Contabilidad de Costos en

Empresas de Servicios
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 Consideraciones sobre los
Registros

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 ¿Qué es el Registro de Costos? (Art 62 LIR)
Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razón de la
actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarán sus
existencias por su costo de adquisición o producción adoptando
cualquiera de los siguientes métodos, siempre que se apliquen
uniformemente de ejercicio en ejercicio:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
c) Identificación específica.
d) Inventario al detalle o por menor.
e) Existencias básicas.
El reglamento podrá establecer , para los contribuyentes, empresas o
sociedades, en función a sus ingresos anuales o por la naturaleza de
sus actividades, obligaciones especiales relativas a la forma en que
deben llevar sus inventarios y contabilizar sus costos.

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 Articulo 35 Reglamento del Impuesto a
la Renta
Los deudores tributarios deberán llevar sus inventarios y
contabilizar sus costos de acuerdo a las siguientes
normas:
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio
precedente hayan sido mayores a mil quinientas (1,500)
Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso,
deberán llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya
información deberá ser registrada en los siguientes
registros: Registro de Costos, Registro de Inventario
Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario
Permanente Valorizado.

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 El Kardex Físico vs el Kardex Valorado
En una Contabilidad Física
(Registro Permanente Valorizado)
13.4 Los contribuyentes que se encuentren
obligados a llevar este registro se encuentran
exceptuados de llevar el Registro de Inventario
Permanente en Unidades Físicas.
Numeral Incorporado por el Art 5 de la Resolución 239-2008
SUNAT

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 El Kardex Físico vs el Kardex Valorado
En una Contabilidad Electrónica
11. Registro de Inventario Permanente
Valorizado
Los Generadores que se encuentren obligados a
llevar este registro, están exceptuados de llevar
el Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas.

Articulo 13 Resolución de Superintendencia 286-2009 SUNAT

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 ANEXO 2: PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

LIBRO O
REGISTRO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE
CÓDIGO VINCULADO A MÁXIMO ATRASO PERMITIDO DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO PARA
ASUNTOS EL MÁXIMO ATRASO PERMITIDO
TRIBUTARIOS

(…)
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente
valorizado en forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes
siguiente de realizadas las operaciones
REGISTRO DE relacionadas con la entrada o salida de
INVENTARIO bienes.
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PERMANENTE Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario
VALORIZADO permanente valorizado de manera electrónica:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes
siguiente al semestre de realizadas
las operaciones relacionadas con
la entrada o salida de bienes.
(…)

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 A considerar
Los principales contribuyentes incorporados a la
Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales que tienen la obligación de llevar el
registro de inventario permanente valorizado
electrónico, según lo señalado en la presente
resolución, deben hacerlo a partir del 1 de enero de
2016, debiendo registrar la información de manera
semestral, comprendiendo el primer semestre de
enero a junio, y el segundo semestre de julio a
diciembre. Los ingresos brutos a considerar son los
del ejercicio 2015.

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 Reglas a Considerar
Los otros tramos:
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio
precedente hayan sido mayores o iguales a quinientas (500)
Unidades Impositivas Tributarias y menores o iguales a mil
quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del
ejercicio en curso, sólo deberán llevar un Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas.

Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio

precedente hayan sido inferiores a quinientas (500)
Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, sólo
deberán realizar inventarios físicos de sus existencias al final
del ejercicio.

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 Reglas a considerar
Tratándose de los deudores tributarios
comprendidos en los incisos precedentes
a) y b), adicionalmente deberán realizar,
por lo menos, un inventario físico de sus
existencias en cada ejercicio.

En conclusión TODOS DEBEN DE REALIZAR UN

INVENTARIO FISICO DE SUS EXISTENCIAS
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 Reglas a Considerar
Deberán contabilizar en un Registro de Costos,
en cuentas separadas, los elementos
constitutivos del costo de producción por cada
etapa del proceso productivo. Dichos
elementos son los comprendidos en la Norma
Internacional de Contabilidad correspondiente,
tales como: materiales directos, mano de obra
directa y gastos de producción indirectos.

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 Condición para deducir las pérdidas
por inventario
Aquellos que deben llevar un sistema de
contabilidad de costos basado en registros de
inventario permanente en unidades físicas o
valorizados o los que sin estar obligados opten por
llevarlo regularmente, podrán deducir pérdidas por
faltantes de inventario, en cualquier fecha dentro
del ejercicio, siempre que los inventarios físicos y su
valorización hayan sido aprobados por los
responsables de su ejecución y además cumplan
con lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c)
del Artículo 21º del Reglamento.

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 Variación del Método de Valuación

No podrán variar el método de

valuación de existencias sin
autorización de la SUNAT y surtirá
efectos a partir del ejercicio siguiente a
aquél en que se otorgue la aprobación,
previa realización de los ajustes que
dicha entidad determine.
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 ¿Quién hace los INVENTARIOS?
En todos los casos en que los deudores
tributarios practiquen inventarios físicos de
sus existencias, los resultados de dichos
inventarios deberán ser refrendados por el
contador o persona responsable de su
ejecución y aprobados por el
representante legal.

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 Acreditación del COSTO
A fin de mostrar el costo real, los deudores
tributarios deberán acreditar, mediante los
registros establecidos en el presente
Artículo, las unidades producidas durante
el ejercicio, así como el costo unitario de
los artículos que aparezcan en los
inventarios finales.

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 Sobre Sistema de Costo
Estandar
En el transcurso del ejercicio gravable, los
deudores tributarios podrán llevar un Sistema
de Costo Estándar que se adapte a su giro, pero
al formular cualquier balance para efectos del
impuesto, deberán necesariamente valorar sus
existencias al costo real. Los deudores
tributarios deberán proporcionar el informe y
los estudios técnicos necesarios que sustenten
la aplicación del sistema antes referido, cuando
sea requerido por la SUNAT.
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 Puntos a considerar con
relación al llevado de una
Contabilidad de Costos
(efecto tributario)

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Primero: Identifique los Elementos de
Costo
• Lo Directo y Lo Indirecto
• La Sub Clasificación:
–Materiales y Suministros
–Mano de Obra
–Otros
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 Segundo: Organice el Elemento 9
• Recuerde es de criterio del CONTADOR.
• Considere el efecto del presupuesto y el tema
tributario.
– Primero.- La Actividad
– Segundo.- El Proyecto
– Tercero.- El Elemento del Costo
– Cuarto.- El Item o Partida Presupuestal

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 Tercero: Trabaja de la 9 a la 6 o de la 6 a la 9

• Este punto es importante cuando

nosotros estamos considerando
los Proyectos Inconclusos.
• A Revisar la Dinámica de la
Cuenta 23

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 Cuarto: Recuerde que Sistema de
Costos debe utilizar
• Sistema de Costos por Ordenes
• Sistema de Costos por Procesos

• ¿Sistema? De Costo ABC

• ¿Sistema de Costo por Proyecto?

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 Quinto: La necesidad de conocer los
Costos INDIRECTOS
• Revisando sus Códigos en la 9
• Tiene Costos INDIRECTOS.
–¿Dónde los Registra?
–¿Cómo los presenta?

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 Sexto: El Inicio y la Culminación
• En el caso del SERVICIO

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