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Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Financieras

https://www.monografias.com/trabajos100/auditoria
-interna-y-medio-ambiente-presentacion-
powerpoint/auditoria-interna-y-medio-ambiente-
presentacion-powerpoint2.shtml

AUDITORÍA INTERNA Y MEDIO AMBIENTE

2014 - I - II
CONCEPTO DE AUDITORÍA,
NORMAS Y CÓDIGO DE
ÉTICA
Índice

 Concepto de Auditoría
 Tipos de Auditoría por su Naturaleza
 Tipos de Auditoría con Relación a la Entidad
 Cuadro Comparativo entre Auditoría Interna y
Externa
 Responsabilidades y rol de la auditoria interna en
el gobierno corporativo.
 Normas de auditoria
 Código de ética.
¿Qué entendemos
por Auditoría?
CONTROL A TRAVES DE LA HISTORIA

 Tahuantinsuyo:
 Colonia: Junta de la Real Hacienda
Contaduría Mayor de Indias y España.
Secretaría a cargo del Libro de Razón
de Cuentas y Contaduría de Cuentas y
recuentas.
Tribunal Mayor y Hacienda Real
 República: Tribunal de Cuentas (1929
CGR)
EVOLUCION DEL CONCEPTO AUDITORIA

 PRIMERA FASE: A principios de la revolución industrial, donde


no hay grandes transacciones, la misión del auditor era buscar
si se había cometido fraude en esos negocios pequeños.
 SEGUNDA FASE: Las empresas son más grandes, se
comienza a separar el capital y la propiedad del negocio. El
auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase,
tiene una nueva actividad que es la de verificar y certificar que
la información de esos administradores que lo suministran a
través de las cuentas de resultados sea veraz.
 TERCERA FASE: Aparecen nuevas tecnologías,
ordenadores, etc., las transacciones a lo largo de
año son bastante voluminosas. Esto hace que el
auditor desarrolle metodologías para seleccionar
muestras. Sigue revisando que la información
contable refleje la imagen fiel de la empresa
conforme a lo acontecido y revise además el control
del sistema interno.
 Como profesión fue reconocida por la Ley Británica
de Sociedades Anónimas de 1862, y en EE.UU. se
introdujo en 1900.
Concepto de Auditoría

El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos


Autorizados, considera:
“La Auditoría es la verificación de la información contable, con
la finalidad de determinar la confiabilidad que se pueda atribuir
a los estados financieros y si realmente presentan o no, la
situación y los resultados de sus operaciones”
La Asociación Americana de Contabilidad “American
Accounting Association” (AAA); considera la siguiente
definición:
“La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar
de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes
sobre actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados”.
Tipos de Auditoría por su
Naturaleza
 Auditoría Financiera
 Auditoría Gubernamental
 Auditoría Operativa
 Auditoría Tributaria
 Auditoría Ambiental
 Auditoría Administrativa
 Auditoría de Sistemas Computarizados
 Auditoría de Control Interno
 Auditoría de Riesgos
 Auditoría Forense
 Auditoría Integral
Auditoría Financiera
La NIA 200 “Objetivos Generales del Auditor Independiente y
conducción de una auditoria”.
Alcance:
•Responsabilidad del auditor cuando realiza una auditoria.
•Es responsabilidad del auditor asegurar el cumplimiento con
todas las legislaciones legales y de regulación o profesionales

Propósito de una auditoria de estados financieros


•Incrementar el grado de confianza de los usuarios en los EEFF.
•Los EEFF son elaborados por la administración con supervisión
de los encargados del gobierno corporativo.
•Las NIAS no imponen responsabilidades a la administración y a
los encargados del gobierno corporativo.
Auditoría Financiera
La NIA 220 “Control de Calidad para una Auditoria de EEFF”.
Alcance:
Procedimientos de control de calidad y las responsabilidades del
revisor de dicho control

Sistema de Control de Calidad y función de los equipos de


trabajo
El control de calidad es responsabilidad de la firma de auditoria
y deberán brindar seguridad razonable de:
•La firma y su personal cumplen con las normas profesionales,
con los requisitos legales y de regulación aplicables.
•Los dictámenes emitidos son apropiados en las circunstancias

Vigencia
A partir del 15 de diciembre de 2009
Auditoría Financiera
Según la Contraloría General de la República; en el Glosario de
Términos publicado en el Peruano el 23.12.1998, indica lo
siguiente: “Es el examen de los estados financieros efectuado
por un auditor independiente para expresar una opinión sobre si
los estados financieros, tomados en su conjunto, presentan
razonablemente la situación financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo, de conformidad con los
P.C.G.A.”
Auditoría Gubernamental
La Auditoría Gubernamental es el examen objetivo y sistemático
profesional de operaciones financieras y administrativas,
efectuado previamente y/o con posterioridad a su ejecución en las
entidades sujetas al sistema nacional de control, con la finalidad
de evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga
observaciones, conclusiones, recomendaciones y el
correspondiente dictamen, si el caso requiere.
El Manuel de Auditoría Gubernamental (MAGU) publicado en el
diario oficial El Peruano el 23.12.1998, es el documento normativo
fundamental que define las políticas y las orientaciones para el
ejercicio de la auditoría gubernamental en el Perú. Es aprobado
por el Contralor General de la República en su calidad de titular del
órgano rector del Sistema Nacional de Control.
Auditoría Operativa
La auditoría operativa consiste en la revisión general de la
empresa, con el fin de detectar los problemas más importantes
que originan la falta de eficiencia y que obviamente de
solucionarse los mismos se lograría obtener una mejor
productividad. Este tipo de auditoría se basa principalmente en
el sistema de control interno de las empresas.
Auditoría Operativa

Como resultado final presentan un informe donde considera


básicamente la siguiente estructura:

 Introducción, donde muy brevemente se describe el alcance y


limitaciones del trabajo realizado, lista de los funcionarios y la
naturaleza de la actividad de la empresa examinada y otros
elementos de importancia.
 Comentarios u Observaciones
 Conclusiones.
 Recomendaciones.
Auditoría Tributaria
La Auditoria Tributaria es el conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, en concordancia
con las normas tributarias vigentes y los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Los objetivos de auditoría tributaria son, entre otros los
siguientes:
• Determinar la veracidad de la información consignada en
las declaraciones juradas.
• Establecer la veracidad de la contabilidad con fines
tributarios, a través del análisis de los libros, registros,
documentos y operaciones involucradas.
• Calculo y pago de impuestos.
Art. 189 Cod Trib: Auditoria Preventiva / Grado Contingencia
Auditoría Ambiental

La Auditoría Ambiental es un examen metodológico de los


procesos operativos de determinadas industrias, lo cual
involucra análisis, pruebas y confirmación de procedimientos y
prácticas que llevan a la verificación del cumplimiento de
requerimientos legales, políticas internas y prácticas aceptadas,
con un enfoque de control, que además permita dictaminar la
aplicación de medidas preventivas y/o correctivas.

Las auditorías ambientales se dividen en dos tipos


fundamentales:
 Auditorías ambientales internas.
 Auditorías ambientales externas.
Auditoría Ambiental

Las Auditorías ambientales internas, son aquellas que se lleva a


cabo por la voluntad de los altos ejecutivos de una empresa,
con el objetivo de determinar la situación de sus instalaciones,
en relación al impacto y al riesgo que representan para el medio
ambiente.
Auditoría Ambiental

Las Auditorías ambientales externas, las llevan a cabo consultores


externos de amplia experiencia. Se dividen a su vez en:

 Auditorías voluntarias, que tiene como principal objetivo


diagnosticar el estado de las instalaciones en relación al
impacto que ellas causan sobre el medio ambiente y el riesgo
que pueden presentar a la comunidad vecina en la que están
ubicadas.
 Auditorías obligatorias, son aquellas que ordena una instancia
gubernamental en base a que se sospecha que las
instalaciones de la empresa en cuestión, no cumplen con la
normatividad ambiental, presentan un riesgo que va más allá de
lo que permite la ley o el ambiente laboral es inadecuado. El
resultado de esta auditoría probará o negará las sospechas.
Auditoría Administrativa
La auditoria Administrativa es un examen constructivo de la
estructura organizativa de una empresa, institución o departamento
y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé
a sus recursos materiales y humanos.
El objetivo primordial de la auditoría administrativa consiste en
descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de
la empresa examinada y recomendar las acciones correctivas
pertinentes.
El contenido del informe deber ser relevante. El esquema general
de los informes de auditoría administrativa varían de acuerdo a la
naturaleza del examen practicado y la extensión de auditoría:
Naturaleza, Finalidad del Trabajo, Comentarios, Observaciones,
Conclusiones, Recomendaciones y Anexos.
Auditoría de Sistemas
Computarizados
La Auditoría de Sistemas Computarizados es el examen del
sistema y de los controles organizativos y operativos del centro
de procesamiento de datos, para establecer la eficiencia,
eficacia y economía con que viene logrando la empresa en
forma clara, precisa, exacta y oportuna para la toma de
decisiones de la alta dirección del ente económico.
Tipos de Auditoría con Relación a la
Entidad

Con relación a la entidad auditada, estas pueden ser Internas o


Externas.

Auditoría Interna
La Auditoría Interna es aquella que la realizan los empleados o
funcionarios de una misma empresa y que dependen de la
administración de la misma.
Tipos de Auditoría con Relación a la
Entidad

Las Mejores Prácticas Generales de Auditoría Interna


emitidas por The Institute of Internal Auditors (IIA
GLOBAL), define lo siguiente:
“La auditoria interna es una actividad independiente
y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno”
1941 EEUU – 1944 Canadá – Perú 1981 - 116 países.
Tipos de Auditoría con Relación a la
Entidad
Auditoría Externa
Como su nombre lo indica la auditoría externa es
aquella realizada por una persona independiente o
firma de contadores públicos.
Los Objetivos de la Auditoría externa son:

• Determinar la razonabilidad de los estados


financieros.
• Rendir una opinión profesional e independiente
respecto a la condición financiera y los resultados
de operación de la empresa auditada.
Cuadro Comparativo entre Auditoria
Interna y Externa
Cuadro Comparativo entre Auditoría
Interna y Externa
DIFERENCIAS EN OBJETIVOS Y ALCANCES
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE E INTERNO

El auditor independiente está interesado


principalmente en comprobar que las existencias y las
cuentas por cobrar existan y estén correctamente
valoradas y presentadas.

El auditor interno quiere saber además si las


existencias son insuficientes o excesivas, obsoletas o
almacenadas de manera adecuada. Quiere comprobar
si se han cobrado las cuentas por cobrar, si están
vencidas y desde cuando, los controles que existen
sobre ellas para prevenir desfalcos, si se han cobrado
intereses sobre cuentas vencidas.
Rol de la Auditoría Interna
en el Gobierno Corporativo
Concepto de Gobierno Corporativo
Gobierno corporativo es todo lo relacionado con las formas
en que las corporaciones modernas son dirigidas y
controladas.
Objetivos del Gobierno corporativo
− Atraer capitales.
− Asegurar el buen manejo y administración de sociedades.
− Proteger los derechos de los inversionistas.
− Fomentar la confianza de los mercados financieros.
− Promover la competitividad.
Gobierno Corporativo
 El Gobierno Corporativo es el sistema por el cual
las sociedades son dirigidas y controladas. La
estructura del gobierno corporativo especifica la
distribución de los derechos y responsabilidades
entre los diferentes participantes de la sociedad,
tales como el directorio, los gerentes, los
accionistas y otros agentes económicos que
mantengan algún interés en la empresa. El
Gobierno Corporativo también provee la estructura
a través de la cual se establecen los objetivos de la
empresa, los medios para alcanzar estos objetivos,
así como la forma de hacer un seguimiento a su
desempeño”
 26 Principios del Buen Gobierno corporativo
LEY Sarbanes-Oxley Act – SOA , Julio del 2002. Se
emitió en los Estados Unidos de América el SOA, el
cual requiere, entre otros aspectos, asegurar la
transparencia y mejora de la calidad de la
información financiera y no financiera presentada a
los inversionistas y a las “Securities and Exchange
Comisión” ( SEC).
Principales disposiciones del SOA:
 Controles y procedimientos de exposición,
 Aspectos Corporativos,
 Exposiciones Financieras y requerimientos
Adicionales,
 Comité de Auditoria y
 Evaluación del control interno
Compañías emisoras
 Deberán establecer un Comité de Auditoría y proveerlo
de un adecuado financiamiento.
 No podrán realizar préstamos a los directores o
ejecutivos.
 Deberán esperar por lo menos un año antes de
contratar a algún miembro del equipo de auditoría para un
cargo ejecutivo.
Comité de Auditoría: (03 o mas miembros)
 Deberá ser independiente de la compañía, es decir
ninguno de los miembros podrá trabajar para el emisor.
 Deberá contar por lo menos con un "experto contable".
 Será el encargado de aprobar todos los servicios de
auditoría y otros no relacionados.
Se reúnen al menos 4 veces al año en persona y duran 2
a 4 horas, y 3 0 4 por teléfono
 Le solicitará regularmente a los auditores opinión sobre
el tratamiento contable de determinadas transacciones de
la compañía.
Ejecutivos
 El CEO y el CFO deberán certificar ante los
organismos supervisores los estados financieros y
manifestar que éstos presentan razonablemente la
posición financiera de la compañía.
 Estarán sujetos a sanciones penales de existir
algún error material e intencional en los estados
financieros.

Firmas de auditoría
 Las firmas de auditoría deberán estar registradas
ante el Consejo de Supervisión Contable.
Reportarán al Comité de Auditoría y no a la
Gerencia.
 Tendrán ciertas restricciones en ofrecer
servicios a clientes a los cuales auditen.
NORMAS DE AUDITORIA

Las normas de auditoría se refieren no


solamente a las cualidades profesionales del
auditor, sino también al ejercicio de su juicio en
el desarrollo de su examen y la información
relativa a el.

Las normas de auditoría son los requisitos que


deben observarse para el desempeño de un
trabajo de auditoría de calidad profesional
(NAGA’s, NIA’s, NAGU, etc.)
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA’s)

NORMAS GENERALES
1. El examen debe llevarse a cabo por una persona o
personas que tengan el entrenamiento técnico y la
capacidad profesional como auditores.
2. En todos los asuntos relacionados con el trabajo
encomendado, el o los auditores mantendrán una
actitud mental independiente.
3. Se ejercerá el cuidado profesional en la ejecución
del examen y en la preparación del informe.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA’s)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO


1. El trabajo se planeará adecuadamente y se
supervisará apropiadamente la labor de los asistentes.
2. Deberá haber un estudio apropiado y evaluación del
sistema de control interno existente como una base
para confiar en el, y para determinar la extensión
necesaria de las pruebas a las que deberán
concretarse los procedimientos de auditoria.
3. Se obtendrá material de prueba suficiente y
adecuada, por medio de la inspección, observación,
investigación, indagación y confirmación, para lograr
una base razonable y así poder expresar una opinión
en relación con los estados financieros que se
examinan.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA’s)
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
1. El informe indicará si los estados financieros se presentan de acuerdo
con los PCGA (NIC, NIIF, etc.)
2. El informe indicará si dichos principios se han seguido
uniformemente en el periodo actual, en relación con el periodo
precedente.
3. Las revelaciones contenidas en los EEFF deben considerarse como
razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo
contrario.
4. El informe contendrá ya sea una expresión de la opinión en relación
con los EEFF tomados en conjunto, o una aseveración en el sentido de
que no puede expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una
opinión sobre los EEFF tomados en conjunto, deben consignarse las
razones que existan para ello. En todos los casos en los que el nombre
de un auditor se encuentre relacionado con EEFF, el informe contendrá
una indicación precisa y clara de la índole del examen del auditor, si hay
alguna, y grado, de responsabilidad que esta contrayendo.
CÓDIGO DE ETICA PROFESIONAL
(Ica, Junio 2007)

Principios Fundamentales
 Integridad: Justo y honesto. Intachable
 Objetividad: No favoritismos-Influencia.
 Competencia profesional y debido
cuidado: Mantener habilidades, técnicas
y conocimientos actualizados.
 Confidencialidad: De la información.
 Comportamiento profesional: Cumplir
leyes y reglamentos y debe rechazar
actos que desacredite a la profesión.
CASOS PRÁCTICOS: NAGA
(A)

1. Usted ha intervenido como auditor (encargado) de AMC en el examen de


auditoría de la Compañía XX S.A., en dicha Compañía se ha producido la
vacante de Contador General, cargo que le han propuesto a usted,
pudiéndose incorporar después de presentado su informe en borrador al
Gerente encargado de AMC.
¿Qué respondería usted?

2. Usted esta efectuando la auditoria a XYZ S.A., en el transcurso de su trabajo


se produce una vacante, de la Secretaria del Gerente General. ¿Considera
ético de su parte recomendar a su hermana para este puesto, que es una
excelente secretaria y no tiene trabajo en ese momento?

3. Usted se encuentra auditando una empresa pública que abastece a la


ciudad en donde vive, con alimento de primera necesidad, los cuales le
ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su domicilio. ¿Aceptaría usted?
(A) (B)
1. Flores, un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la
Cía. X, S.A., durante varios años. Este año, debido a la presión
de actividades, podrá invertir únicamente el tiempo
indispensable para leer los estados financieros preparados por
el tesorero y contador de la Compañía. En vista de que durante
los numerosos años de trabajo para este cliente no ha
localizado fraudes o desfalco, él piensa que ello es suficiente
para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los
estados financieros del año ¿Es ello factible?
"En la vida hay algo peor que el fracaso: el no haber
intentado nada"
Franklin D. Roosevelt