Normas

Internacionales
de Auditoría
 Ibarra Contreras Arturo Isaac
 Jácquez Paniagua Anahí Alexandra
 Marín Martínez Rosalba Janeth
 Rodarte Salinas Fernando
 Sánchez Castaños Luis Sergio
 NIAs

Principios Determinación Usando el Áreas

Generales y Conclusiones
Responsabilidade
de Riesgos y Evidencia trabajo de Especializada
y Reportes
s Respuestas otros s

NIA NIA NIA NIA NIA NIA

200 300 500 600 700 800
NIA NIA NIA NIA NIA NIA
210 315 501 610 705 805
NIA NIA NIA NIA NIA NIA
220 320 505 620 706 810
NIA NIA NIA NIA
230 330 510 710
NIA NIA NIA
240 402 520
NIA 720
NIA NIA NIA
250 450 530 NIA 720
NIA NIA
260 540
NIA NIA
265 550
NIA
560 Nueva
NIA
570 Revisada y Re-emitida
NIA
580 Re-emitida únicamente
Normas Internacionales de auditoría clarificadas (NIA) Septiembre 2012 3
 NIAs

Principios
Determinación de Usando el trabajo Conclusiones y Áreas
Generales y
Riesgos y Respuestas
Evidencia
Responsabilidades de otros Reportes Especializadas

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720

NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560 Nueva

NIA 570 Revisada y Re-emitida

NIA 580 Re-emitida únicamente

Normas Internacionales de auditoría clarificadas (NIA) Septiembre 2012 4

 SERIE Principios
Generales y
200-265 Responsabilidades

NIA 200 NIA 210 NIA 220 NIA 230

Control de calidad de la Responsabilidad
auditoría de estados del auditor en la
Objetivos globales del Acuerdo de los términos
financieros preparación de la
auditor independiente de encargo de auditoría
documentación

La NIA 220 trata La Normativa

El NIA 220 trata de de la Internacional de
El NIA 210, habla de responsabilidad Auditoría 230 trata
las las responsabilidades
responsabilidades específicas que de la
que tiene el auditor al responsabilidad que
globales que tiene acordar los términos tiene el auditor en
el auditor del encargo relación con los tiene el auditor en la
independiente de auditoría con la procedimientos de preparación de la
cuando realiza una dirección y, cuando control de calidad documentación de
auditoría de proceda, con los de una auditoría auditoría
estados financieros responsables del de estados correspondiente a
de conformidad gobierno de la entidad. una auditoría de
con las NIA. financieros.
estados financieros.
NIA 240
Responsabilidades del
auditor en la auditoría
de estados financieros
con respecto al fraude
(a) identificar y valorar los
riesgos de incorrección
material en los estados
financieros debida a
fraude;
(b) obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada con respecto a
los riesgos valorados de
incorrección material
debida a fraude, mediante
el diseño y la
implementación de
respuestas apropiadas; y
(c) responder
adecuadamente al fraude o
a los indicios de fraude
identificados durante la
realización de la auditoría.
NIA 250 NIA 260 NIA 265
Responsabilidad que tiene el Responsabilidad que
Responsabilidad del
auditor de comunicarse con tiene el auditor de
auditor de considerar las
los responsables del gobierno comunicar
disposiciones legales y
reglamentarias adecuadamente
Esta Norma Esta Norma Internacional El NIA es la normativa
Internacional de de Auditoría (NIA) trata sobre
Auditoría (NIA) de la responsabilidad que la responsabilidad del
trata de la tiene el auditor de auditor, de comunicar
responsabilidad comunicarse con los adecuadamente, a los
responsables del
que tiene el responsables del
auditor de gobierno de la entidad en gobierno de la entidad
una auditoría de estados y a la dirección, las
considerar las
disposiciones financieros. deficiencias en el
control interno que
legales y
haya identificado
reglamentarias en durante la realización
la auditoría de de la auditoría de los
estados estados financieros.
financieros.
 Planificación de la Auditoría
de Estados Financieros

Identificación y valoración
de los riesgos de
incorrección

Importancia relativa o
materialidad en la
SERIE 300-450 planificación y ejecución de
EVALUACION DE la Auditoría
RIESGOS Y
RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS Respuestas del auditor a los
riesgos valorados

Consideraciones de
Auditoría a una entidad que
utiliza una organización de
servicios

Evaluación de las
correcciones identificadas
durante la realización de la
auditoria
Planificación de la Auditoría
de Estados Financieros
Nia 300
Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos
tener claros nuestros objetivos.

Operacionales: Información financiera: Cumplimiento:

Utilización eficaz
Preparación y Cumplimiento de las
y eficiente de los
publicación de leyes y normas
recursos de una
estados financieros aplicables
organización.
(Rendimiento, fiables
Rentabilidad,
Salvaguarda de Identificar riesgos significativos del negocio y sus
activo) implicaciones en los estados financieros (provisiones en los
estados financieros y/o revelaciones

En la planeación de la
Identificar riesgos significativos de fraude y sus
auditoría, nuestros implicaciones en los estados financieros (Malversación de
esfuerzos deben ir activos y/o información financiera fraude
encaminados
principalmente a: Determinar las transacciones significativas que se registran
en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias)
Identificación y
valoración de los riesgos
de incorrección
Nia 315

Estos procedimientos
incluyen:
• El auditor debe realizar procedimientos de • – Indagaciones con la • Es requerido entender la
evaluación de riesgos que puedan afectar gerencia y otros entidad y su entorno
significativamente tanto a nivel del estado • – Procedimientos análíticos incluyendo su control interno
financiero como de las aseveraciones. • – Observación e inspección

Factores de la Industria, de regulación y otros factores externos

Naturaleza de la entidad

Objetivos y estrategias y los riesgos de negocio relacionados

Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad

Control Interno
Importancia relativa o materialidad en
la planificación y ejecución de la
Auditoría
Nia 320 Definición de Materialidad

• Magnitud de una omisión o aseveración equívoca que,

ya sea en forma individual o total y en virtud de las
circunstancias existentes, hace probable que el juicio de
una persona razonable que se basa en los estados
financieros haya cambiado o se hubiese visto afectada
por dicha omisión o aseveración equívoca.

Errores u omisiones importantes en la estructura financiera

de la compañía, de forma que Podrían influir en la toma de
decisiones de los usuarios

Evaluará el cumplimiento del principio de materialidad, con especial

atención del espacio donde actúa la organización y analizando los
efectos tanto del tamaño como de la naturaleza del error

Para poder determinar si cierta información es o no

importante para los usuarios, deberá evaluar las
necesidades comunes de información de dichos usuarios.
Identificación y valoración de
los riesgos de incorrección
Nia 315

Estos procedimientos
incluyen:
•El auditor debe realizar •– Indagaciones con la •Es requerido entender la
procedimientos de evaluación de gerencia y otros entidad y su entorno
riesgos que puedan afectar •– Procedimientos incluyendo su control
significativamente tanto a nivel del análíticos interno
estado financiero como de las •– Observación e
aseveraciones. inspección

Factores de la Industria, de regulación y otros factores externos

Naturaleza de la entidad

Objetivos y estrategias y los riesgos de negocio relacionados

Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad

Control Interno
Importancia relativa o
materialidad en la
planificación y ejecución de
la Auditoría Nia 320
Definición de Materialidad

• Magnitud de una omisión o aseveración equívoca que, ya

sea en forma individual o total y en virtud de las
circunstancias existentes, hace probable que el juicio de una
persona razonable que se basa en los estados financieros
haya cambiado o se hubiese visto afectada por dicha
omisión o aseveración equívoca.

Errores u omisiones importantes en la estructura financiera de la

compañía, de forma que Podrían influir en la toma de decisiones
de los usuarios

Evaluará el cumplimiento del principio de materialidad, con especial

atención del espacio donde actúa la organización y analizando los
efectos tanto del tamaño como de la naturaleza del error

Para poder determinar si cierta información es o no importante

para los usuarios, deberá evaluar las necesidades comunes de
información de dichos usuarios.
Respuestas del auditor a los
riesgos valorados
Nia 330
Respuestas globales
El objetivo de esta norma es fijar la responsabilidad del
auditor de estados financieros, en cuanto al diseño e
implementación de respuestas al riesgo de incorreción
materiales. la norma establece que el auditor debe dar dos
tipos de respuestas:
Establece la norma que es
necesario que el equipo de Procedimientos
auditoria aplique los siguientes sustantivos se dividen
criterios: en dos

Escepticismo profesional Pruebas de detalle: que se

realizan a los saldos de los
Experiencia en temas tratados en estados financieros y/o a
incorrecciones materiales transacciones específicas.

Deben realizar procedimientos de

auditora a nivel de imprevisibilidad Procedimientos analíticos:
generalmente este método es
Modificar aspectos claves de la auditoria utilizado cuando es necesario el
como el alcance de esta o la periodicidad análisis de grandes volúmenes
de información numérica dentro
Es necesario que este tipo de grupos de de la compañía.
auditoria cuenten con una supervisión de
diversos niveles de autoridad y conocimiento
del tema.
Consideraciones de Auditoría a una
entidad que utiliza una organización
de servicios
Nia 402

Registra los datos relacionados con las operaciones y los procesos (también conocido
como proveedor de servicios de centro de datos).
Ejecuta operaciones y mantiene la responsabilidad correspondiente (también
conocido como proveedor de servicios de procesamiento de operaciones).

Puede ser un proveedor de servicios tanto de procesamiento de operaciones

como de centros de datos.

Obtener el Informe de Auditor de Servicios

Informar sobre la eficacia operativa de los
controles de la organización de servicios:
– Informar si el diseño es adecuado (Tipo I)
– Informar si el diseño y la eficacia operativa son adecuados (Tipo II)

Evaluar el informe del auditor de Servicios .

Evaluación de las
correcciones
identificadas durante la
Nia 450
realización de la auditoria
 NIA 500 Evidencia de Auditoría
NIA 510 Encargos iniciales de Auditoría-
Saldos de Apertura.
NIA 501 Evidencia de Auditoría-
Consideraciones especificas para varias
NIA 520 Procedimientos analíticos.
áreas
NIA 530 Muestreo de Auditoría
NIA 503 Confirmaciones Externas

NIA 500-599

NIA 540 Auditoría de estimaciones

contables, incluidas las de valor razonable
y de la información relacionada. NIA 570 Empresa en Funcionamiento

NIA 550 Partes Vinculadas NIA 580 Manifestaciones escritas.

NIA 560 Hechos posteriores al cierre.