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BREVE HISTORIA DE LA AUDITORIA

M.SC. CIRIACO APAZA CÁRDENAS 2

1. LA AUDITORÍA.

Desde el punto de vista financiero, la auditoría es una de las

aplicaciones de los PCGA, basada en la verificación de los
registros patrimoniales de las organizaciones económicas, para
observar su exactitud.
El termino auditor, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra
durante el reinado de Eduardo I.
En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas
eran las asociaciones de profesionales que se encargaban de
ejecutar funciones de auditorias, destacándose entre ellas los
Consejos Londinenses (Inglaterra) en 1,310 y el Colegio de
Contadores de Venecia (Italia) 1,581.
La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del
siglo XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables,
especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades
creadas por la aparición de las grandes empresas (donde la
naturaleza del servicio es prácticamente obligatorio).
 1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el

desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría
e información concerniente a las actividades revisadas.

Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya,

incluye a Directorio y las Gerencias.
1.2 Clasificación de la Auditoria

 Por el Modo de Ejercer la Auditoría:

 Auditoría Interna, y
 Auditoría Externa

 Por el Objeto de la Auditoría:

 Auditoría Financiera,
 Auditoría de Gestión,
 Auditoría Tributaria,
 Auditoría Ambiental, y
 Auditorías de Mantenimiento.
• AUDITORÍA INTERNA

Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema

de información de una unidad económica, realizado por un
profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular recomendaciones para el mejoramiento de la misma.
…
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en
el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administración, y
aunque mantenga una actitud independiente como debe ser,
esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros.
• AUDITORÍA EXTERNA

Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema

de información de una organización económica, realizado
por un Contador Público sin vínculo laboral con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
una opinión independiente sobre la Situación Financiera y
formular sugerencias para su mejoramiento.
M.SC. CIRIACO APAZA CÁRDENAS 10
INTERNATIONAL ORGANIZATION FOR STANDARDIZATION -
ISO

Que es ISO?

Breve historia de la ISO.

M.SC. CIRIACO APAZA CÁRDENAS 12
ISO 19011: GUIDELINES FOR AUDITING MANAGEMENT SYSTEMS

ISO 19011 y su aplicación en el Perú.

 EL SISTEMA NACIONAL PARA LA CALIDAD

M.SC. CIRIACO APAZA CÁRDENAS 14

EL SISTEMA NACIONAL PARA LA CALIDAD.

En julio del 2014, la Ley N° 30224 creó el Sistema Nacional

para la Calidad (SNC) y el Instituto Nacional de Calidad
(INACAL), con la finalidad de promover y asegurar el
cumplimiento de la Política Nacional para la Calidad, con miras
al desarrollo y la competitividad de las actividades económicas
y la protección del consumidor.
 EL SISTEMA NACIONAL PARA LA CALIDAD.

Objetivos del SNC?:

 Armonizar políticas de calidad sectoriales, así como las de
los diferentes niveles de gobierno, en función a la Política
Nacional para la Calidad.
 Orientar y articular las actividades de normalización,
acreditación, metrología y evaluación de la conformidad,
acorde con normas y estándares internacionales.
 Promover el desarrollo de una cultura de la calidad que
contribuya a la adopción de prácticas de gestión de la
calidad.
 Promover y facilitar la adopción y certificación de normas
de calidad exigidas en mercados locales y de exportación,
actuales o potenciales.
 EL SISTEMA NACIONAL PARA LA CALIDAD.

Que entidades conforman el SNC?:

 El Consejo Nacional para la calidad (CONACAL), y
 El Instituto Nacional de Calidad (INACAL) y sus Comités
Técnicos Permanentes.
 LA NTP 19011 – 2012: DIRECTRICES PARA LA AUDITORIA DE LOS
SISTEMAS DE GESTIÓN.

M.SC. CIRIACO APAZA CÁRDENAS 18

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA AL SISTEMA DE
GESTIÓN DEL MANTENIMIENTO.

La mayoría sino todas las empresas industriales, mineras y

comerciales tienen dentro de sus activos una importante
inversión económica en sus activos fijos, específicamente en
maquinaria y planta.
Asimismo, orgánicamente las áreas donde se ubican los activos
fijos son los órganos de línea o de producción, que son la
razón de ser de la empresa; es decir, son áreas donde se
producen los bienes y servicios para el que fue creado la
empresa.
BREVE RESEÑA HISTORICA.

La NTP ISO 19011 – 12 ha sido elaborado por el Comité

Técnico de Normalización de Gestión y Aseguramiento de la
Calidad (INDECOPI), mediante el sistema de adopción,
utilizando como antecedente a la norma ISO 19011: 2011
Guidelines for auditing management systems, y aprobado
mediante la Resolución Nº 131-2012/CNB-INDECOPI de
fecha 5 de enero 2013.
Esta NTP remplaza a la NTP ISO 19011 – 2003.
Esta Norma Técnica Peruana introduce el concepto de riesgo
en la auditoría de sistemas de gestión. El enfoque adoptado se
relaciona con el riesgo del proceso de auditoría que no
alcanza sus objetivos y con el potencial de la auditoría para
interferir con las actividades y procesos del auditado
Esta Norma Técnica
Peruana no establece
requisitos, sino que
proporciona orientación
sobre la gestión de un
programa de auditoría, sobre
la planificación y realización
de una auditoría del sistema
de gestión, así como sobre la
competencia y evaluación de
un auditor y un equipo
auditor.
OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN.-

Esta NTP proporciona:

 Orientación sobre la auditoría de los sistemas de gestión
 Principios de Auditoría
 Gestión de un programa de auditoría
 Realización de auditorías de sistemas de gestión
 Orientación sobre la evaluación de la competencia de
quienes participan en el proceso de auditoría. (persona que
gestiona el programa de auditoría, los auditores y los
equipos auditores).
OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN.-

Es aplicable a todas las organizaciones que requieran realizar

auditorías internas o externas de sistemas de gestión, o
gestionar un programa de auditoría.
TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Para el propósito de esta

NTP, se aplican los siguientes
términos y definiciones:
Auditoría: Proceso sistemático,
independiente y documentado
para obtener evidencia de la
auditoría y evaluarla de forma
objetiva con el fin de determinar
la extensión en que se cumplen
los criterios de auditoría
TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Auditorías Internas: También llamadas auditorías de

primera parte, se realizan por la propia organización, o en
su nombre, para la revisión por la dirección.
TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Auditorías Externas: Incluyen auditorías de segunda y

tercera parte.
Las auditorías de segunda parte se llevan a cabo por
partes que tienen un interés en la organización, tal como
los clientes, o por otras personas en su nombre.
Las auditorías de tercera parte se llevan a cabo por
organizaciones auditoras independientes, tales como:
autoridades reglamentarias o aquellas que proporcionan la
certificación.
TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Criterios de Auditoría: Conjunto de políticas,

procedimientos o requisitos usados como una referencia
frente a la cual se compara la evidencia de la auditoría.
Si los criterios de auditoría se seleccionan a partir de los
requisitos legales y otros requisitos, el hallazgo de la
auditoría se denomina cumplimiento o no cumplimiento.
TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Evidencia de Auditoría: Son los registros, declaraciones de

hechos o cualquier otra información que son pertinentes
para los criterios de auditoría y que son verificables.
La evidencia de la auditoría puede ser cualitativa o
cuantitativa.
TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Hallazgos de Auditoría: Resultados de la evaluación de la

evidencia de la auditoría recopilada frente a los criterios de
auditoría.
Los hallazgos de auditoría pueden indicar conformidad o
no conformidad.
Los hallazgos de auditoría pueden conducir a la
identificación de oportunidades para la mejora o el registro
de buenas prácticas.
TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Conclusiones de Auditoría: Son los resultados de una

auditoría luego de considerar los objetivos de la auditoría y
todos los hallazgos de la auditoría.
TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Auditado: Organización que es auditada.

Auditor: Persona que lleva a cabo una auditoría

TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Equipo Auditor: Uno o más auditores que llevan a cabo

una auditoría, con el apoyo, si es necesario, de expertos
técnicos.

Un auditor del equipo debe líder el equipo auditor.

 TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Experto Técnico: Persona que aporta conocimientos o

experiencia específicos al equipo auditor
El conocimiento o experiencia específicos son los
relacionados con la organización, el proceso o la actividad a
auditar.
Un experto técnico no actúa como un auditor en el
equipo auditor.
 TERMINOS Y DEFINICIONES.-

Observador: Persona que

acompaña al equipo auditor pero
que no audita.
Un observador no es parte del
equipo auditor y no influye ni
interfiere en la realización de la
auditoría.
Un observador puede provenir
del auditado, una autoridad
reglamentaria u otra parte
interesada que testifica la auditoría