIBUTARIO: Estudia todo lo relativo al
tributo. Es la disciplina que tiene por objeto de estudio el
ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación
de los tributos
El conocimiento del nacimiento, aplicación modificación y
extinción de los tributos y en consecuencia, de las relaciones
jurídicas que se originan entre el Sujeto Activo y el Pasivo de la
obligación tributaria.
1.3. CONCEPTO DE TRIBUTO
Son prestaciones obligatorias, que se satisfacen generalmente en
dinero y que el Estado exige por su poder de imperio y en virtud
de una ley sobre la base de la capacidad contributiva de los
sujetos pasivos. Son creados por ley en base a la capacidad
contributiva del pueblo y encaminados a darle recursos al Estado
para prestar servicios públicos que satisfagan necesidades
colectivas. (art 15 Código tributario).
1.4. CLASIFICACION: esta división responden a criterios:
Financieros: los impuestos financian servicios públicos
Jurídicos: corresponde al momento del nacimiento de la
obligación tributaria.
1.4.1. IMPUESTOS: aquella prestación exigida por el Estado en
virtud de su potestad de imperio, y que el contribuyente se ve
obligado a pagar por encontrarse en el caso previsto por la
disposición legal que consulta la existencia del tributo.
1.4.2. CLASIFICACION
a) Impuestos directos e indirectos
b) Impuestos reales y personales
c) Impuestos internos y externos
d) Impuestos ordinarios y extraordinarios
e) Impuestos proporcionales y progresivos
A) IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Directos.- son aquellos en los que el contribuyente establecido
en la ley recibe la carga del impuesto, siendo imposible
trasladarlo a una tercera persona.
Indirectos.- son aquellos en los cuales el contribuyente
establecido en la ley puede trasladar el pago del impuesto a una
tercera persona.
B) IMPUESTOS REALES Y PERSONALES
Reales.- son aquellos que directamente gravan a un objeto o
hecho prescindiendo de la situación de su titular.
Personales.- son los que gravan a las personas en base a su
capacidad contributiva o económica.
C) IMPUESTOS INTERNOS Y EXTERNOS
Internos.- son aquellos de operan dentro de una determinada
circunscripción territorial y sirven especialmente para medir y
controlar el comercio de un país y en general, su actividad
económica.
Externos.- son los que se establecen a nivel de frontera de un
país y sirven para controlar el comercio internacional
D) IMPUESTOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
Ordinarios.- son aquellos que siempre y en forma normal
constan en el presupuesto general del Estado y que
periódicamente se los recauda año tras año.
Extraordinarios.- son aquellos que se establecen por
excepción, debido a motivos de orden público y en caso de
emergencia nacional, de ahí que concluidas las circunstancias
especiales que los motivaron, estos dejan de regir.
E) IMPUESTOS PROPORCIONALES Y PROGRESIVOS
Proporcionales.- son aquellos en los cuales se establecen una
tasa fija de impuesto, sea que el contribuyente mantenga o
disminuya sus ingresos personales.
Progresivos.- son aquellos en los que las tasas del tributo
(porcentaje) varia según aumente o disminuya la base
imponible del impuesto.
1.4.3. TASAS
Tributo cuyo hecho generador está relacionado con una
actividad del Estado inherente a su poder de imperio.
 ¿Qué son los tributos?
Los tributos son los ingresos públicos, creados por
ley, en base de la capacidad contributiva del pueblo y
encaminados a darle recursos al Estado para prestar
servicios públicos que satisfagan necesidades
colectivas.
¿Clases de tributos?

Tasas
• Tributo generado por la prestación de
un servicio efectivo o potencial, dado
de manera directa por el Estado
• Ejemplo: Pago por renovación de la
Cédula de ciudadanía – Partida de
nacimiento
Impuestos
Tributo creado por ley y de
cumplimiento obligatorio por
parte de los ciudadanos, para
el financiamiento de servicios
públicos y la administración
del Estado.
Contribuciones especiales
Tributo pagado por los particulares
del beneficio obtenido en sus
propiedades por la elaboración
ejecución de una obra pública.
Ejemplo: una autopista,
pavimentación, aceras, etc.

El pago de los tributos es una forma de participación ciudadana,

mediante la cual todos contribuimos en busca de un mejor futuro.
 LA OBLIGACION TRIBUTARIA
 Art 15 Código tributario: « el vínculo jurídico personal,
existente entre el estado o las entidades acreedoras de tributos y
los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del
cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto en la ley»
2.2 HECHO GENERADOR (Art. 16 y 17 Código tributario)
Se entiende al presupuesto establecido por la ley para configurar
el tributo.
1. Elemento material u objetivo: situación de hecho o elemento
tomada en consideración por la norma
2. Elemento personal o subjetivo: determinada relación de
hecho o jurídica en que debe encontrarse el sujeto pasivo.
3. Elemento espacial y temporal: lugar y tiempo
4. Monto del tributo: es el importe que el sujeto pasivo esta
obligado a pagar.
2.3 BASE IMPONIBLE
La cuantía sobre la cual se calcula el tributo a pagarse.
2.4 NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA: nace cuando se realiza el presupuesto
establecido por la ley para configurar el tributo.
Art. 19 Código Tributario: « la obligación tributaria es
exigible a partir de la fecha que la ley señale para el efecto»
1. Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyente o
responsable desde el vencimiento del plazo fijado para la
presentación de la declaración respectiva.
2. Cuando por mandato legal corresponda a la
Administración Tributaria efectuar la liquidación y
determinar la obligación, desde el día siguiente al de su
notificación.
En el caso de que la obligación tributaria no se cumpla a
tiempo se da origen al cálculo de intereses y multas.
2.5 INTERESES
Intereses a cargo del Sujeto Pasivo: «la obligación que no fuere
satisfecha en el tiempo en que establece la ley o reglamento, causará en
favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolución
administrativa alguna, un interés anual de mora cuya tasa será fijada
trimestralmente en base a la tasa activa referencial establecida por el
Directorio del banco Central»
Este interés se causará desde la fecha de exigibilidad de la obligación
tributaria hasta la de su extinción, por cada mes de retraso sin lugar a
liquidaciones diarias.
Intereses a cargo del Sujeto Activo: Art 22 Código Tributario
establece «que los créditos contra el sujeto activo, por el pago de
tributos en exceso o indebidamente, generarán el mismo interés que
para el caso de los sujetos pasivos, desde la fecha en que se presentó la
solicitud»
2.6. EXENCIONES TRIBUTARIAS (Art 31 a 36)
Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de
la obligación tributaria por razones de orden público,
económico o social.
2.7. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Art. 37. establece 5 formas de extinguirla
1. Solución o Pago: forma principal y deseada por el legislador.
La entrega que hace el sujeto pasivo de una determinada
cantidad de dinero al sujeto activo.
2. Compensación: cuando 2 partes son deudoras una de otra.
Se compensaran total o parcialmente, de oficio o a petición de
parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o
indebidamente, reconocidos por la Administración tributaria
o en su caso por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que
estos no se hallen prescritos y los tributos sean administrados
por el mismo organismo.
3. Confusión: cuando concurren en la misma persona las
calidades de acreedor y deudor.
4. Remisión: significa condonar o perdonar, constituye una
renuncia voluntaria y generalmente gratuita que un acreedor
hace de todo o parte de su derecho contra el deudor.
Prescripción de la acción de cobro: la acción de cobro de
los créditos tributarios y sus intereses, así como de multas
por incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en
el plazo de 5 años contados desde la fecha en que fueron
exigibles; y en 7 años desde aquella en que debió presentarse
la correspondiente declaración, si esta resultare incompleta
o si no se la hubiere presentado.
SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
Sujeto Activo: es el acreedor del tributo
1. Administración tributaria central
2. Administración tributaria seccional
3. Administración tributaria de excepción
Administración tributaria central: es el presidente de la
República a quien corresponde la dirección de la administración
tributaria, a través de organismos establecidos por ley: Ministerio
de Economía y finanzas, Servicio de Rentas Internas, Servicio de
Aduanas del Ecuador, Dirección Nacional de Avalúos y Catastros.
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Creado por ley N° 41 publicada en el Registro Oficial N° 23 de 02
de diciembre de 1997. se crea como una entidad técnica y
autónoma administrativa, financiera y operativamente, con
personalidad jurídica, de derecho público, patrimonio y fondos
propios, jurisdicción nacional y sede principal en la ciudad Quito.
Su gestión se rige por su ley de creación y reglamento, el Código
Tributario, La Ley de Régimen Tributario Interno y las demás
leyes y reglamentos aplicables.
FACULTADES: Art 2 de la ley 41 y en el art 22 de su reglamento.
1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente la cual
se la hace conocer a través del Ministro de Economía.
2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los
tributos internos del estado. La auditoria tributaria deberá
efectuarse fundamentalmente a través de un sistema
computarizado de cruce de la información que el SRI, obtenga de
los contribuyentes o de cualquier otra fuente.
3. Preparar estudios de reformas a la legislación tributaria.
4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver
las consultas que se propongan.
5. Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de
cobro.
6. Imponer sanciones de conformidad con la ley.
7. Establecer y mantener el sistema estadístico tributario
nacional.
8. Efectuar la cesión a título oneroso, de la cartera de títulos de
crédito en forma total o parcial, previa autorización del Directorio
9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente
cualquier tipo de documentación o información vinculada
con la determinación de sus obligaciones tributarias o de
terceros, así como para la verificación de actos de
determinación tributaria, conforme con la ley.
10. Las demás que le asignen las leyes.
ESTRUCTURA
IMPUESTOS QUE ADMINISTRA: el SRI tiene la facultad
de determinar, recaudar y controlar los tributos internos:
- Imp. a la Renta - Imp. a los consumos especiales
- Imp. al valor agregado - Imp. a la salida de divisas
- Imp. a las tierras rurales- Imp. a los vehículos motorizados
- Impuesto a Herencias Legados y Donaciones
ADMINISTRACION TRIBUTARIA SECCIONAL
Pertenecen los Municipios y Consejos Provinciales, la dirección
corresponde al Alcalde o Presidente del Consejo o al Prefecto
Provincial, quienes ejercerán a través de las dependencias ,
direcciones u órganos administrativos que la ley determine. Los
recursos entran a ser parte del presupuesto municipal y no del
PGE.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE EXCEPCION
Este tipo de administración se ejerce cuando la ley expresamente
concede la gestión tributaria a la propia entidad pública acreedora
de tributos.
FACULTADES ADMINISTRACION TRIBUTARIA Art. 66 al 71
1. FACULTAD REGLAMENTARIA: solo el presidente de la
república, corresponde dictar los reglamentos a las leyes
tributarias. El ministerio de finanzas y el director del SRI, en
sus respectivos ámbitos, dictarán circulares o disposiciones
generales necesarias para la aplicación de las leyes tributarias
y para la armonía y eficiencia de la administración.
2. FACULTAD DETERMINADORA: es el acto o conjunto de
actos reglados realizados por Administración Activa, tendientes a
establecer, en cada caso particular, lo siguiente:
- Existencia del hecho generador
- El Sujeto obligado
- La base imponible
- La cuantía del tributo
En ejercicio de esta facultad comprende; la verificación,
complementación o enmienda de las declaraciones de los
contribuyentes o responsables; la composición del tributo
correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos
imponibles, y la adopción de las medidas legales que se estime
convenientes para esa determinación.
Existen 3 sistemas de determinación tributaria:
1. Por declaración del sujeto pasivo
2. Por declaración del sujeto activo (directa y Presuntiva)
3. De modo mixto
3. FACULTAD RESOLUTIVA: Están obligados a expedir resolución motivada,
en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, petición, reclamo o
recurso, que en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos o quienes
se consideren afectados por un acto de la administración tributaria (debe
asegurar el debido proceso).
13. Las resoluciones de los poderes públicos que afecten a las personas, deberán
ser motivadas. No habrá tal motivación si en la resolución no se enunciaren
normas o principios jurídicos en que se haya fundado, y si no se explicare la
pertinencia de su aplicación a los antecedentes de hecho.
La no contestación de la Adm. Tribut. implica la aceptación tácita de aquello
que fuere solicitado por el sujeto pasivo.
4. FACULTAD SANCIONADORA: en la resoluciones que expida la autoridad
competente , se impondrán las sanciones pertinentes, en los casos y en la
medida previstos en la ley. ( Art. 70)
La infracción tributaria es una acción u omisión q implique violación de
normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida.
El principio básico que debe contemplar esta facultad es la de no
retroactividad de la ley en materia penal salvo cuando la pena posterior fuere
más benigna que la anterior. (no hay delito, ni pena sin ley).
Las infracciones se clasifican en:
1. Delitos
2. Contravenciones
3. Faltas reglamentarias
Las penas establecidas de acuerdo al caso pueden ser:
1. Decomiso
2. Multa
3. Prisión cancelación de inscripciones y patentes
4. Clausura
5. Incautación
6. Suspensión o destitución de cargos públicos
5. FACULTAD RECAUDADORA: La recaudación de los tributos
se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas
que la Ley o el Reglamento establezcan para cada tributo.
El cobro podrá efectuarse también por agentes de retención o
percepción que la ley establezca o permitida por ella.
Art. 111 Ley Régimen Tributario Interno se autoriza a la
Administración para que establezca convenios especiales con
instituciones financieras.
Cuando se cumple esta facultad y el sujeto pasivo paga de forma
parcial lo cancelado se imputará primero a intereses, luego al
tributo y por último a multas. Y en el caso de existir obligaciones
por varios periodos, se imputará primero a la obligación más
antigua que no hubiere prescrito.
SUJETO PASIVO
Es la persona natural o jurídica que según la ley, está obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias como contribuyente
o responsable.
Contribuyente: persona natural o jurídica a quien la ley impone
la prestación tributaria por la verificación del hecho generador.
RESPONSABLES: Es la persona que sin tener el carácter de
contribuyente debe por disposición expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a este (del art. 26 al 29 Código Tributario).
- POR REPRESENTACION: son respecto al valor de los bienes
administrados y a rentas que se hayan producido en su gestión
- COMO ADQUIRIENTES O SUCESORES:
- 1. Responsabilidad cesa en un año
- 2. Responsabilidad cesa de forma especial
- COMO AGENTES DE RETENCION: personas naturales o jurídicas,
que en razón de sus actividad, función o empleo, estén en posibilidad
de retener tributos.
- COMO AGENTES DE PERCEPCION: personas naturales o jurídicas,
que en razón de sus actividad, función o empleo, estén en obligadas a
recaudar tributos y entregarlos al estado.
DISPOSICIONES AGENTES DE RETENCION Y PERCEPCION
No pueden concederse facilidades de pago sobre tributos percibidos y
retenidos.
La falta de entrega total o parcial después de 10 días será
considerada como defraudación.
Los agentes de retención y de percepción son junto con el
contribuyente solidariamente responsables ante la
Administración cuando no se ha efectuado total o parcial la
retención o percepción.

DOMICILIO TRIBUTARIO : consiste en la residencia real o

presuntivamente , del ánimo de permanecer en ella.

Domicilio Político: se refiere al territorio del estado en general

Domicilio Civil: se refiere a una parte determinada del territorio
del estado.
DEBERES FORMALES
 • Estado /administrado • Inscribirse en los Registros
• Solicitar los
Sujeto pertinentes, proporcionando
los datos necesarios permisos previos
Activo relativos a su actividad; y, que fueren del caso
comunicar oportunamente
los cambios que se operen;

• Tipos de Contribuyentes
• Personas naturales
Sujeto • Sociedades
Pasivo RUC COMPROBANTES
DE VENTA

Registro
DEBERES Declaraciones de ingresos
y egresos
FORMALES • Presentar las
• declaraciones que
correspondan • Llevar los libros y
registros contables
relacionados con la
correspondiente
actividad
económica

Art. 23 y 24 Código Tributario – Sujeto Activo / Sujeto pasivo

1
Art. 96 Código tributario
 ESTRUCTURA RUC
PERSONAS NATURALES

1713831152 001
Siempre

Cédula de identidad Siempre

o ciudadanía

Art. 5 de la Ley del RUC

REQUISITOS PARA INSCRIPCIÓN Y ACTUALIZACIÓN DEL RUC PERSONAS
NATURALES

Original y copia de la cédula de

identidad o de ciudadanía.

Original y copia del pasaporte

• Con hojas de identificación y tipo de visa vigente
para extranjeros.

Presentación del certificado de

votación del último proceso electoral

Art. 13 Ley del Registro Único de Contribuyentes.

REQUISITOS PARA INSCRIPCIÓN Y ACTUALIZACIÓN DEL RUC PERSONAS
NATURALES
Identificación del domicilio y lugar donde se realiza la actividad
económica, cualquiera de los siguientes documentos:

Planilla de servicio eléctrico, consumo telefónico, o consumo de agua

potable a nombre del contribuyente, de uno de los últimos tres meses
anteriores a la fecha de realización del trámite.

Comprobante del pago del impuesto predial del año actual o del año
inmediatamente anterior

Pago del servicio de TV por cable, telefonía celular o estados de cuenta a

nombre del contribuyente de uno de los últimos tres meses anteriores a la
fecha de inscripción

Copia del contrato de arrendamiento. No es necesario que el contrato de

arrendamiento se encuentre protocolizado o con reconocimiento de firmas o
registrado en el Juzgado del Inquilinato.

Si el contribuyente no tuviese ninguno de los documentos que acredite la dirección a nombre de él,
presentará, como última instancia, una carta de cesión gratuita del uso del bien inmueble,
adjuntando copia de la cédula del cedente y el documento que certifique la ubicación.

3 Art. 13 Ley del Registro Único de Contribuyentes.

 RUC SOCIEDADES PRIVADAS
17 9 130770 4 001

Tres últimos dígitos: siempre 001

Décimo digito: dígito verificador

Cuarto al noveno dígitos: 6 números secuenciales

Tercer dígito: siempre 9

Dos primeros dígitos: Identificación de la provincia

 RUC SOCIEDADES PÚBLICAS
17 6 00063 5 0 001
Tres últimos dígitos: siempre 001

Décimo dígito: siempre cero

Noveno: dígito verificador

Cuarto al octavo dígitos: 5 números secuenciales

Tercer dígito: siempre 6

Dos primeros dígitos: Identificación de la provincia

 ACTUALIZACIÓN DEL RUC

RUC

Cambio de
domicilio

Cambios de la
actividad Cese de actividades
económica

ACTUALIZACIÓN Establecimiento o
supresión de
Cambios de RUC
sucursales,
Denominación o PLAZO DE 30 agencias, depósitos
razón social DÌAS u otro tipo de
CALENDARIO negocio

Art. 14 Ley del Registro Único de Contribuyentes.

TERMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

Solicitud por cese de Original del documento de

actividades/suspensión o identificación del
cancelación del RUC para contribuyente, cédula o
personas naturales pasaporte.

Terminación
Actividad Económica
PLAZO 30 DÍAS HÁBILES
DESDE LA FECHA DE
TERMINACIÓN DE LA
ACTIVIDAD ECONÓMICA
Previo a la suspensión de actividades, el
contribuyente deberá dar de baja los
comprobantes de venta y comprobantes
Original del certificado de de retención vigentes, así como también
votación se dará como concluida la autorización
para la utilización de máquinas
registradoras, puntos de venta y
establecimientos gráficos
 DEBERES FORMALES
Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

Obligación de la
Sustentan: emisión:
Es todo documento
que acredita la • Origen lícito • Personas naturales
transferencia de de lo bienes no obligadas a llevar
bienes o la contabilidad
prestación de • Crédito • $4 dólares
servicios y es el tributario • Cliente lo solicite.
respaldo de la • Costos y • Sociedades y
propiedad de un gastos. personas naturales
bien. obligadas a llevar
contabilidad.
• Por cualquier
monto. Factura

6 Art. 96 del Código Tributario/Art. 1 y 5 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención

 ESTABLECIMIENTOS GRAFICOS
PREIMPRESOS

IMPRENTA AUTORIZADA
LISTA BLANCA

UN AÑO

NO LISTA BLANCA

TRES MESES

NO TIENE
CONTRIBUYENTES AUTORIZACION

Art. 44 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención

 COMPROBANTES DE VENTAS VÁLIDOS

 Facturas.
 Notas o boletas de venta -RISE
 Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
 Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras.
 Boletos o entradas a espectáculos públicos.
 Los autorizados referidos en el artículo 13 R.C.V.R.

8 Art. 1 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención

 DOCUMENTOS AUTORIZADOS

 Documentos emitidos por bancos, instituciones

financieras crediticias que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Bancos.

 El Documento Único de Aduanas y demás

comprobantes de venta recibidos en operaciones de
importación.
 Los boletos o tiquetes aéreos y los documentos que por pago de
sobrecarga expidan las compañías de aviación por el servicio de
transporte aéreo de personas.

Sustentan Crédito Tributario de IVA y costos y gastos de Impuesto a la Renta

Art. 13 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención

 DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

NOTAS DE CRÉDITO GUIAS DE

Son emitidas en caso NOTAS DE REMISIÓN
de modificar
condiciones de venta DÉBITO Es todo
originalmente Son emitidas para documento que
pactadas, para anular el cobro de sustenta el
operaciones, efectuar traslado de la
devoluciones, intereses de mora
y para recuperar mercadería dentro
conceder descuentos del territorio
y bonificaciones costos y gastos.
nacional por
cualquier motivo

Art. 14, 15 y 24 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención

 DOCUMENTOS MÁS UTILIZADOS

LIQUIDACIÓN DE
FACTURA NOTAS DE COMPRAS
Se emite en VENTA En servicios
operaciones que se ocasionales prestados
realicen con Emitirán y por extranjeros y
sociedades o entregarán cuando por su nivel o
rusticidad, las personas
personas naturales exclusivamente naturales no obligadas
que tengan derecho a los contribuyentes a llevar contabilidad no
crédito tributario o inscritos en el emitan comprobantes
consumidor final y en RISE de venta.
operaciones de
exportación

Sustentan Crédito Tributario en IVA y

Costos y Gastos a efectos de Impuesto a la Renta

Art. 9, 10 y 11 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención

 RUC 0400754933001
ROMO POZO OSWALDO DANIEL
FACTURA
LA CASA DEL DEPORTE No. 002-001-000000001
MATRIZ: Bolívar Nº 53-034 y Boyacá Tulcán - Ecuador No. Autorización 159984132
SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 Guayaquil - FECHA DE AUTORIZACIÓN: 08-10-2010

Ecuador
Sr.. (es): …………………………………...
Fecha Emisión: …………………..
RUC: …………………………………
Guía de Remisión: …………………..
Dirección: …………………………………...

Cantidad Descripción P/U Valor de Venta

Sub total
Descuento
Firma Vendedor Firma Cliente IVA 0 %
IVA _12_%
Mundo Gráfico – Reascos Morán Washington Alfredo
Total $
RUC: 1710501420001 / No. Autorización 2540
Válido para su emisión Hasta 8/10/2011
Original: Adquirente
Copia: Emisor
 JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA RUC 1717888713001
EL BUEN PAN NOTA DE VENTA - RISE
MATRIZ: Av.de los Shyris N24-50 y Naciones Unidas Quito No. 003-001-000000001
SUCURSAL: Av. 4 de Noviembre 1212 No. Autorización 945841321
Contribuyente Régimen Simplificado Manta FECHA DE AUTORIZACIÓN: 08-10-2010

Sr.. (es): …………………………………...

Fecha Emisión: …………………..
RUC: ……………………………………
Dirección: …………………………………...

Cantidad Descripción P/U Valor de Venta

José Carlos Álvarez Morán / Gráficos Álvarez Valor Total $

No RUC: 09015401420001 . Autorización 4502

Válido para su emisión Hasta 8/10/2011
Original: Adquirente
Copia: Emisor
 • Cierre definitivo del negocio.
BAJA DE COMPROBANTES
ARCHIVO
• Las facturas que sean
• Vencimiento del plazo de
vigencia.
• Cierre de punto de emisión.
• Deterioro o fallas de
impresión que afecten a uno
o más talonarios.
• Robo, hurto o extravío de
talonarios.
• Pérdida de la designación de
“Contribuyente Especial”
• FORMULARIO 321
sustento de la contabilidad
deben ser archivadas por 7
años. En los casos en los
que los documentos sean
autoimpresos, deberá
mantenerlos
adicionalmente en archivo
magnético. Todos los
documentos deberán estar
disponibles ante cualquier
requerimiento del SRI
REGISTRO DE INGRESOS

No. de
Fecha comprobante de Concepto Valor IVA
venta
01/03/2009 001-001-0000876 Venta de 1 mochila 26 3,12

02/03/2009 003-001-9876543 Venta a consumidores finales 50 6

REGISTRO DE EGRESOS
No. de
Fecha comprobante de Concepto Valor IVA
venta
01/03/2009 001-001-1234567 Compra de detergente 150 18

02/03/2009 003-001-9876543 Compra de arroz 400 0

 DEBERES FORMALES
) Presentar las declaraciones que correspondan

Personas Persona Naturales

Sociedades
Obligadas a llevar
Naturales Contabilidad Privadas

- Declaración Declaración Declaración

mensual o semestral mensual de IVA. mensual de IVA.
de IVA (según la
actividad que
realice)
Declaración de Declaración de
Retenciones en la Retenciones en la
Opcional: fuente fuente.
Declaración de
Impuesto a la
Renta anual Declaración de Declaración de
(siempre que Impuesto a la Impuesto a la
supere la base Renta anual. Renta anual.
anual).

Presentación de Presentación de Anexo Retenciones

Anexo Retenciones
por Otros Conceptos
por Otros Conceptos REOC o
Art. 96 de la Codificación Anexo Transaccional Simplificado.
16 REOC
del Código Tributario
 EL ILICITO TRIBUTARIO
 PRINCIPIOS BASICOS
 Presunción de conocimiento de leyes: «se presume de
Derecho que las leyes penales tributarias son conocidas por
todos. Por consiguiente, nadie puede invocar su ignorancia
como causa de disculpa, salvo el caso de que la transgresión de
la norma obedezca a error, culpa o dolo, o a instrucción expresa
de funcionarios de la Administración Tributaria».
 Principio de territorialidad: toda infracción tributaria
cometida dentro del territorio de la República por ecuatorianos
o extranjeros, debe ser juzgada y reprimida conforme a las leyes
ecuatorianas.
 Principio de irretroactividad: las normas tributarias
punitivas sólo rigen para el futuro.
 Otros principios: legalidad, generalidad e igualdad.
 DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudación, todo acto doloso de simulación,
ocultación, omisión, falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la
obligación tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos
realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; así como aquellas conductas
dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinación y sanción
que ejerce la administración tributaria.

Art. 344.- Casos de defraudación

1. Destrucción, ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación;
2. Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre
clausurado;
3. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan
sido autorizados por la Administración Tributaria;
4. Proporcionar, a sabiendas, a la Administración Tributaria información o declaración
falsa o adulterada de mercaderías, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que
influyan en la determinación de la obligación tributaria, propia o de terceros;
5. La falsificación o alteración de permisos, guías, facturas, actas, marcas, etiquetas y
cualquier otro documento de control de fabricación, consumo, transporte, importación
y exportación de bienes gravados;
6. La omisión dolosa de ingresos, la inclusión de costos, deducciones, rebajas o
retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan legalmente.
7. La alteración dolosa, en perjuicio del acreedor tributario, de libros o registros
informáticos de contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones relativas a la
actividad económica, así como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o
datos falsos;
8. Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos en libros o
registros informáticos, para el mismo negocio o actividad económica;
9. La destrucción dolosa total o parcial, de los libros o registros informáticos de
contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias, o de los documentos que los
respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias;
10. Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo
monto no coincida con el correspondiente a la operación real;
11. Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio, rebaja, exención o
estímulo fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos;
12. Simular uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio,
rebaja, exención o estímulo fiscal;
13. La falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retención
o percepción, de los impuestos retenidos o percibidos, después de diez días de
vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo;
14. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos,
intereses o multas, establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración
tributaria o del órgano judicial competente; y,
15. La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y la
falsa declaración de volumen o grado alcohólico del producto sujeto al tributo, fuera
del límite de tolerancia establecida por el INEN.
Art. 345.- Sanciones por defraudación.- Las penas aplicables son:
 Para los casos en los numerales 1 al 3 y 15; y, en los delitos de defraudación establecidos
en otras leyes, prisión de uno a tres años.
• Para los casos en los numerales 4 al 12, prisión de dos a cinco años y una multa
equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir.
• Para los casos en los numerales 13 y 14, reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa
equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados
y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. (siete a diez años
art 298 COIP).
• Para las personas jurídicas, sociedades o cualquier otra entidad, la responsabilidad
recae en su representante legal, contador, director financiero y demás personas que
tengan a su cargo el control de la actividad económica de la empresa, sí se establece que
su conducta ha sido dolosa.
• En los casos en los que el agente de retención o agente de percepción sea una
institución del Estado, los funcionarios encargados de la recaudación, declaración y
entrega de los impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo además de la pena de
reclusión por la defraudación, sin perjuicio de que se configure un delito más grave,
serán sancionados con la destitución y quedarán inhabilitados, de por vida, para ocupar
cargos públicos.
Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios públicos.- Los autores, cómplices o
encubridores de una defraudación, que fueren funcionarios o empleados de las
Administraciones Tributarias perjudicadas con el ilícito, serán sancionados además con la
destitución del cargo.
 RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA
 Responsabilidad personal y Responsabilidad real
 Circunstancias agravantes: son actos, circunstancias o
modos de cometer la infracción por parte de quien la
ejecuta que revela una mayor peligrosidad.
 - Cometer la infracción por precio, recompensa o promesa,
empleando la astucia, el ocultamiento y el engaño.
 - Aprovecharse de catástrofe o calamidad para infracción.
 - Servirse de armas, en pandilla o de personas que
aseguren la impunidad
 - Tomar falsamente el título, insignias o el nombre de la
autoridad o mediante orden falsa de este.
 - buscar el propósito de la noche o utilizar vías no abiertas
al tránsito público o cualquier forma que impida el
conocimiento o control de las autoridades.
 - Reincidir en la comisión de la infracción.
 Circunstancias Atenuantes: actos o circunstancias de las q se
deduce menor peligrosidad, las sanciones disminuyen.
 Haber desistido voluntariamente de consumar la infracción ya
comenzada
 Haber procurado el infractor reparar el mal q causo o impedir
consecuencias perjudiciales con espontaneidad.
 Haber delinquido por temor o violencia superables
 Presentarse voluntariamente a la administración tributaria, pudiendo
haber eludido su acción con la fuga.
 Ejemplar conducta del infractor, anterior y posterior al hecho o
conducta de amplia colaboración en el proceso.
 Rusticidad del infractor, de tal naturaleza que revele que se cometió la
infracción por ignorancia o error.
 Confesión espontanea del infractor, cuando es verdadera
 Circunstancias eximentes: circunstancias relativas al infractor por
las cuales, pese a q se cometió la infracción, la ley establece q este
quede exonerado de la pena.
 Incapacidad absoluta del agente
 Fuerza mayor, temor o violencia insuperables ejercidos por otras
personas.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
 Impuesto real
 Impuesto general al consumo, es decir es neutral ya que no
interfieren en las decisiones que deben tomar los agentes
económicos, pues tanto el producto A como el B, al ser
afectados con la misma tarifa, mantendrán las diferencias de los
precios originadas en razones exclusivamente empresariales o
de mercado.
 Impuesto plurifásico: se calcula en cada una de la etapas de
fabricación y comercialización
 Acumulativo( van incrementando en cada etapa de
comercialización)
 No acumulativo( puede deducirse en cada etapa el tributo pagado
en la etapa anterior)
OBJETO: Art 52 LOARTI: es el valor de la transferencia de dominio
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal en
todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios
prestados en la forma y en las condiciones q establece la ley.
TRANSFERENCIAS Q NO SON OBJETO DE IVA (art. 54)
 Aportes en especies a sociedades
 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de
sociedades, inclusive de la sociedad conyugal
 Ventas de negocios en las q se transfiere activo y pasivo
 Fusiones, escisiones y transformación de sociedades
 Donaciones a entidades del sector público y a instituciones
y asociaciones de carácter privado de beneficencia, cultura,
educación, investigación, salud o deportivas legalmente
constituidas.
 Cesión de acciones participaciones sociales y demás títulos
valores.
 BIENES TARIFA 0%
Art. 55 LORTI – Mandato Constituyente 16 – Decreto Ejecutivo 1232

Medicamentos y drogas
Tractores de llantas de de uso humano, de
hasta 200 hp incluyendo acuerdo con las listas que
Productos Pan, azúcar, panela, los tipo canguro y los que mediante Decreto
alimenticios de sal, manteca, se utiliza en el cultivo del establecerá anualmente
origen: agrícola, arroz; arados, rastras, el Presidente de la
margarina, avena, surcadores y vertedores;
avícola, pecuario, maicena, fideos, República, así como la
cosechadoras,
apícola, cunícola, harinas de consumo materia prima e insumos
sembradoras, cortadoras importados o adquiridos
bioacuático, forestal, humano, enlatados de pasto, bombas de
carnes en estado en el mercado interno
nacionales de atún, fumigación portables,
natural, y de pesca para producirlas.
macarela, sardina y aspersores y rociadores
para equipos de riego y
trucha, aceites demás elementos de uso
Queso Yogurt y comestibles excepto agrícola, partes y piezas Envases y etiquetas
de oliva. que se establezca por utilizadas en la
Embutidos. fabricación de
parte del Presidente de la
República mediante medicamentos de uso
Decreto. ( D. Eje. 1232) humano o veterinario.
 BIENES TARIFA 0%
Art. 55 LORTI – Mandato Constituyente 16 – Decreto Ejecutivo 1232

Antiparasitarios y
productos veterinarios Harina de pescado y
Papel bond, papel los alimentos
así como la materia
periódico, periódicos, Semillas certificadas, balanceados,
prima e insumos,
revistas, libros y bulbos, plantas, preparados forrajeros
importados o
material esquejes y raíces con adición de
adquiridos en el
complementario a vivas. Fertilizantes, melaza o azúcar, y
mercado interno,
comercializar insecticidas, otros preparados que
para producirlas, de
conjuntamente con pesticidas, se utilizan como
acuerdo con las listas
los libros. herbicidas, aceite comida de animales
que mediante Decreto
(DEROGADO) agrícola que se críen para
establezca el
Presidente de la alimentación
República humana.
 BIENES TARIFA 0%
Art. 55 LORTI – Mandato Constituyente 16 – Decreto Ejecutivo 1232

Aviones, avionetas y
helicópteros
Los que adquieran las destinados al
Todos los bienes que instituciones del . Energía Eléctrica transporte
se exportan Estado y empresas Lámparas comercial de
públicas fluorescentes pasajeros, carga y
(DEROGADO)
servicios;.
Vehículos híbridos.
 SERVICIOS CON TARIFA 0%
Art. 56 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Alquiler o Energía
Guarderías arrendamiento Los prestados eléctrica,
infantiles y de inmuebles personalmente agua potable,
destinados por artesanos,
Religiosos
hogares de De educación alcantarillado
ancianos. exclusivamente de la Junta de y recolección
para vivienda. Defensa
de basura
Nacional de
Artesano
 SERVICIOS CON TARIFA 0%
Art. 56 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Los de transporte
nacional terrestre y
acuático de
pasajeros y carga, Transporte de De Salud
así como los de petróleo crudo y
transporte
internacional de
de gas natural De exportación.
por oleoductos y De impresión de Fabricación de
carga y el transporte medicamentos
de carga desde, gasoductos libros.
hacia y entre la de uso humano y
provincia de veterinario
Galápagos
 SERVICIOS CON TARIFA 0%
Art. 56 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Los seguros y reaseguros de
Los prestados a las salud y vida individuales, en
instituciones del Estado y grupo, asistencia médica y
empresas públicas que accidentes personales, así
perciben ingresos exentos del como los obligatorios por
impuesto a la renta. accidentes de transito
terrestres
Los prestados por clubes
sociales, gremios
profesionales, cámaras de la
producción, sindicatos y
similares, que cobren a sus
miembros cánones, alícuotas o
cuotas que no excedan de
1.500 dólares en el año. Los
servicios que se presten a
cambio de cánones, alícuotas,
cuotas o similares superiores a
1.500 dólares en el año estarán
gravados con IVA tarifa 12%.
RETENCION EN LA FUENTE