INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR

TECNOLOGICO PRIVADO
“CEPEA”

 Tema: Contabilidad Aplicadas en las Entidades Financieras

 EXPOSITOR : CPC JOSÉ LUIS DONAIREZ CUYA

 Con experiencia de 10 años ejerciendo los labores contables y 5 años
como CONTADOR GENERAL .En rubros de Industria metalmecánica,
Industria Textil, Industria de Plásticos, Industria Minera.
1. Introducción
 Para el registro de las operaciones, la entidad bancaria u otro ente
financiero deberá emplear el Manual de Contabilidad de Instituciones
Financieras, actualizado y aprobado por la Superintendencia de Bancos,
Seguros y AFP mediante la Resolución SBS N.º 4174-2015 del 15 de julio del
2015.
 El plan de cuentas, cuya estructura y aplicación se sustenta en el modelo
contable de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
aprobadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (IASB, por sus siglas
en inglés).
 Ley N° 26702 es el Texto concordado de la Ley general del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS
DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD COMERCIAL Y BANCARIA

 Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria

 La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en cualquier
otro tipo de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma va cambiando en
una manera dinámica, pero también exigiendo cierta flexibilidad en todos
los procesos donde intervenga. Es muy importante que consideremos, son tres los
aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los cuales son,
 En primer lugar, el conocimiento real de los costos, para poder realizar una reducción o
una racionalización de los mismos.
 En segundo lugar esta el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos
o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de sus clientes
 El tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control de
las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos están
propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.
 También resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo de entidad
debe disponer de un sistema de información y de costos que de adecúe a sus
características, y especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los bancos,
los sistemas adecuados deben controlar los márgenes bancarios; enfrentar los riesgos que
posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de los productos y
servicios ofrecidos, según las exigencias actuales en el entorno bancario, deben también
determinar la calidad de todos los activos.
2. Sistema financiero

 El concepto de sistema financiero abarca a los mercados financieros, los instrumentos financieros, las
instituciones financieras, privadas y públicas, debidamente autorizadas para operar en el país en la
intermediación financiera y los organismos de supervisión.
a) Intermediación indirecta: se lleva a cabo por conducto del sector bancario y también mediante la
participación del sector no bancario, según el gráfico siguiente:

Intermediación Indirecta

Intermediaión Indirecta Sector No Bancario

Banca Comercial Cia. De Seguros

Banca de Inversión Fondo de Pensiones

Financieras Fondos Mutuos

Mutuales Caja de ahorros

Otros
Sistema financiero

b) Intermediación directa: El esquema del mercado financiero es el siguiente:

Intermediación directa

Mercaderia primario Mercaderia Secundario

Fuera de
Bolsa de Valores Fuera de Bolsa Bolsa de Valores Bolsa
3. Organismos de supervisión

El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los organismos de supervisión en el Perú.

4. Norma legal del sistema financiero
 Con tal propósito, en 1931, la misión especial liderada por el Dr. Kemmerer
propició la creación de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasión
de la promulgación de la Ley de Bancos N.º 7159; época en que también se
propuso otra ley que crea al Banco Central de Reserva del Perú. Esta estructura
legal extendió formalmente la partida de nacimiento del sistema financiero
peruano.
 Con el transcurrir del tiempo, el sistema ha experimentado cambios, conocidos
como reformas del sistema financiero.
 En la década de 1990, específicamente, en diciembre de 1996, se promulgó la
Ley N.º 26702, por la cual se vuelve a modificar la normatividad de los entes
integrantes del sector financiero, dispositivo legal que es denominado Ley del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
de Banca y Seguros.
 La citada ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N.º 637 de 1991 y
al Decreto Legislativo N.º 770 de 1993. Esta norma incorpora, entre otros
aspectos, nuevos instrumentos financieros y propicia condiciones más
equitativas para la participación de capitales nacionales y foráneos.
5. Empresas del sistema financiero en el Perú

Conforme al ordenamiento legal vigente, para el sistema financiero peruano, las

empresas que están bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros
han sido clasificadas por su modalidad de gestión en catorce grupos:
6. NORMALIZACION CONTABLE Y LAS EMPRESAS DEL SECTOR FINANCIER

Sector Empresarial Financiero

En cuánto a las empresas integrantes del Sistema Financiero su incorporación
al Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas creado en 1974, se inicia
en la Década del 80.
Sin embargo, es preciso señalar que el Sector Financiero peruano fue el
primer ámbito de la actividad económica nacional donde se establecieron
en forma oficial reglas de Contabilidad las cuales estuvieron ligadas a Ley de
Bancos de 1931, que facultaba al Superintendente de Bancos a «Dictar reglas
para definir y uniformar las cuentas de las empresas bancarias» En atención a
ese mandato legal, la Superintendencia de Banca y Seguros, organismo
público descentralizado del Sector Economía y Finanzas, con el transcurrir de
los años ha emitido Resoluciones aprobando Manual de Contabilidad para las
empresas conformantes del Sistema Financiero del país.
Función contable en las empresas del sistema financiero
a) Tipo de transacciones
• Pasivas. Operaciones de la entidad financiera que efectúa con el público:
- Cuentas corrientes a la vista
- - Depósitos en ahorros - Depósitos a plazo
- - Adeudos con corresponsales
- - Otros créditos captados de terceros

- Activas. Operaciones de la entidad financiera que efectúa con personas naturales y personas jurídicas: -
Préstamos otorgados:
- créditos o colocaciones
- - Inversiones financieras: acciones y/o bonos en mercado bursátil (disposición legal)
Conexas. Servicios que brindan las empresas del sistema financiero a sus clientes:
- Créditos documentarios
- Avales, carta fianza
- - Carta de crédito para importaciones y exportaciones
- - Contratos a futuro, opciones, swaps
• Por Encargos. Servicios relacionados por los encargos recibidos de terceros formalizados mediante
contrato:
- Cobranza de servicios públicos: agua, luz y teléfono
- Cobranza de impuestos - Cobranza de letras y otros comprobantes
- Cobranza de pensiones: universidades, colegios
- Administración de fondos - Custodia de valores
Se suele cobrar una comisión por el servicio

b) Tipo de moneda: extranjera

Las transacciones de la entidad financiera con moneda extranjera o divisas son de cuatro tipos:
-Cartera -Compra -Venta - Arbitraje
Cartera. Recibe y entrega divisas del mismo signo monetario. Ejemplo: recibe cheque en dólares y entrega
en efectivo dólares por el importe del cheque. - Compra. Recibe divisas y entrega moneda nacional.
Ejemplo: cliente entrega euros y solicita le entreguen su equivalente en soles. - Venta. Entrega divisas y
recibe moneda nacional. Ejemplo: cliente entrega cheque de gerencia en soles y solicita que su equivalente
sea depositado en su cuenta corriente en dólares americanos. - Arbitraje. Recibe divisas de un signo
monetario y de inmediato entrega a cambio divisas de otro signo monetario. Ejemplo: cliente solicita un giro
en libras esterlinas con afectación por su equivalente en su cuenta corriente en dólares americanos.
7. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
 a) Objetivo. El Manual de Contabilidad Para Empresas del Sistema Financiero
elaborado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, sobre la base de las
NIIF aprobadas por el IASB, tiene como principales objetivos:
- Uniformar el registro contable
- Obtener estados financieros estandarizados
- Permitir información financiera para la toma de decisiones
- Servir de base de datos homogéneos que facilite el funcionamiento de un sistema
de indicadores de alerta oportuna.
b) Alcance. En correspondencia con la Ley del Sistema Financiero, el Manual de
Contabilidad de la SBS será de aplicación obligatoria para todas las entidades
autorizadas a operar por la SBS, tales como: Bancos; financieras; cajas municipales
de ahorro y crédito; cooperativas de ahorro y crédito; caja rurales de ahorro y
crédito; empresas de arrendamiento financiero; Banco de la Nación; y Corporación
Financiera de Desarrollo (Cofide).
7. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
 c) Estructura. El Manual de Contabilidad de Instituciones Financieras está
conformado por las clases o elementos siguientes:
7. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
 d) Nivel de cuentas. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema
Financiero contiene cuentas con diversos niveles de divisionarias.
Ejemplo
 La oficina principal, culminada la atención al público, precisa mostrar el íntegro
de la disponibilidad del efectivo en caja conformado por los conceptos
siguientes:
- Efectivo en moneda nacional : S/ 38,200
- Efectivo en moneda extranjera : US$ 26,500(*)
- (*) T. C. de la SBS = S/ 3.00
- Donde:
8.- Registro y Archivo de documentación Contable

 Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los libros, deberán estar respaldadas con la
documentación sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Código de Comercio, Ley General de Sociedades y
otras leyes especiales sobre la materia.
 Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta
e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas
y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.
 Nota. En aquellas no contempladas se aplicará lo dispuesto en las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International
Accounting Standards Board (IASB) y oficializadas en el país por el Consejo
Normativo de Contabilidad.
9.- Estados Financieros.
 Al preparar lo Estados Financieros deben cumplir con las siguientes características.
A) Relevancia. B) Materialidad e Importancia Relativa C) Representación fiel D)
Comparabilidad E) Oportunidad. F) Comprensibilidad .
 Estados financieros y Balance de Comprobación con las respectivas Notas a los
Estados Financieros, deben presentarse a SBS, firmados por el Contador general,
Gerente general o cargo equivalente
 Guias de Investigación
 https://es.scribd.com/document/375496385/Contabilidad-Instituciones-Financieras-II
 http://www.sbs.gob.pe/regulacion/plan-de-cuentas/sistema-financiero/bancos-financieras-y-
otros
 http://www.sbs.gob.pe/Portals/0/jer/REGUL_SISFIN_BFO/plan_30_09_2000.pdf

 Temas de Investigación.
 Encaje Legal.
 Explicar que tipo de tasas de interés es aplicable por los bancos.
 Analizar Dinámica de Cuentas de Clase I .- Activo los siguientes rubros.
 11 Disponible.
 12 Interbancarios.
 16 Cuentas por Cobrar
 18 Activo Fijo
