Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
FORMACIÓN DE
ASISTENTE CONTABLE
Modulo Tributario
Ing. Jhonny Antonio Concha Ramírez
Sujeto Activo
Art. 63 LRTI:
El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado.
Lo administrará el Servicio de Rentas Internas (SRI).
El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado
se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para
el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador.
Luego de efectuados los respectivos registros contables, los
valores se transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta
Corriente Única del Tesoro Nacional para su distribución a los
partícipes
Sujetos Pasivos
Son sujetos pasivos del IVA:
En calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por
cuenta propia o ajena.
Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen
por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas
condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores;
y,
Sujetos Pasivos
En calidad de Agentes de Retención:
Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por
compras y servicios gravados con IVA.
Público
Exportadores
Habituales
Contribuyentes Especiales
1 Transferencia de bienes
20 % del IVA
Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la
1
adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediación, y en contratos de consultaría, gravados con tarifa
doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes especiales.
Compañías de Aviación
Distribuidores de Combustible
Contribuyentes Especiales
OBSERVACIONES:
El Exportador habitual retendrá a todos los contribuyentes el 100% del IVA, incluso a
contribuyentes especiales, excepto los mencionados anteriomente en el que se emitirá
una retención informativa del 0%.
Art. 72 LRTI - Art. 148 RLRTI / Agregado por Reglamento Ley Orgánica de
Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 3SRO 407 31/12/2014.
Retención del IVA Presuntivo:
Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en las ventas
de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán retener el IVA
calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al
distribuidor, y lo declararán y pagarán mensualmente como IVA
presuntivo retenido por ventas al detal.
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquiriente
o al beneficiario del servicio: facturas, boletas o notas de venta, de conformidad con
las disposiciones del Reglamento.
En las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse constar por separado el
valor de las mercaderías transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa
del impuesto; y el IVA cobrado.
Tarifa del IVA
Art. 65 LRTI:
•Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será
considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes
siguiente.
NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015
NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015
NAC-DGECCGC15-00000284
RO.473; del 6 de abril 2015
Entra en vigencia el 1
de junio del 2015,
tomado en cuenta las
NAC-DGER2008-0124,
retenciones del 30%, R.O. No. 263, de 30 de
70% 100% y entre enero de 2008
contribuyentes
especiales el 10% y el
20%, mientras tanto se
aplicará la resolución Cando se retiene el 30%, 70%
anterior NAC- 100% y entre contribuyentes
DGER2008-0124 especiales el 0%
Sociedades
ART. 50 LRTI
1%
0,2% 2%
0% PORCENTAJES 5%
DE RETENCIÓN
35% 8%
22% 10%
RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC15-00000145 24/02/2015
RETENCIÓN DEL 0%
Pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de intereses
pagados a bancos y otras entidades sometidas a la Vigilancia
de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y
Solidaria.
RETENCIÓN DEL 1%
La contraprestación producida por la enajenación de derechos
representativos de capital no cotizados en las bolsas de
valores del Ecuador u otros derechos establecidos en la ley.
Energía eléctrica
RETENCIÓN DEL 5%
La contraprestación a no residentes por la enajenación de
derechos representativos de capital u otros derechos
establecidos en la ley.
ART. 39 LRTI
Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 2SRO
N.405 29/12/2014
Expositor:
Jhonny Antonio Concha Ramírez
Correo: tony_jacr@hotmail.com
Jhonnyconcharamirez@gmail.com