UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA DE POSGRADO

CURSO
AUDITORIA FINANCIERA

Sesión 2
Ejecución de la auditoria

1
 Ejecución de la auditoria
Estrategia Global.
Identificación de riesgos de incorrección
material (conocimiento del negocio y
evaluación del control interno.
Determinación de Importancia Relativa
Plan de auditoria.

PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN

2
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

Comprende la aplicación
de procedimientos de auditoria,
y obtención de evidencias
suficientes y adecuadas
que permitan cumplir
los objetivos generales y específicos
considerados en el Plan de Auditoría.

3
 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

NIA 230 Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación

NIA 330 Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas

NIA 500 Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros

NIA 501 Consideraciones específicas del auditor

NIA 505 Procedimientos de confirmación externa

NIA 510 Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial

NIA 520 Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

NIA 530 Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos

NIA 540 Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones contables

4
 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

ELEMENTOS DE LA
EJECUCION

Técnicas
 Procedimientos
 Papeles de Trabajo
 Programas de Auditoria
 Evidencias

5
NIA 500

TÉCNICAS
DE AUDITORIA

6
NIA 500

TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Métodos prácticos de investigación,
verificación y prueba que utiliza el auditor
para obtener evidencia que fundamente su
opinión.

7
 NIA 500

GRUPOS DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Técnicas de verificación oculares

Técnicas de verificación orales
Técnicas de verificaciones escritas
Técnicas de verificación documental
Técnicas de verificación física

8
 V Ocular Comparación
Observación
E
R Indagación
Oral Entrevista
I Encuesta
F
TÉCNICAS Analizar
DE I Escrita Confirmación
AUDITORÍA Tabulación
C
Conciliación
A
Comprobación
C Documental Computación
I Rastreo
Rev. Selectiva
Ó
N Física Inspección
9
 NIA 500

Técnicas de verificación oculares

COMPARACIÓN:

Acto de observar la similitud o diferencia entre

dos o mas elementos.
Comparar resultados contra criterios
aceptables
Facilita la evaluación del auditor y ayuda a
crearse un criterio sobre los aspectos
evaluados
10
 NIA 500

Técnicas de verificación oculares

OBSERVACIÓN:
Como están funcionando los controles internos
Cerciorarse de la forma como se efectúan las
operaciones .
Técnica de mayor utilidad en casi todo el
proceso de la auditoría
facilita la evaluación del auditor y ayuda a
crearse un criterio sobre los aspectos evaluados

11
 NIA 500

Técnicas de verificación orales

INDAGACIÓN
Obtener información verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones directas o conversación
con los funcionarios responsables.
La respuesta a una sola pregunta del auditor puede
resultar insignificante pero las respuestas a muchas
preguntas relacionadas pueden suministrar
elementos de juicios satisfactorios, si todas son
razonables y consistentes.

12
 NIA 500

Técnicas de verificación orales

ENTREVISTA
Puede efectuarse al personal de la Entidad auditada o
personas beneficiarias de los programas o actividad a
su cargo.
Para obtener mejores resultados debe prepararse
apropiadamente (Definir a quienes entrevistar, las
preguntas, alertar del propósito y puntos a ser
abordados).
Los aspectos importantes deben ser documentados
y/o confirmados por otras fuentes y aceptada por la
persona entrevistada.
13
 NIA 500

Técnicas de verificación orales

ENCUESTA

Pueden ser útiles para recopilar información de un

gran universo de datos o grupos de personas.
Pueden ser enviados por correo u otro método a las
personas, firmas privadas u otros que conocen tema.
La ventaja radica en la economía en términos de
costos y tiempo.

14
 Técnicas de verificación orales
ENCUESTA

La desventaja inflexibilidad al no obtenerse más de lo

que se pide pudiendo en ciertos casos ser muy
costoso.
La información obtenida por medio de encuestas es
poco confiable.
La información debe ser utilizado con mucho cuidado,
a no ser que se cuente con evidencia que la
corrobore.

15
 NIA 500

Técnicas de verificaciones escritas

ANALIZAR

Consiste en la separación y evaluación critica,

objetiva y minuciosa de los elementos o partes que
conforman una operación, actividad o transacción o
proceso a fin de establecer su naturaleza, su relación
y conformidad con los criterios normativos y técnicos
existentes.
Los procedimientos de análisis están referidos a la
comparación de cantidades, porcentajes u otros.
16
 NIA 500

Técnicas de verificaciones escritas

ANALIZAR

Se pueden obtener mejores resultados si son

efectuados por expertos que tengan habilidades para
hacer inferencias lógicas y juicios de valor al evaluar
la información recolectada.

Son especialmente útiles para determinar las causas

y efectos de los hallazgos de auditoría.

17
 NIA 500

Técnicas de verificaciones escritas

CONFIRMACIÓN
Permite comprobar la autenticidad de los registros y
documentos analizados .
Solicitando información directa y por escrito, a
funcionarios que participaron o realizaron las
operaciones sujetas a examen, por lo tanto, pueden
informar en forma valida y veraz sobre ellas. (interna)
Solicitando a una persona independiente de la
Entidad, información de interés que solo ella puede
suministrar. (Externa)

18
 NIA 500

Técnicas de verificaciones escritas

TABULACIÓN

Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas,

segmentos o elementos examinados, de manera que
se facilite las conclusiones.

Ejemplo tabulación de los resultados de los

inventarios físicos de bienes practicados a una fecha
determinada

19
 NIA 500
Técnicas de verificaciones escritas
CONCILIACIÓN

Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados,

separados e independiente.

Consiste en analizar la información producida por

diferentes unidades operativas o actividad, con el
objeto de establecer su concordancia entre sí.

También determinar la validez y veracidad de los

informes, registros y resultados que están siendo
examinados.
20
 NIA 500

Técnicas de verificación documental

COMPROBACIÓN

Técnica que se aplica en el curso, de un examen,

con el objeto de verificar la existencia, legalidad,
autenticidad y legitimidad de las operaciones
efectuadas por la entidad, mediante la
verificación de los documentos que las justifican

21
 NIA 500

Técnicas de verificación documental

COMPUTACIÓN

Se utiliza para verificar la exactitud y

corrección aritmética de una operación o
resultado.
Prueba solo la exactitud de un cálculo, por lo
tanto, se requiere de otras pruebas adicionales
para establecer la validez de las cifras incluidas
en una operación

22
 NIA 500

Técnicas de verificación documental

RASTREO
Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una
operación de manera progresiva.
Para probar los controles internos se hacen
seguimiento del circuito completo de determinadas
operaciones
El rastreo puede ser progresivo es decir del inicio hasta
el termino.
El rastreo regresivo, partiendo del resultado para
llegar hasta la autorización inicial.

23
 NIA 500

Técnicas de verificación documental

REVISIÓN SELECTIVA
Consiste en el examen ocular rápido de una parte de
los datos o partidas que conforman un universo
homogéneo.
En ciertas áreas, actividades o documentos
elaborados con fines de separar mentalmente asuntos
que son normales.
Por el alto costo que representaría llevar a cabo una
revisión amplia.
Cualquier circunstancia, que no es posible efectuar un
análisis profundo.
24
 NIA 500

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA

INSPECCIÓN
Es el examen físico y ocular de activos, obras,
documentos y valores, con el objeto de establecer su
existencia y autenticidad.
Esta técnica es útil en la constatación de
efectivo,valores, activo fijo, y otros equivalentes.
Esta técnica se usa en forma combinada debido a que,
para su aplicación se utiliza la indagación,
observación, comparación, rastreo, tabulación y
comparación.
25
 NIA 500
PRACTICAS DE AUDITORÍA

Son elementos de apoyo que utiliza el auditor para

ejecutar su trabajo, utilizando combinación de
técnicas y métodos de auditoría.

Permite determinar que técnicas se utilizarán al

momento de identificar las condiciones existentes
del asunto o actividad objeto de análisis.

Establecer las muestras de las operaciones a

verificar o comprobar y preparar la síntesis del
trabajo efectuado.

26
 TIPOS DE PRACTICAS DE AUDITORÍA

El muestreo estadístico

Las pruebas selectivas a juicio del auditor
Los síntomas
La intención
La desconfianza
La síntesis
La investigación
La verificación
El arqueo de fondos y valores

27
NIA 330

PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

28
 NIA 330

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Son el conjunto de
técnicas y prácticas
aplicables
a una partida o a un grupo de hechos
en el desarrollo de una auditoria
a los estados financieros
mediante los cuales, se obtiene evidencia para
fundamentar su opinión.
29
 NIA 330

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 Pruebas de Controles.

 Procedimientos Sustantivos:
 Pruebas Sustantivas de Detalle.
 Procedimientos Analíticos Sustantivos.

 Pruebas de doble propósito

30
 NIA 330

PRUEBAS DE CONTROLES

Son efectuadas para obtener seguridad que los

controles han operado efectivamente durante el
período bajo examen.

31
 NIA 330

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Procedimiento de auditoría diseñado para detectar

incorrecciones materiales en las afirmaciones o
aseveraciones. Se aplican a los saldos de las cuentas.

32
NIA 330

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE
DETALLE

Son procedimientos que se aplican a

detalles individuales seleccionados para
el examen.

33
 NIA 330
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS
Se aplica con el objeto
de evaluar la razonabilidad de una cuenta y
consiste en comparar lo contabilizado
con la expectativa del auditor
para obtener una conclusión son el importe
contabilizado.
Se aplican para evaluar cuentas de balance o estados
de resultados .

Los procedimientos analíticos sustantivos más

utilizados son:
1) Análisis de Tendencias
2) Pruebas de razonabilidad
34
 NIA 330

PRUEBAS DE DOBLE PROPOSITO

Permiten probar el cumplimiento del control interno y

además comprobar la veracidad del saldo contable.

Su aplicación depende de la cuenta a examinar, puesto

que cada una de éstas tiene elementos y características
diferentes que hacen que sus procesos de inspección y
prueba sean diferentes y particulares.

35
NIA 505

PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS
Son procedimientos supletorios
que se ejecutan cuando
se presenta la imposibilidad de aplicar
los procedimientos originarios
relacionados con las confirmaciones

36
 NIA 505

OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

En el desarrollo de la auditoría se pueden

utilizar otros procedimientos de auditoría que
ayuden al auditor o obtener evidencia como:

 Indagaciones con abogados

 Carta de representación de la gerencia.

37
 NIA 505 OTROS PROCEDIMIENTOS

INDAGACIONES CON ABOGADOS

Indagar con los asesores legales de la Entidad
auditada a efecto de obtener información
sobre la existencia de posibles litigios,
reclamos o gravámenes.
Averiguar las políticas y procedimientos para
identificar, evaluar y contabilizar litigios,
reclamos y gravámenes.
Obtener una descripción y evaluación de los
procesos seguidos.
38
 NIA 580

CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA

Documento emitido por el titular y/o nivel gerencial
de la Entidad auditada.
Se reconoce haber puesto a disposición del auditor la
información requerida.
Así como cualquier hecho significativo ocurrido
durante el examen y la terminación del trabajo de
campo.
El auditor puede discutir estas representaciones con
la administración para identificar o resolver cualquier
dificultad.
39
NIA 230

PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
Definición

Papeles de Trabajo

 Constituyen la evidencia de la auditoría

realizada y de las conclusiones alcanzadas,
que sirven de base para la emisión de la
opinión expresada en el dictamen del auditor.
PAPELES DE TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, análisis,
memorándum, cartas de confirmación,
resúmenes de documentos del cliente, y
cédulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de
su elaboración, revisión y supervisión.
¿PARA QUÉ SIRVEN LOS
PAPELES DE TRABAJO?

Ayudar al auditor en la
realización de su trabajo.

Proveer un fundamento importante

para la opinión del auditor
incluyendo su aseveración acerca
del cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
 Objetivos
 Proporcionar evidencia del trabajo realizado y
de las conclusiones obtenidas.
 Ayudar a los miembros del equipo de
auditoría a adoptar una estructura ordenada y
uniforme en su tarea.
 Facilitar la supervisión y revisión de las tareas
efectuadas y proporcionar evidencia de
dichas funciones.
 Documentar la información que puede ser
utilizada en exámenes futuros.
Propiedad y custodia de los
papeles de trabajo
El auditor independiente debe adoptar
procedimientos razonables para la
custodia de sus papeles de trabajo
debiendo conservarlos por un período de
tiempo suficiente de acuerdo con las
necesidades de su práctica y, para
satisfacer cualquier requerimiento legal
con respecto a la conservación de los
papeles.
 Tipos de Cédulas
Cédulas Auxiliares

Cédula Matríz
Cédulas Sumarias

Cédulas Analíticas

Cédula principal Se originan de las

cédulas matrices.
Presenta en forma Presentan las
global montos diferentes cuentas de
objeto del examen un rubro o secuencia
o áreas de una transacción o
(procesos)a área operativa o
proceso.
examinarse
47
 Encabezamiento de los P/T

(Empresa) Los auditores S.A.”

(Tipo Examen) auditoria estados financieros
(Período) Del 01.Ene.2016 al 31.Dic.2016
(Título) Cuentas por cobrar comerciales

48
 Preparación
 Principales características:
 Deben ser claros, completos y concisos.
 Debe evitarse la inclusión de información
innecesaria (reduce la eficiencia).
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

QUE SEAN EXACTOS

PONGA TÍTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA

INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS

PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA

REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES

UTILIZAR SÓLO EL ANVERSO

QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA

EN EL BALANCE DE COMPROBACION

NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES

 Marcas de auditoría
 Definición:
 Describe los procedimientos de auditoría
efectuados.
 Técnica que ahorra tiempo; elimina la
necesidad de explicar los procedimientos de
auditoría que son similares más de una vez.
 Clasificación de los Archivos
ARCHIVO PERMANENTE. ARCHIVOS CORRIENTES

II .- DE PLANIFICACIÓN (L)
I .-PERMANENTE (P)
III.- CORRIENTE DE AUDITORÍA
FINANCIERA (F)

VI.- COMUNICACIÓN
(OC ó DR)

VII .- RESÚMEN DE AUDITORÍA (R)

VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)

IX .- OPCIONAL (O)

X .- VARIOS (V)
53
 Descripción de los archivos de Papeles
de Trabajo

I. Archivo Permanente:
• Incluye información general de la entidad que no es
de naturaleza variable y que será relevante en los
siguientes ejercicios.
• Documentos que han perdido su vigencia, deben
excluírse del archivo permanente y formar parte
del archivo corriente de la última auditoría en que
dejaron de ser aplicables.

54
 Descripción de los archivos de Papeles
de Trabajo

II. Archivo de Planificación:

• Contiene la documentación relacionada con el
proceso de la planificación.

55
 Descripción de los archivos de Papeles
de Trabajo
Archivo Corriente.
• Contiene información relacionada con la
auditoría en curso.
• Al término de la auditoría, este archivo
sirve para demostrar el debido
cumplimiento del programa, lo que es
ratificado con la firma de los auditores
revisores.

56
 CODIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO
• A Caja y bancos
• B Cuentas por cobrar
• C Inventarios
• U Activo fijo
• W Cargos diferidos y otros
• AA Documentos por pagar
• BB Cuentas por pagar
• EE Impuestos por pagar
• HH Pasivo a largo plazo
• LL Reservas de pasivo
• RR Créditos diferidos
• SS Capital y reservas
• 10 Ventas
• 20 Costos de ventas
• 30 Gastos generales
• 40 Gastos y productos financieros
• 50 Otros gastos y productos.

57
Marcas de Auditoria

58
Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.

Verificado y revisado con documentación

sustentatoria.

Sustentatoria:Verificado con libros

oficiales y auxiliares de contabilidad y
registros presupuestales.

Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

Cálculo verificado.
59
Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Circularizado.

Circularización confirmada.

Verificación física.

Operación autorizada.

Pago Posterior.

Cobro Posterior. 60
AUDITORIA FINANCIERA

61
AUDITORIA FINANCIERA

62
 AUDITORIA FINANCIERA
M
O
D
E
L
O
S

P
A
P
E
L
E
S

D
E

T
R
A
B
A
J
O
63
PROGRAMAS
DE AUDITORIA
 PROGRAMA DE AUDITORIA

Es el enunciado
lógico, ordenado y clasificado
de los procedimientos de auditoria
que han de emplearse,
su extensión y la oportunidad
de su aplicación.

65
 FINES
de los Programas
de Auditoria

Servir como guía de

Procedimientos a Servir como registro
Seguir durante el del trabajo del
curso de la auditor, evitando
auditoría omisiones o
duplicidad en la
aplicación de
procedimientos
 Contenido
del Programa de Auditoría

El programa incluye
primero los procedimientos generales y
luego los procedimientos específicos
para la verificación de cada clase
de activos, pasivos, ingresos y gastos
en el orden normal en que aparecen en el
balance general.
 FORMATO del Programa de Auditoría

En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas,

seguido por columnas en las que se registran las iniciales del
auditor que logró el procedimiento, la fecha y una referencia a
los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del
procedimiento
Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF / PT por Término
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011
3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A-1 MBG 03.01.2011
 FORMATO del Programa de Auditoría
LA TORRE & FONSECA
Sociedad Auditora
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
CLIENTE : Comercializadora MAR AZUL SA
PERIODO : DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010 AC
FECHA APLICAC: 03.01.2011

Objetivos Básicos del Examen

a).- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b).- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c).- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d).- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

Hecho Fecha
PR OC EDIM IEN T OS REF / PT por Término

A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011
3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A-1 MBG 03.01.2011
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011
 FORMATO del Programa de Auditoría

4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011

Saldo según libros a la fecha del último asiento.
Más: ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha
del arqueo.
Menos: Egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros.
Saldo al momento del arqueo.
5 Recuentes e inspecciones físicamente: A-1 / 1 MBG 03.01.2011
- Billetes y monedas
-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales. A-1 / 2 MBG 03.01.2011
6 Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga A-1 MBG 03.01.2011
explicación escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigue
estas diferencias después de levantada el acta de arqueo.
7 Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde A-1 MBG 03.01.2011
se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su
custodia y que estos fueron recortados en su presencia y devueltos conforme.
 Programa de Auditoría

Ventajas

– Facilita la distribución de tareas

– Provee seguridad al realizar pruebas
– Se utiliza para supervisar el trabajo
realizado
NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA-500: EVIDENCIA
DE AUDITORIA

El propósito de esta NIA es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de
evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando
se auditan estados financieros, y los procedimientos a
seguir para obtener dicha evidencia de auditoría.
NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se deberá obtener evidencia

suficiente y adecuadas de auditoria
para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinión de auditoría.

La evidencia de auditoría se obtiene

de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos
sustantivos.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
«Evidencia de auditoria»
Significa la información obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinión de auditoria.

Las evidencias de auditoria comprenden:

documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
información corroborativa de otras fuentes

75
 La confiabilidad de la
evidencia
CONFIABILIDAD DE LAS de auditoria
EVIDENCIAS
está influenciada:
 por su fuente interna
o externa, y
 por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.

76
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria
de fuentes externas (por
ejemplo, la confirmación
recibida de terceros) es
más confiable que la
generada internamente.

77
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria
generada internamente
es más confiable cuando
los sistemas de
contabilidad y de control
interno relacionados
operan efectivamente.

78
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es más
confiable que la
obtenida de la entidad,

79
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria en forma de
documentos y
representaciones
escritas es más
confiable que las
representaciones
orales.

80
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
 EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA INFORMÁTICA

81
 Tipo de evidencia
Evidencia física.
 Se obtiene mediante inspección u
observación directa de actividades, bienes
o sucesos
 Puede presentarse en forma de
memorándum (resumen), fotografías,
gráficos, mapas o muestras.
 Tipo de evidencia
Evidencia documental.
 Consiste en información elaborada, como
la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad, facturas y
documentos de la administración
relacionados con su desempeño.
 Tipo de evidencia
Evidencia testimonial.
 Declaraciones obtenidas de otras
personas en el curso de investigaciones o
entrevistas
 Las declaraciones deben ser confirmada o
verificadas de ser posible
 Determinar si el informante no ha sido
sujeto de presión, es imparcial o tuviera
solo conocimiento parcial de los hechos.
 Tipo de evidencia

Evidencia analítica.
 Comprende cálculos, comprobaciones,
razonamientos y separación de
información en sus componentes
 Las bases deben ser sustentados
documentadamente, en caso necesario y
especialmente en el deslinde de
responsabilidades civiles o penales.
 Tipo de evidencia
Evidencia informática
 NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA

87
 El objetivo
del auditor independiente es
ATRIBUTOS obtener evidencia
DE LAS suficiente y adecuada,
EVIDENCIAS que le suministre una base
DE AUDITORIA razonable para formarse una
opinión de acuerdo con las
circunstancias.

88
 SUFICIENCIA

Es la medida cuantitativa
de la evidencia de auditoría.

La cantidad necesaria
de evidencia de auditoría
depende
de la valoración realizada por el auditor
de los riesgos de incorrección,
así como de la calidad de la evidencia.

89
 ADECUACION
Es la medida cualitativa
de la evidencia de auditoría,
es decir, de su
relevancia y fiabilidad
para sustentar las conclusiones en las que se
basa la opinión del auditor.

La fiabilidad de la evidencia
se ve afectada por su origen y naturaleza,
y depende de las circunstancias concretas en
las que se obtiene.
90
 INTERRELACION
ENTRE LOS ATRIBUTOS
DE LA EVIDENCIA

Cuanto mayores sean los riesgos valorados,

mayor será la evidencia de auditoría a obtener.

Cuanto mayor sea la calidad de la evidencia,

la cantidad de evidencia podrá menor.

Sin embargo, la obtención de más evidencia de

auditoría puede no compensar su baja calidad.

91
GRACIAS

MUCHAS GRACIAS

Dudas Consultas

92