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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
escuela profesional de contabilidad
CUENTAS DE GESTIÓN: GASTOS E INGRESOS, CLASE 4 Y 5
ALUMNOS:

• AZAÑERO CHOLAN, Vila Judith

• Pérez Hernández, Jhon Omar

• Regalado silva, willer

• Tantalean Castañeda, Denis Smith

DOCENTE

• Nancy milagros pajares Ruíz

GRUPO

6
CUENTAS DE GESTIÓN: GASTOS E INGRESOS,
CLASE 4 Y 5

CLASE: 4 GASTOS CLASE: 5 INGRESOAS

Agrupa las cuentas que representan


los gastos financieros, los gastos por Agrupa las cuentas que acumulan
servicios financieros, las provisiones los ingresos devengados en el
para desvalorización, la depreciación período, provenientes de las
de inmuebles, mobiliario y equipo y operaciones de intermediación y
amortizaciones, los mismos que se actividades conexas que las
registrarán a medida que se realicen u empresas están autorizadas a
ocurran, prescindiendo de la fecha y desarrollar por ley.
forma de pago.
Comprende los gastos financieros incurridos
41 GASTOS por la empresa en el período, tales como los
intereses, comisiones y otros gastos
FINANCIEROS
Cuenta: 4101 Intereses Y Gastos Por Obligaciones Con El Público

Cuenta: 4102 Intereses Y Gastos Por Fondos Interbancarios

Cuenta: 4103 Intereses Y Gastos Por Depósitos De Empresas Del Sistema Financiero
Y Organismos Financieros Internacionales

Cuenta: 4104 Intereses Por Adeudos Y Obligaciones Financieras

Cuenta: 4105 Intereses Y Gastos De Cuentas Por Pagar

Cuenta: 4106 Intereses Por Valores, Títulos Y Obligaciones En Circulación

Cuenta: 4107 Comisiones Y Otros Cargos Por Obligaciones Financieras


DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104,
4105, 4106 y 4107

DÉBITOS: CRÉDITOS:
 Por los importes de intereses por obligaciones  Por las transferencias, extornos y ajustes
con el público, fondos interbancarios, propios del período contable.
depósitos de empresas del sistema  Por el total al cierre del ejercicio, con
financiero y organismos financieros cargo a la cuenta 610 Resultado de
internacionales, así como por adeudos y Operación.
obligaciones con empresas del sistema
financiero y organismos financieros
internacionales.

 Por los importes de intereses devengados por


valores y títulos en
circulación.

 Por los importes de comisiones por


obligaciones financieras.
RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Comprende los gastos relacionados


a su actividad de intermediación y
servicios incurridos por la empresa,
por conceptos tales como
operaciones contingentes,
cobranzas en el país y el exterior

Cuenta: 4201 Gastos Por Cuenta: 4202 Gastos Por


Operaciones Contingentes Servicios Financieros Diversos
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4201 y 4202

DÉBITOS: CRÉDITOS:

• Por el importe de los gastos • Por las transferencias, extornos


financieros pagados o y ajustes propios del período
devengados a cargo de la contable.
empresa. • Por el total al cierre del
ejercicio, con cargo a la
cuenta 6101 Resultado de
Operación.
RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES
PARA INCOBRABILIDAD Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA.

Comprende cargos por provisiones para


desvalorización de inversiones en valores y Cuenta: 4301 Cuenta: 4302
títulos, incobrabilidad de créditos y cuentas por
Pérdida Por Provisiones Para
cobrar, desvalorización de bienes realizables,
recibidos en pago, adjudicados, y activos no Deterioro De Incobrabilidad De
corrientes mantenidos para la venta, así como Inversiones Créditos
provisiones por riesgo país y contingencias.

Cuenta: 4304
Provisiones De Bienes
Cuenta: 4303 Cuenta: 4305
Realizables, Recibidos
Provisiones Para Provisiones Para
En Pago, Adjudicados
Incobrabilidad De Contingencias Y
Y Activos No
Cuentas Por Cobrar Otras
Corrientes Mantenidos
Para La Venta
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305

DÉBITOS: CREDITOS:

 Por el cargo de la provisión para desvalorización  Por el total al cierre del ejercicio, con cargo
de inversiones.
a la cuenta 6101 Resultado de Operación.
 Por el cargo por la constitución de provisiones
conforme con lo dispuesto en el Reglamento
 Por la disminución de provisiones
para la Evaluación y Clasificación del Deudor y
la Exigencia de Provisiones.
 Por las provisiones constituidas por la diferencia
entre el valor presente de los flujos futuros de la
deuda y el valor en libros neto de provisiones.
 Por la constitución de provisiones por riesgo
cambiario crediticio.
 Por el cargo de la provisión para incobrabilidad
de deudores por
intermediación y cuentas por cobrar.
Por el cargo de la provisión para
desvalorización de bienes realizables y
adjudicados.
 Por el cargo de la provisión para desvalorización
de los bienes fuera de uso.
RUBRO: 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO

Comprende los cargos por depreciación y deterioro de valor de los inmuebles,


mobiliario y equipo, así como la amortización y deterioro de valor de los
intangibles y gastos amortizables.

Cuenta: 4401 Depreciación De Inmuebles, Mobiliario Y Equipo

Cuenta: 4403 Amortización De Intangibles Y Gastos Amortizables

Cuenta: 4404 Deterioro De Valor De Inmuebles, Mobiliario Y Equipo

Cuenta: 4405 Deterioro De Valor De Activos Intangibles


RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de terceros, impuestos y
contribuciones y gastos diversos de gestión incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
 CUENTA: 4501 GASTOS DE PERSONAL
 CUENTA: 4502 GASTOS DE DIRECTORIO
 CUENTA: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
DÉBITOS: CRÉDITOS

 Por el monto bruto de las  Por las transferencias, extornos y ajustes


remuneraciones a favor del personal y propios del período contable.
por el importe total de las  Por el total al cierre del ejercicio, con
contribuciones devengadas a cargo de cargo a la cuenta 6101 Resultado de
la empresa, que recaen sobre dichas Operación.
remuneraciones. Por las estimaciones
de gastos devengados en el período
contable.
 Por el importe de las remuneraciones y
otros gastos a favor del directorio.
 Por el importe de los gastos por los
distintos servicios recibidos.
RUBRO: 46 OTROS GASTOS

Comprende los gastos que reúnen la característica de ser generados por


operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como
las pérdidas en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, entre otros

DÉBITOS: CRÉDITOS:

 Por las pérdidas en venta de elementos de  Por las disminuciones, ajustes y


inmuebles, mobiliario y equipo, activos no transferencias correspondiente.
corrientes mantenidos para la venta, así
como de bienes adjudicados y
recuperados.
 Por las sanciones impuestas a la empresa.
 Por las pérdidas no cubiertas por seguros.
 Por las donaciones efectuadas a favor de
terceros.
 Otros gastos no relacionados con el ciclo
normal de la empresa.
 Por las disminuciones, ajustes y
transferencias correspondiente.
RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS

Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso.

CUENTAS: 4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES


4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
En las cuentas se registran el costo total o la porción que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes
y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso

DÉBITOS: CRÉDITOS:
 Por el costo neto de los bienes y/o  Por el costo de los bienes devueltos, por
servicios vendidos al contado. la anulación de la venta.
 Por la porción del costo de los bienes y/o  Por el costo de los servicios por su
servicios aplicables al ejercicio en el anulación.
caso de las ventas a plazo.  Por el importe de las provisiones
acumuladas de los bienes vendidos.
 Por los ajustes y por el saldo de las
cuentas del período contable al cierre
del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operación.
CLASE: 5 INGRESOS

 Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el período,


provenientes de las operaciones de intermediación y actividades conexas
que las empresas están autorizadas a desarrollar por ley.
 Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos
por la empresa en las fechas pactadas, deberán ser transferidos a las
cuentas de control correspondientes.
 Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros. También comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59
Cargas imputables.
RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS

En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el período por


operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos
financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelación de
cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros
derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarán en
cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502
y 2503, según corresponda) y se afectarán en esta cuenta cuando se trate de
una ganancia por diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne, los
conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripción del rubro 15
respecto de los instrumentos financieros derivados
RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS

CUENTA: 5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES


 CUENTA: 5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS
 CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
 CUENTA: 5104 INTERESES POR CRÉDITOS
 CUENTA: 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
 CUENTA: 5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS
DIRECTOS
 CUENTA: 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
 CUENTA: 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 5101,
5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y
5109 DÉBITOS: CRÉDITOS:
 Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.  Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de
 Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la moneda extranjera
cuenta 6101 Resultado de Operación.  Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelación de los saldos
de las cuentas en moneda extranjera.
 Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros
devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles,
operaciones interbancarias, inversiones en valores, créditos y cuentas
por cobrar.
 Por ganancias por valorización de inversiones temporales para
intermediación (trading) en valores representativos de capital y de
deuda.
Por ganancias por valoración de inversiones en commodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.
 Por las ganancias debidas a la disminución de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento.
 Por los ingresos financieros interoficinas.
 Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o
cobrados por inversiones en valores y participaciones e ingresos
financieros diversos.
 Por los ingresos obtenidos en la recuperación de cartera castigada.
 Por la utilidad en la compra-venta de cartera crediticia.
RUBRO: 52 INGRESOS POR SERVICIOS
FINANCIEROS

Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el período


por operaciones realizadas con terceros.

 CUENTA: 5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS

 CUENTA: 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

 CUENTA: 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS



 CUENTA: 5204 INGRESOS POR EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO
DINÁMICA Aplicable a las
cuentas

DÉBITOS: CRÉDITOS:
 Por las disminuciones,  Por las comisiones
ajustes y transferencias ganadas por servicios
correspondientes. contingentes y diversos,
 Por el saldo de las incluyendo alquileres,
cuentas al cierre del cuando se devengan o
ejercicio, con abono a se cobran.
la cuenta 6101  Por los ingresos
Resultado de devengados por la
Operación. emisión de dinero
electrónico.
RUBRO: 53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR
DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO
EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E
INTANGIBLES
Comprende la recuperación del deterioro de las inversiones negociables y a
vencimiento.
Asimismo, comprende la recuperación del deterioro previamente identificado
en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, así como en activos
intangibles. La reversión de provisiones constituidas en el ejercicio se efectúa
con abono a la cuenta de gasto respectiva.

 CUENTA: 5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y


A VENCIMIENTO
 CUENTA: 5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
 CUENTA: 5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES
RUBRO: 54 REVERSIÓN DE PROVISIONES

 Comprende la disminución (reversión) de provisiones de incobrabilidad de


créditos directos, créditos contingentes, cuentas por cobrar y provisiones
por bienes recuperados, recibidos en pago y adjudicados, que han sido
constituidas en años anteriores, cuando dicha reversión se efectúa por
razones distintas a corrección de errores de años anteriores. La reversión
de provisiones constituidas en el ejercicio se efectúa con abono a la
cuenta de gasto respectiva.
56 OTROS INGRESOS

 En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones


distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las
ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles, mobiliario y
equipo, la ganancia en venta de bienes adjudicados, las donaciones
recibidas para cobertura de gastos, entre otros.
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 5301,
5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601, 5602,
5604, 5607, 5608 y 5609
DÉBITOS: CRÉDITOS:
 Por las disminuciones, ajustes y  Por la reversión de deterioro de inversiones.
transferencias correspondientes.  Por la reversión de deterioro de inmuebles,
maquinaria y equipo.
 Por la reversión de deterioro de activos
intangibles.
 Por las reversiones de provisiones de
incobrabilidad de créditos y cuentas por
cobrar constituidas en ejercicios anteriores.
 Por la reversión de provisiones por bienes
recuperados, recibidos en pago y
adjudicados
 Por la utilidad en venta de inmuebles,
mobiliario y equipo.
 Por la utilidad en venta de bienes
adjudicados y recuperados.
 Por las donaciones recibidas para
cobertura de gastos.
 - Por el registro de otros ingresos
RUBRO: 57 VENTAS

Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de bienes y
servicios realizadas

 CUENTA: 5701 BIENES


 CUENTA: 5702 SERVICIOS
DINÁMICA
DÉBITOS: CRÉDITOS:
 Por el saldo de las  Por el monto bruto de
cuentas al cierre del las facturas por ventas
período o ejercicio y de bienes y servicios.
ajustes que  Por las transferencias
corresponden con de las porciones de
abono a la cuenta créditos aplicables al
6101 Resultado de ejercicio en el caso de
operación. ventas a plazo de
bienes y servicios.
RUBRO: 59 CARGAS IMPUTABLES
Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarán los cargos de los saldos de las cuentas
correspondientes de gastos, las que a su vez serán compensadas, permitiendo la aplicación de éstos según
corresponda su utilización, para los controles de costos y/o presupuestos.

CUENTAS: 5901 CARGAS IMPUTABLES

En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la forma referida en la descripción del
rubro. El rubro no constituye un ingreso para la empresa.

DÉBITOS: CRÉDITOS:
 Por el saldo  Por los importes
acumulado al correspondientes
cierre del ejercicio imputables a las
con la cuentas de la clase
contrapartida 9.
correspondiente de
la clase 9
CASOS PRÁCTICOS
RUBRO : 44
CUENTA : 4401

1. EQUIPO DE COMPUTO VALORIZADO EN 4,000.00 ES DEPRECIADO


CON TASAS DEL 25% ANUAL
DEBE HABER
4401 DEPREC. DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y 1,000.00
EQUIPO

4411.03 Depreciación De Mobiliario y equipo

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, 1,000.00


MOVILIARIO Y QUIPO

1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y


Equipo
RUBRO : 45
CUENTA : 4501

2. CONFORME A LA LEGISLACIÓN LABORAL VIGENTE SE CALULO LA PROVISIÓN


PARA COMPENSACION DE TIEMPO DE SERVICIO (CTS) POR EL IMPORTE DE 12,300.00

DEBE HABER

4501 GASTOS DE PERSONAL 12,3000

4511.05 Compensación por tiempo de servicios

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 12,3000

2116.01 Compensación por tiempo de servicios


RUBRO : 51
CUENTA : 4104

3. EN LA FECHA SE HA DEVENGADO INTERESES POR 1,000.00 POR LOS CRÉDITOS DE


CONSUMO OTORGADOS

DEBE HABER
1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS 1,000.00
VIGENTES

1418 Rendimientos devengados créditos


comerciales

5104 INTERESES POR CRÉDITOS 1,000.00

5114.01 Intereses por créditos vigentes


CUENTA : 4104

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Importe de préstamo 6,000


Intereses 60 días 8,000
Comisión 25
Ingresos por servicios 7
DEBE HABER
1401 CRÉDITOS VIGENTES 6,000.00
1411.01 Créditos comerciales

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 6,000.00

Depósitos de ahorros activos


Por el costo del servicio
DEBE HABER
21 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
32

2112.01 Depósitos de ahorros activos

5107 COMISIONES POR CRÉDITOS 25


5107.04 Créditos

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 7


5212.29 Otros ingresos por servicios
GRACIAS