AUDITORÍA FINANCIERA

Examen de Cuentas por Cobrar

CONTENIDOS

1 Objetivos

2 Evaluación del Control Interno

3 Programa de Auditoría

4 Casuisticas
5
OBJETIVOS
DIRECCIONAMIENTO DE AUMENTOS
LAS PRUEBAS INDEBIDOS

NATURALEZA DEL SALDO DE

PARTIDAS DIRECCIONAMIENTO
LA CUENTA

ACTIVO DEUDOR AUMENTOS INDEBIDOS

PASIVO ACREEDOR DISMINUCIONES INDEBIDAS

PATRIMONIO ACREEDOR DISMINUCIONES INDEBIDAS

INGRESOS ACREEDOR DISMINUCIONES INDEBIDAS

GASTOS DEUDOR AUMENTOS INDEBIDOS

OBJETIVOS
PARA AUMENTOS INDEBIDOS:

Evidencia de
Auditoría:
Libro mayor
Asiento de • Contratos,
o Análisis de • Comprobantes
Diario
Cuenta de Pago, etc.
OBJETIVOS
• Derechos de la Entidad, los cuales se convertirán en
efectivo a futuro.
• Adecuadamente presentados en los Estados Financieros.
• De haber anticipos de clientes, estos hayan sido
debidamente clasificados y presentados en los Estados
Financieros.
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
• Políticas de otorgamiento de crédito debidamente
documentadas en solicitudes o pedidos de crédito.
• Debidamente avaladas o garantizadas.
• Arqueos sorpresivos de las cuentas por cobrar.
• Rotación periódica de los cobradores de campo y uso
de sus vacaciones.
• Evaluación permanente del promedio de cobranzas:
Incremento  Riesgo de Auditoría.
• Confirmación de las cuentas por cobrar.
• Cuentas por cobrar analizadas y sustentadas en legajos
con la información financiera del cliente.
• Políticas claras de aprobación de la cobranza dudosa y
su castigo.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
En general.-
• Revise el plan de trabajo efectuado en la visita
preliminar a fin de identificar riesgos y evaluar los
procedimientos a seguir,

Saldos de Cuentas por Cobrar.-

• Programar arqueos de Documentos por Cobrar.
• Revisión cobros posteriores.
• Evaluación de la suficiencia de la provisión de
cobranza dudosa.
• Enviar cartas de confirmación de cuentas por cobrar.
• Obtener las respuestas y referenciar los saldos
reportados.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
• Seleccionar del análisis de cuentas, las partidas
relevantes e inspeccionarlas físicamente.
• Verificar que las cuentas por cobrar se sustenten con
sus guías de remisión y conformidad del cliente o
documentación que respalde el servicio.
• Confirmar los saldos enviando cartas.
• De no obtenerse respuestas, verificar cobranzas
posteriores.
• Verifique la adecuada valuación de los saldos en
moneda extranjera.
• Verifique la adecuada presentación de las cuentas por
cobrar en el Balance General.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Conclusiones.-
En base al examen realizado, responda lo siguiente:
• Representan las cuentas por cobrar al cierre del año
deudas legítimas a favor de la entidad?
• Se han establecido apartados razonables para cubrir
pérdidas en la recuperación de las cuentas por cobrar,
devoluciones o pérdidas etc. ?
• Se han clasificado correctamente las cuentas en cuanto
a corto y largo plazo, comerciales, empleados y
directores, relacionadas, afiliadas, etc.?
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Conclusiones.-
En base al examen realizado, responda lo siguiente:
• Las cuentas por cobrar dadas en garantía,
descontadas, cedidas o vendidas están claramente
indicadas en los estados financieros o en sus notas?
• Si la respuesta a cualquiera de los puntos anteriores
fuera negativa, prepare un memorándum de atención al
socio de auditoría.
CASUÍSTICAS
La empresa “Importadora del Norte S.A.C.” presenta el siguiente
Balance General al 31/12/2014:

ACTIVOS S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Caja y Bancos 540,450 Cuentas por Pagar 2’670,800
Cuentas por Cobrar 490,300 Otras cuentas por pagar 1’120,300
Mercaderías 1’050,300 TOTAL PAS. CTE. 3’791,100
TOTAL ACT. CTE. 2’081,050 PATRIMONIO
Capital 5’000,000
Activo Fijo, neto 7’870,400 Resultados Acumulados 1’160,350
TOTAL PATRIMONIO 6’160,350
TOTAL ACTIVOS 9’951,450 TOTAL PAS. Y PATRIM. 9’951,450
CASUÍSTICAS
La empresa “Importadora del Norte S.A.C.” presenta el
siguiente análisis de la cuenta de Cuentas por Cobrar:

SUB CUENTAS USD S/.

Facturas por Cobrar M.N. 130,500
Facturas por Cobrar M.E. 120,000 354,000
Letras por Cobrar M.N. 223,800
Anticipos recibidos de clientes ( 67,600)
Provisión de cobranza dudosa ( 150,400)
490,300
CASUÍSTICAS
Información adicional:
• Se han enviado cartas de confirmación de saldos a clientes por
un total de S/. 330,000, con los siguientes resultados:
DETALLE S/.
Conformes: 114,800
No conformes:
- Cuentas ya canceladas 120,200
- Se recibió la mercadería en el 2,015 74,500
No respondieron: 20,500

• El tipo de cambio del 31/12/2014 es S/. 2.795.

Se solicita hacer las recomendaciones que considere necesarios.
CONCLUSIONES
En base al trabajo realizado, el auditor financiero debe
concluir que los saldos de Cuentas por Cobrar:
• Son derechos exigibles.

• Son de propiedad de la Entidad.

• Se encuentran adecuadamente valuados.

• Se encuentran adecuadamente presentados en el

Balance General.
 BIBLIOGRAFÍA
- Manual internacional de pronunciamientos de auditoría y aseguramiento.
Edición 2006.
Norma Internacional de Auditoría N° 230 Documentación. Pág. 145 a 147.
Norma Internacional de Auditoría N° 500 Evidencia de Auditoría. Pág. 306 a
315.
Norma Internacional de Auditoría N° 505 Confirmaciones Externas. Pág.
322 a 330.
Junta de Decanos de Colegios de contadores Públicos del Perú. Federación
Internacional de Contadores – IFAC: Disponible en:
http://auditoria2010.weebly.com/uploads/5/8/9/9/5899019/manual_inte
rnacional_de_pronunciamientos_de_auditora_y_aseguramiento_-
_edicion_2006.pdf, consultado en Noviembre y Diciembre de 2014.
- Auditoria Financiera. Capítulo V Auditoría de los Ingresos y Cuentas por
Cobrar. Edición 2010. Jaime Vizcarra Moscoso.