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BIENVENIDOS

REFORMA TRIBIUTARIA EN LAS


RENTAS DE TRABAJO
Modificar la determinación del
Impuesto a la Renta
Delegación de Facultades

Ley N.° 30506 (09.10.2016)

Delégase en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, por el plazo de noventa (90) días calendario, en materia
de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y
saneamiento y reorganización de Petroperú S.A., en los términos a que hace referencia el artículo 104 de la
Constitución Política del Perú y el artículo 90 del Reglamento del Congreso de la República.

Modificar la Ley del Impuesto a la Renta y demás normas que regulen el Impuesto a la Renta para:
• Modificar la determinación del Impuesto a la Renta de los contribuyentes domiciliados en lo referente a las
rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, manteniendo la deducción de siete (7) Unidades
Impositivas Tributarias.
• Adicionalmente la deducción de al menos una (1) UIT en gastos tales como salud, educación, vivienda,
servicios profesionales, servicios de agua y saneamiento, energía eléctrica y telefonía, sustentados en
comprobantes de pago.
• Homologar las tasas para contribuyentes no domiciliados, por rentas de capital, referidas a inmuebles.
RENTAS DE 4TA CATEGORÍA
CONCEPTO

• Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión,
arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia o
subordinación.
• Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios
bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS).

• Inc. a) del Art. 33° de la LIR


• Decreto Legislativo N° 1057 y en el Decreto Supremo N° 075-2008-PCM
Las obtenidas por el desempeño de funciones de:

• El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario,


gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por
las cuales perciban dietas

• Inc. b) del Art. 33° de la LIR


RENTAS DE 5TA CATEGORÍA
INGRESOS AFECTOS

• El trabajo personal prestado en relación de dependencia o subordinación, por


contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la
legislación laboral, como sueldos, salarios, asignaciones, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, gastos de representación
y en general, toda retribución por servicios personales.
• Los ingresos obtenidos por los contratos de locación de servicios normados por
la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.
• Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de
4ta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de 5ta Categoría del mismo empleador.
DEDUCCIONES
DEDUCCIÓN DE 3UIT ADICIONALES :

Decreto Legislativo Nro. 1258 y modificatorias


Objetivos
OBJETIVOS MEDIDAS

Ampliación de Base
Tributaria
1. Incremento de
deducciones.

Formalización 2. Modificación de Tasas –


No domiciliados

3. Obligaciones formales
Promover exigencia de
Comprobante de Pago
Deducciones - Incremento
Rentas del trabajo:
Ámbito de
aplicación 1. Trabajo dependiente : 5ta Categoría S/ 2 025 mensuales
2. Trabajo Independiente: 4ta Categoría S/ 2 953 mensuales

Incremento 3 UITs adicionales = S/ 12 150*

1. Sustento con comprobantes de pago electrónicos o recibo por arrendamiento –


SUNAT (1)
2. Emisor del comprobante:
a)No tenga condición de No Habido.
Requisitos
b)No tenga baja de inscripción en el RUC.
3. Uso de medios de pago(2): depósito en cuenta, transferencias, tarjeta de débito
o de crédito, etc.
(1) Hasta vigencia de R.S. a emitirse, se admitirá la sustentación con comprobantes no electrónicos.
(2) Por D.S. se podrán establecer excepciones .

* UIT vigente para el 2017 S/ 4 050 (D.S. Nro. 353-2016-EF p. 31.12.2016)


Liquidación del Impuesto – Rentas provenientes
del trabajo
Tasas aplicables a partir del ejercicio
2015
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%


Gastos Adicionales Deducibles

1. Arrendamiento y subarrendamiento
Vivienda 2. Intereses créditos hipotecarios 1ª vivienda

Servicios 3. Honorarios médicos y odontológicos


Gastos
profesionales 4. Servicios profesionales de cuarta categoría

5. Aportaciones a ESSALUD por trabajadores del


Aportaciones
hogar
Gastos Adicionales
Deducibles – Vivienda
1. Arrendamiento y/o subrarrendamiento
a) Excepción: Destinados exclusivamente a negocios
b) Límite : 30% de la renta convenida
2. Intereses créditos hipotecarios para primera vivienda
a) NO califican:
i) Refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento, y subdivisión de
vivienda
ii) Contratos de capitalización inmobiliaria
iii) Contratos de arrendamiento financiero
b) Límite : Un solo crédito por contribuyente
Gastos Adicionales Deducibles
– Honorarios profesionales
3. Honorarios médicos y odontológicos:
a) Contribuyente, cónyuge o concubina (o), hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con
discapacidad
b) Parte que excede el monto reembolsable por el seguro
c) Límite : 30% del gasto total

4. Servicios profesionales de cuarta categoría:


a) Relación aprobada por decreto supremo
b) Excepción:
Director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal, consejero
regional, y similares
c) Límite : 30% del gasto total
Gastos Adicionales Deducibles – Servicios
profesionales
D.S. Nro. 399-2016-EF (31.12.2016)
Gastos Adicionales Deducibles
– Trabajadores del hogar

5. Aportaciones a ESSALUD
9% de la remuneración
Tasas – Personas Naturales
no domiciliadas

Contribuyente Tipo de Renta Hasta 31.12.2016 A partir 31.12.2016

Contribuyente Tipo de Renta Hasta 31.12.2016 A partir 31.12.2016

Personas naturales y Ganancias de capital 30% 5%


sucesiones indivisas no provenientes de la
domiciliadas enajenación de inmuebles
Otras obligaciones

1. DECLARACION JURADA ANUAL

SUNAT podrá establecer obligación de presentación para trabajadores dependientes


(perceptores de renta de 5ta categoría) .

2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

No están obligados los trabajadores independientes (perceptores de renta de 4ta categoría).


Caso Práctico
María es una trabajadora en planilla
Durante el año 2017 realiza los siguientes gastos:

Alquiler de inmueble:
S/ 1,000 mensual
Cálculo de la Deducción
Intereses crédito hipotecario 1ra.
vivienda:
S/ 600 mensual
 Alquiler: 1,000 x 12 meses = 12,000 x 30% 3,600
 Intereses: 600 x 12 meses = 7,200 7,200
Gastos

Atención médica:  Aten. Médica: 5,000 + 4,000 = 9,000 x 30% 2,700


María S/ 5,000
 Ases. abogado:2,000 x 30% = 600
Cónyuge S/ 4,000
 Essalud: 77 x 12 meses = 924 924
Asesoría de abogado:
Total de gastos 15,024
S/ 2,000
Monto máximo a deducir (3 UIT) 12,150
Aportes ESSALUD trabajador del
hogar:
S/ 77 mensual
Cálculo de la devolución
María percibe un ingreso mensual de S/ 5,000 y su
empleador le retiene S/ 4,616 por 5ta. Cat. en el 2017 Antes Con DL 1258
Descripción Deducción de 7 UIT Deducción de 10 UIT
S/. S/.
 Total Rentas de Cuarta Cat. - -
 Total Rentas de Quinta Cat. 70,000 70,000
 Total Rentas de Cuarta y Quinta Cat. 70,000 70,000
 (-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta y quinta
cat.) 28,350 28,350
 (-) Deducción de hasta 3 UIT sustentadas No aplica 12,150
 (-) Deducción por ITF - -
 (-) Deducción por Donaciones - -
 Total Renta Imponible de Trabajo 41,650 29,500

Renta imponible de trabajo Tasa Tramos Impuesto Tramos Impuesto


 Hasta 5 UIT (S/. 20,250) 8% 20,250 1,620 20,250 1,620
 Por el exceso de 5 UIT (S/. 20,250) y hasta 20 UIT (S/. 81,000) 14% 21,400 2,996 9,250 1,295
 Por el exceso de 20 UIT (S/. 81,000) y hasta 35 UIT (S/. 141,750) 17% - - - -

 Por el exceso de 35 UIT (S/.141,750) y hasta 45 UIT (S/.182,250) 20% - - - -

 Por el exceso de 45 UIT (S/.182,250) 30% - - - -


Impuesto a la renta 4,616 2,915
Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores - -
(-) Retenciones de 5ta categoría - 4,616 - 4,616
Impuesto a pagar / Saldo a favor CERO - 1,701
LEY Nº 30734

LEY QUE ESTABLECE EL DERECHO


DE LAS PERSONAS NATURALES A
LA DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE
LOS IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS
EN EXCESO
“Art. 5 …
5.1 La SUNAT debe devolver de oficio los pagos en exceso del impuesto a la
renta del ejercicio de los contribuyentes que perciban rentas de cuarta y/o de
quinta categorías, sin perjuicio de la obligación o no de presentar la declaración
jurada anual del impuesto a la renta, que se originen como consecuencia de las
deducciones anuales establecidas en el artículo 46 de la Ley del Impuesto a la
Renta u otros motivos, sobre la base de la información con la que cuente dicha
entidad, sin perjuicio de realizar una fiscalización posterior”
 No es necesario que la SUNAT notifique ningún acto previo al contribuyente

El contribuyente que considere que existe un saldo adicional por devolución no realizado, puede
presentar una solicitud de devolución por el importe que considere no devuelto, de acuerdo con la
forma, plazo y condiciones que disponga la SUNAT.

 Asimismo, el contribuyente que considere que el importe devuelto excede el que le corresponde por
cualquier motivo, efectúa la devolución de dicho exceso de conformidad con la forma, plazo y
condiciones que disponga la SUNAT.

La devolución de oficio, tratándose de personas naturales que perciban rentas de cuarta y/o quinta
categorías, sin perjuicio de la obligación o no de presentar la declaración jurada anual del impuesto a
la renta del ejercicio, se efectúa a partir del primer día del mes de febrero del ejercicio siguiente al que
corresponde la devolución respectiva.
 Tratándose de los ejercicios gravables 2017 y 2018, la
devolución de oficio a que se refiere el párrafo 5.7 del artículo
5 se efectuará a partir del 1 de abril del 2018 y 2019,
respectivamente, dentro del plazo previsto en el artículo 7 (30
días hábiles)
GRACIAS