UNIDAD #

EL PROCESO CONTABLES
 ELPROCESO CONTABLE
Conjunto de fases de la
contabilidad que se repite en
cada ejercicio económico
durante la vida de una
empresa
Es el conjunto de actividades
que permiten incorporar a la
contabilidad y expresar a
través de estados
financieros las operaciones
económicas de una
organización.
Documentos base Asiento contable
(D-H)

Debe Haber

Registros mayores y Registro Libro

auxiliares Diario

Presentación de
Balances
 OBJETIVOS

 Informar sobre al situación financiera,

el resultado de sus operaciones y los
cambios en su situación financiera.
 Satisfacer a los usuarios de la misma.
 Útil para la toma de decisiones
(inversión y crédito): medir solvencia,
liquidez y capacidad de generación
de recursos
 Evaluar el trabajo de la
administración.
 PRINCIPIOS
CONFIABILIDAD: Creíble y Fiable.
 EQUIDAD: Justa y Equitativa.
 COMPRENSIBILIDAD: Fácil de entender
UTILIDAD:Debe ser útil al usuario.
DEVENGADO: Establecer el
resultado económico
DOBLE PARTIDA: Hechos económicos y
juricos de una empresa
FASES DEL PROCESO CONTABLE
 IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones

económicas que ocurran en una organización
Operaciones
RUTINARIAS
básicas

TIPOS DE
OPERACIONES
NO
Operaciones de
RUTINARIAS
Apoyo
 OPERACIONES RUTINARIAS

Para la obtención de
OPERACIONES los bienes o servicios Generalmente
BÁSICAS que constituyen el tienen usuarios o
objeto social de la clientes externos
organización.

Su propósito es Pueden tener

OPERACIONES servir de soporte
DE APOYO usuarios o clientes
para la prestación internos y externos
de las operaciones
básicas
 OPERACIONES NO RUTINARIAS
•Daños o pérdidas por casos
fortuitos,
AQUELLAS CUYA
•Pérdidas por fallos judiciales,
OCURRENCIA NO ES
•Adquisiciones o remodelaciones de
FRECUENTE NI
instalaciones,
UNIFORME
•Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..

Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en

algunas ocasiones requieren definirles procedimientos específicos.
RECOLECCIÓN O CAPTURA DE
INFORMACIÓN

A TRAVES DE
CAPTURA LOS MEDIOS
SISTEMA DE QUE PARA C/U
O RECOLECTA
INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES
INFORMACIÓN
CONTABLE SE DEFINA

DEBE ASEGURARSE QUE TODA

RESPONSABLE LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
 CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LA
INFORMACIÓN
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad

ASIENTO DE Esquema basado en el principio de la partida doble,

que permite registrar hechos económicos
CONTABILIDAD de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.
 EL ASIENTO CONTABLE

De la combinación de las convenciones debe y haber

con las cuentas surge el asiento contable.

Es la unidad mínima de registro de las

operaciones o transacciones de una organización.
ASIENTO En él se puede registrar una operación o
CONTABLE un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
Ejemplo:
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por
S/.2.500.000 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del
Banco de la Nación No 154698.

FECHA Y CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

HORA
Septiembre 24 1524 Equipo de computo S/.2.500.000
2:30 p.m.
1110 Bancos S/.2.500.000

Para registrar la compra de un

computador Toshiba , según C.E.
1355
 ESTADOS FINANCIERIOS
Son el producto final del sistema
contable y están preparados con
base en los principios de la
contabilidad.

Cada uno constituye un

reporte especializado sobre
ciertos aspectos de la empresa.

Estado de Estado de
Balance General Estado de
Resultados o de Cambios en la Estado de Flujos
o Est. deSituación Cambios al
Financiera
Rendimientos Posición de Efectivo. Patrimonio.
Económicos Financiera.
 1.-Balance General

Informe contable que Muestra el valor y la Muestra la

presenta en forma naturaleza de las deudas naturaleza y el valor
ordenada la situación y obligaciones que de losrecursos,
financiera de una gravanesos activos y los bienes y derechos
empresa en un derechos de los
momento en el tiempo
de la empresa
acreedores (pasivos).
(estático). (activos).
 2.-Estado de Resultados

• Presenta los resultados económicos del ejercicio en un lapso de

tiempo, relacionando los ingresos con los egresos (utilidad o
pérdida).
• Da una visión mas real sobre la operación y acción de la empresa
en su objeto social a través del tiempo.

E.R
• Complemento al Balance General.
• El resultado se obtiene al compara los valores de ventas, ingresos
con costos y gastos, es decir, las cuentas de resultado.
3.- Estado de Cambio de la Situación Financiera

Revela cambios en el CAPITAL DE

TRABAJO, cuáles fueron las fuentes o
provisiones de fondos y en que fueron
usados, aplicados o invertidos.

Adquiere gran importancia debido a

que muestra por si mismo elmovimiento
de recursos originados en las
operaciones y cómo se aplicaron.
 4.-Estado de Cambios al Patrimonio
Revela los cambios en el patrimonio presentados en el capital social,
superávit y demás.

Debe presentar por separado la siguiente información:

Utilidades al principio de año antes de ajustes de ejercicios

anteriores.

Ajustes por ganancias o pérdidas de ejercicios anteriores. Utilidades

retenidas al comienzo del año.

Apropiación o distribución de utilidades: reserva legal, dividendos

decretados,reservas extralegales, otras reservas.