PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

Contenido

1. Antecedentes
2. La Planificación de la Auditoría
2.1 El plan de auditoría
2.2 Documentación
3. Caso práctico
Antecedentes
Antecedentes
 Antecedentes

El Enfoque Moderno de Auditoría

 Enfoque de auditoria a medida

 Enfoque basado en el conocimiento del negocio

 Énfasis en el criterio profesional

 Enfoque de planificación de arriba hacia abajo

 Aserciones de los estados financieros como eje central de la auditoria

 Enfoque hacia los controles

 Evaluación global del riesgo de auditoria

 Utilización del conocimiento acumulado

 Antecedentes

El Enfoque Moderno de Auditoría

 Integración con los controles de los sistemas (CIS)

 Rotación del énfasis de auditoria: unidades operativas y entre los

componentes de los estados financieros

 Proceso de auditoría “on line”

 Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente

 Satisfacción de expectativas de la gerencia

 Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las operaciones y del negocio

Todos estos aspectos se deben considerar durante todo el proceso de

auditoría.
La Planificación de la auditoría
 La Planificación de la auditoría

Planificar una auditoría implica:

La auditoría
se realice de
manera
efectiva

(objetivo)
 La Planificación

Beneficios de una adecuada planificación

Dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la

auditoría.

Identificar y resolver problemas potenciales, de manera

oportuna.

Organizar y administrar apropiadamente el trabajo de

auditoría.
 La Planificación

Beneficios de una adecuada planificación (continuación)

Seleccionar a los miembros del equipo del trabajo apropiados.

Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo

del trabajo.

Facilitar la coordinación del trabajo hecho por auditores de

componentes y/o por especialistas.
 La Planificación.

Consideraciones sobre la planificación

 La planificación no es una etapa independiente de una auditoría,

sino un proceso continuo e iterativo.

 El auditor puede discutir los elementos de la planeación con la

administración de la entidad. No obstante, la estrategia general de
auditoría y el plan de auditoría siguen siendo responsabilidad del
auditor.

 Cuando se discuten los asuntos estratégicos o el plan de auditoría

con la administración, se requiere cuidado para no comprometer la
efectividad de la auditoría («volver predecibles» los procedimientos
de auditoría).
 La Planificación

Consideraciones sobre la planificación (continuación)

La planificación incluye ciertas actividades y procedimientos de auditoría

que necesitan completarse antes de realizar otros procedimientos de
auditoría, como por ejemplo:

Los procedimientos analíticos para evaluar el riesgo.

Obtener un entendimiento del marco de referencia legal aplicable a la

entidad y cómo se está cumpliendo con el mismo.

La determinación de la importancia relativa (materialidad).

El involucramiento de especialistas

El desempeño de otros procedimientos de evaluación del riesgo.

 La Planificación Estratégica
¿Qué miembros del equipo de auditoría participan?

El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de

trabajo (socio alterno, gerente, responsable del trabajo de
campo, especialistas) deben involucrarse en la planificación
de la auditoría.

Permite aprovechar la experiencia e

ideas, haciendo más efectivo y eficiente
el proceso de planificación.
 La Planificación

Actividades previas a la planificación

El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del

trabajo de auditoría recurrente:
Aplicar procedimientos sobre la evaluación de independencia a
nivel de firma (NIA 220, p-12-13) respecto a la continuidad de la
relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.

Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos relevantes y de

independencia de los miembros del equipo (NIA 220, p, 9-11)

Establecer un entendimiento de los términos del trabajo (NIA

210), para poder identificar y evaluar hechos que puedan
impactar la planificación y trabajo de auditoría.
 La Planificación.

Evaluación de la independencia a nivel de firma

Obtener información relevante para identificar y evaluar circunstancias y

relaciones que crean amenazas a la independencia por parte de la firma
de auditoría, y/o evaluar información sobre incumplimientos de sus
políticas y procedimientos sobre independencia.

Emprender la acción para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel

aceptable aplicando salvaguardas. En caso no puedan eliminarse o
reducirse se deben determinar las acciones apropiadas (eliminar la
actividad o interés que crea la amenaza o retirarse del trabajo de
auditoría).

Documentar las conclusiones sobre independencia y cualquier discusión

sobre las conclusiones.
 La Planificación

Requisitos éticos y de independencia de los miembros del equipo

El socio del trabajo debe evaluar si los miembros del equipo del trabajo
cumplen con los requisitos éticos:
Integridad
Objetividad
Competencia profesional
Confidencialidad
Comportamiento profesional

El socio del trabajo debe permanecer alerta durante todo el desarrollo
del trabajo sobre el cumplimiento de los requisitos éticos.

Se deben documentar los problemas identificados y cómo se resolvieron.

 La Planificación

Entendimiento de los términos del trabajo

Realizar estas actividades preliminares del trabajo facilita al auditor planear

un trabajo de auditoría en el que:

El auditor mantenga la independencia y capacidad necesarias para

desempeñar el trabajo.

No haya problemas con la integridad de la administración que puedan

afectar la continuidad del auditor en el trabajo.

No haya malentendidos con el cliente en cuanto a los términos del

trabajo.
 La Planificación

¿Qué se debe tener en cuenta para determinar la estrategia de auditoría?

Identificar las características del trabajo que definen el alcance

Confirmar los objetivos de los informes para planear la programación de

la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran

Considerar los factores que sean importantes para dirigir los esfuerzos
del equipo de trabajo

Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo

Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos

necesarios para desempeñar el trabajo.
 La Planificación

Los temas a considerar se pueden agrupar en:

Características del trabajo

Objetivos de los reportes, programación de la auditoría y naturaleza de

las comunicaciones

Factores importantes, actividades preliminares del trabajo y

conocimiento logrado en otros trabajos

Naturaleza, oportunidad y alcance de los recursos.

 El Plan de Auditoría

El plan de auditoría debe incluir una descripción de:

 La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría planeados para la evaluación del riesgo
 La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría adicionales planeados a nivel aseveración
 Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran
realizar para que el trabajo cumpla con las NIA.

La estrategia general y el plan de auditoría, según sea necesario, se

deben actualizar durante la auditoría.

En esta etapa se debe planear la naturaleza, oportunidad y alcance de la

dirección y supervisión del trabajo
 Documentación

Se debe documentar:

La estrategia general de auditoría

El plan de auditoría

Cualquier cambio importante realizado durante el trabajo de

auditoría a la estrategia general de auditoría o al plan de la
misma, y las razones para tales cambios.
 Documentación

La estrategia general de auditoría

Esta documentación es un registro de las decisiones claves

para planear apropiadamente la auditoría y comunicar los
asuntos importantes al equipo de trabajo.

Esto se puede resumir en un memorándum, que contiene las

decisiones claves respecto al alcance general, oportunidad y
conducción de la auditoría.
 Documentación

El plan de auditoría

El plan de auditoría debe registrar la naturaleza, oportunidad y alcance

de los procedimientos de evaluación del riesgo y los procedimientos de
auditoría adicionales a nivel de aseveración, en respuesta a los riesgos
evaluados.

Los procedimientos de auditoría deben revisarse y aprobarse antes de su

aplicación.

El auditor puede usar programas estándar de auditoría o listas de

verificación de terminación de auditorías, ajustadas, según sea necesario,
para reflejar las circunstancias particulares del trabajo.
 Documentación

El registro de los cambios importantes

Un registro de los cambios:

Importantes a la estrategia general de auditoría y al plan de auditoría
Correspondientes a la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría

Explica por qué se hicieron los cambios importantes, así como la

estrategia general y plan de auditoría finalmente adoptados para la
auditoría.

En conclusión, refleja la respuesta apropiada a los cambios importantes

que ocurren durante la auditoría.
Caso práctico