Derecho Tributario 2017

“UNIVERSIDAD NACIONAL SAN LUIS GONZAGA DE ICA”
DR. CPCC. JOSE PUJAICO E.
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NORMA I: CONTENIDO
El presente Código establece los principios

generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurídico-tributario
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NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas
por los tributos. Para estos efectos, el término
genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por el Estado
de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
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NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación
de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos
no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de
las obras o servicios que constituyen los supuestos de
la obligación. 4
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el
Congreso y ratificados por el Presidente de la
República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango
equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la
creación de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas
reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por
la Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica. 5
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD -
RESERVA DE LA LEY
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de
delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el
hecho generador de la obligación tributaria, la base
para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el
deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el
Artículo 10º;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios
tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así
como los administrativos en cuanto a derechos o
garantías del deudor tributario;
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NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD -
RESERVA DE LA LEY
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías
para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación
tributaria distintas a las establecidas en este
Código.
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NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y
CREDITOS SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las
leyes que aprueban créditos suplementarios no
podrán contener normas sobre materia tributaria.
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NORMA VI: MODIFICACION Y
DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican
por declaración expresa de otra norma del mismo
rango o jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique
otra norma, deberá mantener el ordenamiento
jurídico, indicando expresamente la norma que
deroga o modifica.
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Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA
DACIÓN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La dación de normas legales que contengan
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, se
sujetarán a las siguientes reglas:
a) Deberá encontrarse sustentada en una
Exposición de Motivos que contenga el objetivo y
alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de
la norma que se propone sobre la legislación
nacional, el análisis cuantitativo del costo fiscal
estimado de la medida, especificando el ingreso
alternativo respecto de los ingresos que se dejarán
de percibir a fin de no generar déficit
presupuestario, y el beneficio económico sustentado
por medio de estudios y documentación que
demuestren que la medida adoptada resulta la más -
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idónea para el logro de los objetivos propuestos.
Estos requisitos son de carácter concurrente.
El cumplimiento de lo señalado en este inciso
constituye condición esencial para la evaluación de
la propuesta legislativa.
b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos
específicos de la política fiscal planteada por el
Gobierno Nacional, consideradas en el Marco
Macroeconómico Multianual u otras disposiciones
vinculadas a la gestión de las finanzas públicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deberá
señalar de manera clara y detallada el objetivo de la
medida, los sujetos beneficiarios, así como el plazo
de vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio-
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tributario, el cual no podrá exceder de tres (03)
años.
Toda exoneración, incentivo o beneficio tributario
concedido sin señalar plazo de vigencia, se
entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3)
años.
d) Para la aprobación de la propuesta legislativa se
requiere informe previo del Ministerio de Economía y
Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios será de aplicación
a partir del 1 de enero del año siguiente al de su
publicación, salvo disposición contraria de la misma
norma.
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f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de
los congresistas, puede establecerse selectiva y
temporalmente un tratamiento tributario especial
para una determinada zona del país, de conformidad
con el artículo 79º de la Constitución Política del
Perú.
g) Se podrá aprobar, por única vez, la prórroga de
la exoneración, incentivo o beneficio tributario por
un período de hasta tres (3) años, contado a partir
del término de la vigencia de la exoneración,
incentivo o beneficio tributario a prorrogar.
Para la aprobación de la prórroga se requiere
necesariamente de la evaluación por parte del sector
respectivo del impacto de la exoneración, incentivo-
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o beneficio tributario, a través de factores o
aspectos sociales, económicos, administrativos, su
influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos
beneficiados, incremento de las inversiones y
generación de empleo directo, así como el
correspondiente costo fiscal, que sustente la
necesidad de su permanencia. Esta evaluación
deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes
del término de la vigencia de la exoneración,
incentivo o beneficio tributario.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la
prórroga deberá expedirse antes del término de la
vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio
tributario. No hay prórroga tácita.
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h) La ley podrá establecer plazos distintos de
vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a
la Renta, pudiendo ser prorrogado por más de una
vez.
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NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE
NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos
los métodos de interpretación admitidos por el
Derecho.
En vía de interpretación no podrá crearse tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones,
ni extenderse las disposiciones tributarias a
personas o supuestos distintos de los señalados en
la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo
señalado en el presente párrafo.
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NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA
DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Código o en otras
normas tributarias podrán aplicarse normas
distintas a las tributarias siempre que no se les
opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se
aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en
su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del
Derecho.
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NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de
su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición
contraria de la misma ley que posterga su vigencia
en todo o en parte.
(6) Tratándose de elementos contemplados en el
inciso a) de la Norma IV de este Título, las leyes
referidas a tributos de periodicidad anual rigen
desde el primer día del siguiente año calendario, a
excepción de la supresión de tributos y de la
designación de los agentes de retención o
percepción, las cuales rigen desde la vigencia de la
Ley, Decreto Supremo o la Resolución de
Superintendencia, de ser el caso.
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NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL
CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en
el Perú, están sometidos al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en este Código y en las
leyes y reglamentos tributarios.
También están sometidos a dichas normas, las
personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados
en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o
contratos que están sujetos a tributación en el país.
Para este efecto, deberán constituir domicilio en el
país o nombrar representante con domicilio en él. 19
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL
CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Igualmente, se aplican las disposiciones de este
Código y demás normas tributarias a los sujetos,
comprendidos o no en los párrafos anteriores,
cuando la SUNAT deba prestar asistencia
administrativa mutua en materia tributaria a la
autoridad competente. Para tal efecto, cuando en el
presente Código se haga referencia a la “autoridad
competente”, se entenderá a aquella del otro Estado
con el que el Perú tiene un convenio internacional
que incluya asistencia administrativa mutua en
materia tributaria.
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NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las
normas tributarias deberá considerarse lo
siguiente:
a) Los expresados en meses o años se cumplen en
el mes del vencimiento y en el día de éste
correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el
mes de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple
el último día de dicho mes.
b) Los plazos expresados en días se entenderán
referidos a días hábiles.
En todos los casos, los términos o plazos que
vencieran en día inhábil para la Administración, se
entenderán prorrogados hasta el primer día hábil
siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea
medio día laborable se considerará inhábil. 21
NORMA XIII: EXONERACIONES A
DIPLOMATICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de
funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros,
y de funcionarios de organismos internacionales, en
ningún caso incluyen tributos que gravan las
actividades económicas particulares que pudieran
realizar.
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NORMA XIV: MINISTERIO DE
ECONOMIA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y
reglamentar las leyes tributarias lo hará
exclusivamente por conducto del Ministerio de
Economía y Finanzas.
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NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de
referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente
el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el
registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.
El valor de la UIT será determinado mediante
Decreto Supremo, considerando los supuestos
macroeconómicos.
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NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE
NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, la SUNAT tomará en cuenta los actos,
situaciones y relaciones económicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de
normas tributarias, la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT se
encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o
disminuir el importe de los saldos o créditos a favor,
pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar
la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de
los montos que hubieran sido devueltos
indebidamente.
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Cuando se evite total o parcialmente la realización
del hecho imponible o se reduzca la base imponible
o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o
créditos a favor, pérdidas tributarias o créditos por
tributos mediante actos respecto de los que se
presenten en forma concurrente las siguientes
circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean
artificiosos o impropios para la consecución del
resultado obtenido.
b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o
económicos, distintos del ahorro o ventaja
tributarios, que sean iguales o similares a los que se
hubieran obtenido con los actos usuales o propios.
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La SUNAT, aplicará la norma que hubiera
correspondido a los actos usuales o propios,
ejecutando lo señalado en el segundo párrafo, según
sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos
el saldo a favor del exportador, el reintegro
tributario, recuperación anticipada del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal, devolución definitiva del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal, restitución de derechos arancelarios y
cualquier otro concepto similar establecido en las
normas tributarias que no constituyan pagos
indebidos o en exceso.
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En caso de actos simulados calificados por la SUNAT
según lo dispuesto en el primer párrafo de la
presente norma, se aplicará la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos
efectivamente realizados.
28
Título Preliminar y
Libro Primero
29
MAPA CONCEPTUAL
Respetando
Creado por Potestad Tributaria Principios Tributarios
del Estado Fuentes de la Potestad
TRIBUTO Tributaria
1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

A D
C Sujetos de obligaciones y derechos
E
R CONTRIBUYENTE
E
U RESPONSABLE
E D AGENTE DE RETENCIÓN
D OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O AGENTE DE PERCEPCIÓN
O R
R
DELEGA El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
da lugar a que surjan una serie
ESTADO A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA de procedimientos administrativos
Recaudación,Determinación
Fiscalización, Sancionadora
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CÓDIGO TRIBUTARIO:
Conjunto orgánico y sistemático de

disposiciones que regulan la
materia tributaria en general
(Codificación Limitada)
Aplicables a todos los tributos, así como a las

relaciones jurídicas originadas por los tributos
BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario
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TRIBUTO
CONCEPTO:
Prestación de dar de naturaleza pecuniaria,

objeto de una relación cuya fuente es la ley, la
cual es de cargo de aquellos sujetos que
realizan los supuestos descritos por la norma
como generadores de la obligación tributaria, a
favor del acreedor (Estado).
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TRIBUTO
Prestación usualmente en dinero (algunos

casos en
especie)
Establecido en virtud de una ley
Exigido coercitivamente por potestad
tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sanción por acto ilícito
Sirve para cubrir gastos de necesidades
públicas
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CLASIFICACIÓN TRIPARTITA DE LOS
TRIBUTOS
Impuestos Contribuciones Tasas
No genera Beneficios Prestación efectiva

contraprestación derivados de obras individualizada
directa del Estado públicas o Arbitrios
al contribuyente actividades Derechos
estatales Licencias
 El CT regula las aportaciones al ESSALUD y la ONP
BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario
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INTERPRETACION DE NORMAS
TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos
los métodos de interpretación admitidos por el
Derecho.
En vía de interpretación no podrá crearse tributos,

establecerse sanciones, concederse exoneraciones,
ni extenderse las disposiciones tributarias a
personas o supuestos distintos de los señalados en
la Ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo
señalado en el presente párrafo.
BASE LEGAL: Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario
(con inclusión efectuada por el Decreto Legislativo N° 1121).
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VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
EN EL TIEMPO
Las leyes rigen desde el día siguiente de

su publicación en el diario oficial (salvo
disposición en contra)
EXCEPTO:
Leyes sobre tributos de periodicidad Designación agentes
VIGENCIA EN EL TIEMPO de retención,
anual rigen a partir del primero de enero percepción, nuevos
del año siguiente al de su publicación supuestos de
inafectación,
supresión de tributos
Los reglamentos rigen desde la entrada

en vigencia de la ley reglamentada
BASE LEGAL: Norma X del Título Preliminar del Código Tributario
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COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O
AÑOS Y POR DÍAS
Se cumplen en el mes del vencimiento y en
el día de éste correspondiente al día de inicio
POR MESES O AÑOS del plazo
Si en el mes de vencimiento falta tal día se

cumple el último día de dicho mes
OCTUBRE 2008
1
NOTA:
31
1) Día inhábil se
T
prorroga hasta el
primer día hábil
siguiente.
POR DÍAS 2) 2) Si día de
Se entenderán referidos a días hábiles
vencimiento es medio
día laborable se
considerará inhábil
BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario
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UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
Se determina mediante Decreto Supremo,

UIT considerando supuestos macroeconomicos
Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles
Deducciones
Límites de afectación
Demás aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
Aplicación de sanciones
Obligaciones contables
Otras obligaciones formales
BASE LEGAL: Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario
38
Libro Primero
39
RELACIÓN JURÍDICA OBLIGACIONAL
En el caso de la relación jurídica tributaria

la prestación que debe cumplirse es de dar
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OBLIGACION TRIBUTARIA
NACIMIENTO :
Cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
EXIGIBILIDAD Tributos SUNAT

Autodeterminados: Desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el art. 29° del CT (por
ejemplo plazo de pago tributos de determinación
mensual: dentro de los 12 primeros días hábiles del
mes siguiente) o en la oportunidad prevista en las
normas especiales en el supuesto contemplado en el
inciso e) de dicho artículo.
BASE LEGAL: Artículos 2° y 3° del Código Tributario
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OBLIGACION TRIBUTARIA
EXIGIBILIDAD Tributos SUNAT
Determinados por SUNAT: Desde el día siguiente al

vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la determinación de la
obligación tributaria.
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ACREEDOR TRIBUTARIO
Aquél a favor del cual debe realizarse la

prestación tributaria
Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Público con personería jurídica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)
BASE LEGAL: Artículo 4° del Código Tributario
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DEUDOR TRIBUTARIO
La norma nacional establece que deudor tributario
es aquel obligado al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.
CONTRIBUYENTE Aquél que realiza, o respecto del cual

se produce, el hecho generador de
la obligación tributaria.
RESPONSABLE Aquél que sin tener la condición de

contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.
BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario
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DOMICILIO FISCAL
Lugar de conexión entre el acreedor

tributario y el deudor tributario en el
desarrollo de la relación jurídica
tributaria que surge como
consecuencia de la aplicación de
tributos .
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DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario
 Único
 Fijado para todo efecto tributario
 Dentro del territorio nacional
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CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE
1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido.
2) Mientras no se comunique el cambio la Administración

Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior.
RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO:
Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando

una verificación o fiscalización o se haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva
y Resolución de Superintendencia N° 096-96/SUNAT
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DOMICILIO PROCESAL
Facultativo, en procedimientos de Cobranza Coactiva (debe ser aceptado

por SUNAT) y en el Contencioso Tributario. No procede en una
Fiscalización.
 En Coactiva, hay plazo de 3 días (de

notificada la REC) para fijarlo.
 RS regulará la forma en que se
gestionará ello (aceptación por SUNAT)
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DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HALLADO
Se adquiere de modo automático si al momento de
notificar los Documentos o al efectuar la verificación
del domicilio fiscal se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
1. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o
éste se encuentra cerrado, o
2. Negativa de recepción de la notificación o negativa
de recepción de la constancia de verificación del
domicilio fiscal.
3. La dirección declarada como domicilio fiscal no
existe.
En los dos primeros casos, para que se adquiera la
condición de no hallado, las situaciones mencionadas
deben producirse en 3 oportunidades en días distintos.
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CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HALLADO
No podrá solicitar autorización de impresión de

comprobantes de pago. (Literal c) del numeral 1.3.
del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de
Pago)
LA SUNAT podrá utilizar las formas de notificación
señaladas en el literal e) del artículo 104° del
Código Tributario. (El numeral 2 del indicado
literal permite la notificación mediante publicación
en la página Web de SUNAT).
50
DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HABIDO
1.La SUNAT requerirá a los deudores tributarios “no
hallados”, para que cumplan con declarar o
confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento de
asignarle la condición de no habido.
2.Mediante publicación en la página web de la SUNAT,
hasta el décimo quinto día calendario de cada mes,
entre otros medios.
3.Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el
último día hábil del mes en que se efectuó la
publicación, para declarar o confirmar su domicilio
fiscal.
4.Adquieren la condición de NO HABIDO, los
contribuyentes que transcurrido el plazo detallado
no declararon ni confirmaron su domicilio fiscal.
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CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HABIDO
Además de las indicadas para los NO HALLADOS,
tenemos:
•Suspensión del computo del plazo de prescripción
para que la Administración determine y exija el pago
de la obligación tributaria.
•En caso de solicitar fraccionamiento de pago de la
deuda de acuerdo con el artículo 36° del Código
Tributario su solicitud será denegada.
•Los representantes Legales serán considerados
responsables solidarios por la omisión del
cumplimiento de obligaciones tributarias, conforme
al artículo 16° del Código Tributario.
52
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)
Realiza el hecho
imponible:
Hecho real igual al
descrito en
la norma 53
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligación
HECHO PREVISTO
EN LA LEY
Por ejemplo:
• El que vende bienes

• El que presta servicios
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FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
55
DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO
Deuda Tributaria
es la suma
adeudada al
acreedor Tributario
por tributos,
multas, el interés
moratorio, Interés
de fraccionamiento
y/o aplazamiento
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FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO
Deudor Tributario
Representante
OBLIGADOS AL PAGO
Tercero
Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o
FORMAS DE PAGO de ahorros
Tarjeta de crédito
Otros medios que la
Administración Tributaria
apruebe
En especie
NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas

de crédito o débito surten efecto siempre que se
realice la acreditación en la cuenta correspondiente.
57
INTERESES
CONCEPTO Costo de la utilización del dinero que debe
pagar quien recibe el préstamo, depósito, o
título que genere la obligación de devolver.
Sólo se generan si preexiste una obligación
principal.
Ámbito tributario: Costo que se genera al

deudor
tributario por haber dispuesto de un dinero que
debió en determinada fecha haber estado en
disposición del Estado.
CLASIFICACIÓN DE LOS INTERESES
CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO DEL DINERO O DE

COMPENSATORIOS CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO
INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO

MORATORIOS EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRASO
58
INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE
LOS INTERESES
TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):
No mayor del 10% por encima de la tasa

activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos
que administra o recauda.
59
INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE
LOS INTERESES
CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):
Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalización de intereses
(a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o
determinación de Obligación Principal.
*Intereses devengados constituirán nueva
base para cálculo del IM.
60
61
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO
ENUNCIADO:
La empresa Rhiannon S.A.C (RUC 20536550175), a

consecuencia de un problema de liquidez omitió el
pago del IGV correspondiente al periodo tributario
junio 2016 el cual ascendió a S/. 1,500 Nuevos Soles.
¿Cómo deberán determinarse los intereses moratorios?
Fecha de vencimiento del periodo indicado:20.07.16

Regularización del pago : 09.08.16
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CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO
SOLUCIÓN:
a) Actualización del impuesto al 09.08.16:
Tributo insoluto : S/.1 500,00

Fecha de vencimiento : 20.07.16
Días transcurridos del 21.07.16 al 09.08.16: 20 días
a.1) Cálculo de la tasa de interés moratorio:
TIMM = 1. 2%
TIMD = 0.04%
Tasa de Interés Acumulada = 20 días x 0.04%: 0,8%
a.2) Cálculo del interés moratorio:
S/ 1,500 x 0,8% : S/. 12.00
a.3) Cálculo de la deuda:
Tributo insoluto : S/. 1,500
Interés al 09.08.16 : S/. 12.00
Deuda a PAGAR al 09.08.16. S/.1 512,00 63
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
De carácter general (Poder Ejecutivo) y de carácter particular (AT).
Reglamento: Deuda incluible – Monto mínimo 5% UIT – Plazo
máximo 72 meses –Ingreso de PDT (solicitud) no suspende
Coactiva.
Requisitos: Haber declarado la deuda – No ser No Habido – Solo
es necesario presentar garantía si deuda es mayor a 300 UIT´s.
Se aprueba mediante Resolución (monto acogido, numero de
cuotas, fecha de vencimiento, etc.). Las cuotas incluyen interés
igual al 80% de TIM.
Pérdida del Fraccionamiento: por no pagar el integro de 2 cuotas
consecutivas.
Implica la cobranza coactiva de todo el saldo pendiente de pago.
La Resolución de Pérdida es impugnable, pero contribuyente debe
continuar pagando cuotas.
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DEVOLUCIONES
De pagos indebidos o en exceso, agregándosele un

interés por el período entre la fecha de pago y la fecha
en que se ponga a disposición la devolución.
Se efectiviza mediante la entrega de cheques no
negociables, notas de crédito negociables, ordenes de
pago del sistema financiero, etc.
En el análisis de la devolución, pueden detectarse
reparos.
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PRESCRIPCIÓN
La acción de la AT para determinar la obligación
tributaria, así como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a
los seis (6) años para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años
cuando el agente de retención o Percepción no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación,
así como para solicitar la devolución prescribe a los
cuatro (4) años.
Inicio del termino prescriptorio – Interrupción y
suspensión – Declaración –Oponibilidad – Pago
voluntario de obligación ya prescrita .
66
Libro Segundo
67
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 55°, 59°, 62°, 80° y 82° del Código Tributario
68
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
 Acciones necesarias para percibir el pago

de la deuda tributaria.
 Brindar facilidades para el cumplimiento
de pago de la deuda tributaria.
 Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero así como
de otras entidades para recibir el pago de
las deudas tributarias.(puede incluirse la
autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
 De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.
69
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz
PDT FORMULARIOS
(PROGRAMA DE FÍSICOS
DECLARACIÓN TELEMÁTICA)
PAGO FÁCIL
70
Potestad atribuida a la Administración Tributaria a
efectos que pueda verificar la realización del hecho
generador de la obligación tributaria así como señalar
la base imponible y la cuantía del tributo.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la

configuración del hecho gravado o hecho generador,
así como la base imponible y la cuantificación de la
obligación, mediante la aplicación de la tasa
correspondiente, haciéndola exigible.
71
FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
REALIZADA POR
AUTODETERMINACIÓN EL DEUDOR
TRIBUTARIO
1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.
SUNAT
1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIÓN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.
DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
72
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Está orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales

y sustanciales, para ello se le confiere a la Administración Tributaria una serie de
atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor
Reducir la brecha de inscripción,

registro y declaración de los
contribuyentes.
Reducir la brecha de veracidad a través
de acciones de fiscalización de enfoque
selectivo.
CÓDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE “LA FUNCIÓN FISCALIZADORA INCLUYE”:

Inspección, Investigación y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
73
CÓDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE “LA FUNCIÓN

FISCALIZADORA INCLUYE”:
Control en locales u otros, de

INSPECCIÓN asuntos vinculados a tributación
INVESTIGACIÓN Comprobar un asunto tributario
CONTROL OBLIGS.
Verificar el cumplimiento de
obligaciones tributarias
74
D.S. 085-2007/EF – Reglamento del Procedimiento de Fiscalización SUNAT

FISCALIZACION:
Procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación
de la obligación tributaria, así como el cumplimiento de las obligaciones formales
relacionadas a ella y que culmina con la notificación de la RD o RM .
No se considera FISCALIZACION a las acciones de

control de Cumplimiento de obligaciones formales,
las acciones inductivas, las solicitudes de
información a personas distintas al fiscalizado, los
cruces de información, verificación de libros y
registros para emisión de OP´s ni el control
aduanero.
75
D.S. 085-2007-EF -
Inicio de la Fiscalización
Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas.
Plazos otorgados para exhibición y/o presentación.
Finalización de Fiscalización
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN (ART. 62° CT)

 Exigir exhibición y/o presentación de Libros, Registros y/o documentos.
 Exigir copia de soportes o medios de almacenamiento
 Requerir a terceros
 Solicitar comparecencia
 Efectuar toma de inventarios, arqueos de caja, control de ingresos.
 Inmovilización e Incautación de libros, documentos, bienes, etc.
 Inspecciones en locales o medios de transporte.
 Solicitar peritajes o informaciones técnicas
76
PLAZO DE FISCALIZACION
1 año, desde la fecha en que el contribuyente

entregue la totalidad de la información solicitada en
el primer requerimiento.
El plazo se puede prorrogar cuando la fiscalización

resulte compleja, indicios de evasión, contribuyente
o sea parte de un grupo empresarial o contrato
asociativo.
Al culminar el plazo, SUNAT no puede requerir al

contribuyente mayor información a la ya solicitada.
SUNAT puede posteriormente emitir valores.
77
PLAZO DE FISCALIZACION
El plazo se suspende durante la tramitación de

pericias, interrupción de actividades SUNAT por
fuerza mayor, lapso en que deudor no presenta
información, plazo de prorrogas solicitadas por
contribuyente, durante el plazo de cualquier proceso
judicial vinculado y durante el lapso en el cual otra
entidad no proporcione información solicitada por la
AT.
78
DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA
Y BASE PRESUNTA
BASE CIERTA: Tomando en cuenta los elementos

existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligación tributaria y la
cuantía de la misma.
BASE PRESUNTA: En merito a los hechos y

circunstancias que, por relación normal con el hecho
generador de la obligación tributaria, permitan
establecer la existencia y cuantía de la obligación.
79
DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA
Y BASE PRESUNTA
Para determinar sobre base presunta debe existir
una causal y además la presunción debe estar
dispuesta en una norma legal.
Articulo 64° CT señala 15 supuestos en los cuales la

AT puede utilizar directamente los procedimientos
de determinación sobre base presunta.
Articulo 65° CT establece detalle de las presunciones
80
FISCALIZACION PARCIAL
Decreto Legislativo 1113 incorpora posibilidad de
que SUNAT efectúe una fiscalización parcial (aquella
en la cual se revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligación tributaria).
-Tendrá un plazo máximo de 6 meses.
-Se establece que se debe comunicar al contribuyente
al inicio de la misma, el carácter parcial de la
fiscalización y los aspectos específicos que serán
materia de revisión.
-Se aplican reglas previstas en el artículo 62°-A (del
plazo de la fiscalización definitiva), tales como
excepciones al plazo, la suspensión del mismo, así
como los efectos del vencimiento del plazo, con
excepción de la posibilidad de prorroga de la misma.
81
RESOLUCION DE DETERMINACION
Acto por el cual la AT pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada a controlar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece
la existencia del crédito o de la deuda tributaria.
Aspectos revisados en una fiscalización parcial que origina
la emisión de una RD, no pueden ser objeto de una nueva
Determinación (salvo 108°).
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
6) Carácter definitivo o parcial de fiscalización (aspectos revisados)
82
RESOLUCION DE MULTA
Acto por el cual la AT pone en conocimiento

del deudor Tributario la sanción de multa
vinculada a la detección de una infracción.
2) Referencia a la infracción
3) Monto de la multa y sus intereses
4) Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
5) Fiscalización parcial (aspectos revisados)
83
ORDEN DE PAGO
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria
exige la cancelación de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redacción o de cálculo en la declaración.
* verificación y detección de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que declararon pero no determinaron
su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen
84
RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean
estrictamente tributarios determinada información que
es proporcionada por los contribuyentes
a través de sus declaraciones.
¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?
 Cuantía y fuente de las rentas

 Gastos
 Base Imponible, o
 Cualesquiera otros datos relativos a ellos
 Trámites de denuncias por delitos tributarios y
aduaneros
85
RESERVA TRIBUTARIA
 Aquellos funcionarios que accedan a la

información reservada tienen la
obligación de no divulgarla.
 A las Entidades del Sistema Bancario y
Financiero que han celebrado convenios de
recaudación con la Administración
Tributaria, también les alcanza dicha
obligación.
86
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Otras
obligaciones
87
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Manifestación de hechos comunicados por el
contribuyente a la Administración Tributaria, en la
forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar.
 No sólo esta referida a la presentación de
declaraciones determinativas de impuestos, sino a
toda comunicación que el contribuyente deba o
requiera efectuar (declaraciones informativas).
 Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administración Tributaria.
 Se presume que toda declaración es JURADA (no
admite prueba en contrario)
88
RECTIFICACIÓN Y SUSTITUCIÓN DE LA
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de la declaración
original.
RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Vencido el plazo de presentación de la declaración
original.
 La rectificación debe ser presentada dentro del
plazo de prescripción.
 La presentación se efectuará en la forma y
condiciones que establezca la AT.
 Surte efectos con su presentación, cuando
determina mayor obligación. De lo contrario, si
dentro de 45 días hábiles, la AT no emite
pronunciamiento sobre la veracidad de sus datos.
89
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Otros derechos de los

administrados
90
Libro Tercero
91
ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Decisiones de las entidades que producen

efectos jurídicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados
REQUISITOS:
• Motivación
• Emisión en documento o instrumento
• Notificación
92
NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
Medio por el cual la Administración Tributaria

pone en conocimiento del contribuyente su
decisión administrativa
Permite dejar constancia del momento en que

el contribuyente toma conocimiento del acto
Por regla general notificación se efectúa

en el domicilio fiscal del contribuyente
93
ADMINISTRATIVOS
FORMAS DE NOTIFICACIÓN
En el domicilio fiscal. Válida mientras no se

POR CORREO CERTIFICADO O Con acuse de recibo haya comunicado cambio
POR MENSAJERO Con certificación de la negativa de recepción de domicilio.
ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER: NEGATIVA DE LA RECEPCIÓN:

apellidos y nombres, denominación o razón social rechazo de la recepción del documento que se
del deudor tributario. pretende notificar.
número de RUC o número de identificación que recibiendo la notificación no se suscriba la
corresponda. constancia respectiva o no se proporcionen los
número de documento que se notifica. datos de identificación.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
de la negativa. persona mayor de edad y capaz que se encuentre
fecha en que se realiza la notificación. en el domicilio fiscal.
94
ADMINISTRATIVOS
FORMAS DE NOTIFICACIÓN
En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera

POR CEDULÓN cerrado.
Documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la puerta en el
domicilio fiscal.
ACUSE DE LA NOTIFICACIÓN DEBE CONTENER:

apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario.
número de RUC del deudor tributario o número de de identificación que corresponda.
número de documento que se notifica.
fecha en que se realiza la notificación.
dirección del domicilio fiscal donde se notifica.
número de cedulón.
motivo por el que se utiliza este medio de notificación.
indicación expresa de que se ha procedido a fijar el cedulón en el domicilio fiscal y que
se han dejado bajo la puerta.
95
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
CÓDIGO TRIBUTARIO
1) Procedimiento de Cobranza Coactiva

2) Procedimiento Contencioso Tributario
3) Procedimiento No Contencioso
96
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
FACULTAD DE EXIGIR AL
COBRANZA COACTIVA DEUDOR TRIBUTARIO QUE
PAGUE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS
EXIGIBLES
SE EJERCE A TRAVÉS DEL

EJECUTOR COACTIVO CON EL
APOYO DEL AUXILIAR
COACTIVO
SE CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE LAS
CONTENIDAS EN:
1) Resoluciones de determinación o de multa,
pérdida de fraccionamiento, no reclamadas en el
BASE LEGAL: plazo de ley.
2) Resoluciones de determinación o de multa reclamadas
Artículo 114° y 115° del Código Tributario –
fuera del plazo y no presenten Carta Fianza.
Reglamento del Procedimiento de Cobranza 3) Resolución no apelada en el plazo de ley o apelada
Coactiva Resolución de Superintendencia No fuera del plazo sin presentar Carta Fianza.
216-2004 4) Orden de Pago notificada conforme a ley.
5) Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva.
6) Gastos incurridos en medidas cautelares previas.
97
COACTIVA
Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario con la
INICIO DEL Resolución de Ejecución Coactiva REC (contiene Cancelar en 07
PROCEDIMIENTO DE mandato de cancelación) días hábiles
COBRANZA COACTIVA
Pagar costas y
gastos de la
Vencido el plazo de 7 días puede disponer cobranza
se trabe medidas cautelares
TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES:
INTERVENCIÓN EN RECAUDACIÓN
DEPÓSITO CON O SIN EXTRACCIÓN DE BIENES
INSCRIPCIÓN EN REGISTROS
RETENCIÓN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS
98
MEDIDAS CAUTELARES
99
COACTIVA
SUSPENSION Y CONCLUSIÓN
DE LA CAUSALES DEL ARTICULO 119° CT
COBRANZA COACTIVA
UNICAMENTE EL SUSPENSION
EJECUTOR COACTIVO 1.- Amparo con medida cautelar ordenando suspensión
2.- Disposición expresa de una norma con rango de Ley
3.- OP´s cuando “medien circunstancias que evidencien que
la cobranza podría ser improcedente y siempre que la
reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de
20 días hábiles de notificada la OP”.
CONCLUSIÓN
1.- Interpuesto impugnación oportuna
2.- Deuda se haya extinguido
3.- Prescripción declarada
4.- Acción contra persona distinta a la obligada
5.- Resolución acepta fraccionamiento
6.- Otros…. 10
0
COACTIVA
TASACIÓN
REMATE
1° 2/3 valor de tasación

2° 15% menos
3° Sin precio base (muebles) 15% menos adicional
(inmuebles)
En el caso de inmuebles, es posible la adjudicación
al sector público
BASE LEGAL: Artículo 114° y 115° del Código Tributario – Dec. Leg. 1113
10
1
INTERVENCION EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD

10
2
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -
TRIBUTARIO
RECLAMACIÓN ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ETAPAS
APELACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

10
3
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -
TRIBUTARIO
MEDIOS PROBATORIOS ADMITIDOS EN LA VIA

ADMINISTRATIVA:
Documentos, Pericia, Inspección
PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
Recurso de Reclamación o apelación: 30 días hábiles
Comiso de bienes, internamiento, cierre: 05 días
hábiles
PRUEBAS DE OFICIO:
En cualquier momento del procedimiento, AT puede
ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias.
FACULTAD DE REEXAMEN
10
4
RECURSO DE RECLAMACIÒN
FACULTADOS A INTERPONERLO:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administración Tributaria.
ÒRGANOS COMPETENTES ( en primera instancia ):

1) Sunat respecto a los tributos que administre
2) Los Gobiernos locales
3) Otros que la ley señale
10
5
ACTOS RECLAMABLES
1. Resolución de Determinación, Orden de Pago y
Resolución de Multa
2. Resolución ficta sobre recursos no contenciosos,
Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimientos
u oficina de profesionales, así como las
resoluciones que la sustituyan.
3. Resoluciones que resuelvan solicitudes de
devolución y aquellas que determinan la pérdida
de fraccionamientos de carácter general o
particular.
4. Actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria.
10
6
RECURSO DE RECLAMACIÓN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES:
1) Resoluciones de Determinación y Multa: No se
requiere pago previo de la parte reclamada.
2) Orden de Pago: Se requiere acreditar el pago previo
de la totalidad de la deuda (excepto inciso 3 del
artículo 119º del Código Tributario)
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
1) Interponerlo a través de un escrito fundamentado,
adjuntándole la Hoja de Información Sumaria
aprobada mediante Resolución de
Superintendencia.
2) Interponerlo respetando los plazos legales
establecidos.
3) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se
presente el recurso fuera del plazo debido. 10
7
RECURSO DE RECLAMACIÒN
RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA

NATURALEZA:
1) El deudor debe interponer recursos

independientes.
2) El deudor tributario podrá interponer reclamación
conjuntamente de valores de diversa naturaleza
así como de otros actos que tengan relación
directa con la determinación de la deuda
tributaria, siempre que estos tengan vinculación
entre sí.
10
8
PLAZO DE INTERPOSICION DE
RECLAMO
TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO
Resolución de Determinación, Orden de Pago*, 20 días hábiles computados
Resolución de Multa, Resoluciones que desde el día hábil siguiente a
resuelven Solicitudes de Devolución y que la notificación
determinan la pérdida de un fraccionamiento
Resolución ficta denegatoria de devolución Vencido el plazo de 45 días
hábiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolución presentada
Resoluciones que establezcan sanciones de 05 días hábiles computados
comiso, internamiento temporal de vehículos desde el día hábil siguiente
y cierre temporal de establecimientos u a la notificación
oficina de profesionales independientes
•Orden de Pago: Por excepción 20 días hábiles sólo cuando medien circunstancias que
evidencien que la cobranza podría ser improcedente.
10
9
PLAZO PARA RESOLVER
RECLAMACIONES
MATERIA PLAZO
Plazo general 9 meses

Precios de Transferencia. 12 meses
Resoluciones de comiso, y cierre temporal. 20 días hábiles
Denegatoria tácita de solicitudes de 2 meses
devolución
11
0
APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
11
1
RECURSO DE APELACION
11
2
PLAZOS PARA INTERPONER APELACION
11
3
PLAZOS PARA RESOLVER EL RECURSO
DE APELACION
11
4
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA
Las RTF´S que interpreten de modo expreso y con

carácter general el sentido de las normas tributarias,
las del 102° CT, así como las emitidas en virtud a un
criterio recurrente de las Salas Especializadas,
constituyen JOO para la AT mientras dicha
interpretación no sea modificada por el mismo TF,
por vía reglamentaria o por Ley.
Resoluciones que se emiten como consecuencia de

la existencia de fallos contradictorios entre sí.
11
5
11
6
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO -
IMPUGNACION
11
7
Libro Cuarto
11
8
FACULTAD SANCIONADORA
Administración Tributaria tiene la facultad

discrecional de sancionar las infracciones
tributarias, incluyendo:
• Infracciones establecidas en el libro IV del Código Tributario

• Normas que regulan el SPOT (Régimen de Detracciones)
• Infracciones aduaneras
11
9
INFRACCIONES Y SANCIONES
CONCEPTO
 Acción u omisión que importe la

violación de normas tributarias
 Se determina en forma objetiva
 Se presume veracidad de lo
comprobado por agentes
fiscalizadores
12
0
SANCIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO
Pena administrativa que se impone al
responsable de la comisión de una
infracción administrativa
TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS
Patrimoniales
Limitativas de derechos
12
1
TIPOS DE SANCIÓN
Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes
Suspensión de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones
Colocación de carteles (sanción moral)
12
2
CARACTERÍSTICAS DE LA SANCIÓN
TRIBUTARIA
Naturaleza personal
No transmisible a los herederos ni a los
legatarios
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones

no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en
trámite o en ejecución
12
3
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
SANCIONADORA
Administración Tributaria ejercerá su facultad de aplicar

sanciones de acuerdo con:
Principio de legalidad
Principio de tipicidad
Principio non bis in idem
Principio de proporcionalidad
Principio de no concurrencia de infracciones
Otros principios aplicables
12
4
TIPOS DE INFRACCIÓN
De inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripción
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos
De llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos
De presentar declaraciones y comunicaciones
De permitir el control de la Administración
Tributaria, informar y comparecer ante la
misma
Otras obligaciones tributarias
12
5
TABLAS DE SANCIONES EN EL CODIGO
TRIBUTARIO
TABLA I
Personas y entidades generadoras de renta de tercera
categoría
TABLA II
Personas naturales, que perciban renta de cuarta
categoría, personas acogidas al Régimen Especial de
Renta y otras personas y entidades no incluidas en las
tablas I y III en lo que sea aplicable.
TABLA III
Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo
RUS.
12
6
MULTA
Sanción pecuniaria que se determina en función de los
siguientes parámetros:
 UIT: La Unidad Impositiva Tributaria.
 IN: Total de ventas netas y/o ingresos por

servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidas en un ejercicio gravable.
 I: Cuatro veces el límite máximo de cada
categoría de los ingresos brutos mensuales del
Nuevo RUS.
 Monto del Tributo vinculado a la infracción.
 Monto no entregado
12
7
CIERRE TEMPORAL
Es una sanción no cuantificable, cuya finalidad es no

permitir el desarrollo de la actividad que dio origen a
la infracción por un período determinado.
El cierre se aplicará en el establecimiento en el que se

cometió la infracción.
Cuando no sea posible aplicar la sanción, el cierre se

puede sustituir por:
• Una multa
• La suspensión de licencias, permisos,

concesiones o autorizaciones
12
8
COMISO
Sanción no pecuniaria, mediante la cual se afecta, el

derecho de posesión o propiedad según sea el
caso, sobre los bienes vinculados al comiso.
Se aplica a:
• Comprador que no obtiene el Comprobante de

Pago
• Remitente de los bienes por remitirlos sin el

correspondiente C. Pago o guía de remisión, etc.
12
9
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Tipos de Infracciones Tributarias Artículo

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción. 173°
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/o 174°
otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u 175°

otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones. 176°
5. De permitir el control de la Administración, informar y 177°

comparecer ante la misma.
6. De cumplir con obligaciones tributarias. 178°
13
0
EJEMPLOS –INFRACCIONES
VINCULADAS A LA INSCRIPCIÓN
(173º)
1. No inscribirse en los registros de la Administración
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción
constituye condición par el goce de un beneficio
5. No proporcionar o comunicar a la Administración

Tributaria informaciones relativas a los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de
domicilio o actualización en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración
Tributaria.
13
1
VINCULADAS A COMPROBANTES DE
PAGO (174º)
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los

requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
13
2
PAGO (174º)
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a
la guía de remisión, que no correspondan al
régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de
la SUNAT.
4. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
que no reúnan los requisitos y características para
ser considerados como comprobantes de pago o
guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento que carezca de validez.
13
3
PAGO (174º)
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago
u otros documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión, por las compras
efectuadas, según las normas sobre la materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión, por los servicios que
le fueran prestados, según las normas sobre la
materia.
8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de
remisión y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar la remisión.
13
4
EJEMPLOS – INFRACCIONES
PAGO (174º)
15. No sustentar la posesión de bienes mediante
los comprobantes de pago y/u otro
documento previsto por las normas sobre la
materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisición.
16. Sustentar la posesión de bienes con

documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados
comprobantes de pago según las normas
sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
13
5
VINCULADAS A LLEVAR LIBROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS (175º)
1. Omitir llevar los libros
2. Llevar sin observar las formas
3. Omitir registrar ingresos
4. Usar comprobantes falsos
5. Llevar con atraso
13
6
VINCULADAS A LA PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
(176º)
1. No presentar las Declaraciones dentro del

plazo
2. Presentar declaraciones en forma incompleta
3. Presentar mas de una rectificatoria
4. Presentar en otros lugares
13
7
VINCULADAS A LAS LABORES DE
CONTROL DE LA AT (177º)
1. No exhibir libros
2. Reabrir el local clausurado
3. Autorizar EEFF con información no real
13
8
EJEMPLOS – INFRACCIONES
VINCULADAS AL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (178º)
1. No incluir (en declaraciones) ingresos o aplicar

tasas distintas, o declarar cifras o datos falsos.
2. No pagar dentro de plazo los tributos retenidos o

percibidos
3. No pagar en la forma establecida por la AT
4. No entregar a la AT el monto retenido por
embargo en forma de retención
13
9
REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
14
0
166° CT – AT tiene facultad discrecional de determinar
y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.
En virtud a ello, también puede aplicar gradualmente

las sanciones por infracciones tributarias, en la forma
y condiciones que ella establezca, mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la AT se

encuentra facultada para fijar, mediante RS los
parámetros o criterios objetivos que correspondan, así
como para determinar tramos menores al monto de la
sanción establecida en las normas respectivas.
14
1
La gradualidad de las sanciones solo procederá
hasta antes que se interponga recurso de apelación
ante el TF contra las resoluciones que resuelvan la
reclamación de resoluciones que establezcan
sanciones, de Ordenes de Pago o Resoluciones de
Determinación en los casos que estas últimas
estuvieran vinculadas con sanciones de multa
aplicadas.
14
2
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
El Régimen de Gradualidad vigente ha sido

aprobado por Resolución de Superintendencia N°
063-2007.
(publicada el 31.03.2007, vigente a partir del
01.04.2007)
14
3
TÍTULO II
Infracciones relacionadas
con emisión y/u otorgamiento
de Comprobantes de Pago
R.S 063-2007/SUNAT
COMPRENDE
TÍTULO III
Otras infracciones del
Código Tributario
sujetas a gradualidad
14
4
CRITERIOS
PARA LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO
SE APLICA CRITERIO
DE FRECUENCIA
14
5
CRITERIOS
PARA LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA
EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO
Acreditación
Autorización expresa
Frecuencia
Momento en que comparece
Peso bruto vehicular
Pago
Subsanación
Cancelación tributo y Fraccionamiento
aprobado 14
6
REGIMEN DE INCENTIVOS
REGIMEN DE INCENTIVOS (ART. 179 CT) - Permite al
deudor tributario disminuir los efectos de las
sanciones aplicables exclusivamente a las
infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del
artículo 178º
del Código Tributario
Nota: Con el Decreto Legislativo N° 1117 se

estableció que el articulo 179° del CT (Régimen de
Incentivos) ya no sería aplicable a SUNAT. Por ello se
ha emitido la Resolución N° 180-2012/SUNAT
incorporando en el RG a las infracciones del artículo
178° CT (numerales 1, 4 y 5).
14
7
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5
DEL ARTÍCULO 178º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Artículo 178º (resumen):
1.- No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas, y/o
patrimonio, y/o actos gravados, y/o tributos
retenidos o percibidos; o declarar cifras o datos
falsos que influyan en la determinación de la
obligación Tributaria.
4.- No pagar dentro de los plazos establecidos los
tributos retenidos o percibidos.
5.- No pagar en la forma o condiciones establecidas por
la Administración Tributaria o utilizar un medio de
pago distinto de los señalados en las normas
tributarias, cuando se hubiera eximido de la
obligación de presentar declaración jurada.
14
8
INFRACCIONES DEL 178° NUMERALES
1, 4 Y 5:
1. La sanción de multa aplicable por la infracción

tipificada en el numeral 1 podrá ser rebajada en
95%, 85%, 70%, 60% y 40%.
2. Las sanciones por infracciones de los numerales 4

y 5 podrán ser rebajadas en 95%, 70%, 60% y 40%.
14
9
ARTICULO 178° NUMERAL 1
Declarar Cifras y datos Falsos
SIN OF CON OF
Régimen
de
Base Gradualida
Legal d 95% 95% 85% 70% 60% 40%
Cumple con
pagar los
Infraccione
La deuda valores Cumple con
s Presenta la
materia de notificados, pagar los
registradas Si se DDJJ
requerimie antes del valores
RS N° y cancela el rectificator
Subsanación nto cuenta vencimient reclamados
180- detectadas Tributo ia y cumple
Voluntaria con un o del plazo antes del
2012 a partir del Omitido + con pagar
Fracciona establecido vencimiento
6 de Intereses la multa
miento en el art. del plazo
Agosto del rebajada
Aprobado 117 de para apelar
2012 (*)
notificada
la REC.
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada más
15
lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación. 0
Retenciones No Pagadas
SIN OF CON OF
BASE Régimen de
LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones
Subsanación Inducida por Subsanación Inducida y antes de 7
registradas y
Auditoria: Con posterioridad a la días de notificada la REC, siempre
Art. 179° detectadas Subsanacion
notificación de la OF pero antes que no interponga medio
del C.T hasta el 5 de Voluntaria
que surta efecto la OP ó RD ó RM impugnatorio alguno.
Agosto del
correspondiente
2012
BASE Régimen de
LEGAL gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con
Cumple con pagar
Resolució Infracciones pagar los
los valores
n de registradas y valores
Presenta la DDJJ rectificatoria y notificados, antes
Superinte detectadas a Subsanacion reclamados
cumple con pagar la multa del vencimiento del
ndencia partir del 6 de Voluntaria antes del
rebajada plazo establecido
N° 180- Agosto del vencimiento
en el art. 117 de
2012 2012 (*) del plazo para
notificada la REC.
apelar
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa
rebajada más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
15
1
No pagar en la forma y condiciones
establecidas por AT
BASE Regimen de
LEGAL gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con pagar

Resoluci
Infracciones los valores Cumple con pagar
ón de
registradas y Subsanaci Presenta la DDJJ notificados, antes los valores
Superint
detectadas a on rectificatoria y cumple del vencimiento reclamados antes
endenci
partir del 6 de Voluntari con pagar la multa del plazo del vencimiento
a N°
Agosto del 2012 a rebajada establecido en el del plazo para
180-
(*) art. 117 de apelar
2012
notificada la REC.
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la
multa rebajada más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
15
2
Decretos Legislativos N° 1113,
1117, 1121 Y 1123
15
3
Auditoría Parcial y
Definitiva
15
4
 Justificación
◦ Los procedimientos de auditoria integrales
(hoy definitiva) insumen muchos recursos y
tiempo, lo que limitaba el número de
acciones.
◦ Cada procedimiento de auditoría cerraba el
ejercicio aún cuando sólo se hubiese
verificado una operación
15
5
 Justificación
◦ Se busca incrementar el número de
intervenciones, generando riesgo ante el
incumplimiento (249%).
◦ Poder revisar los puntos críticos de las DDJJ,
quedando abierta la posibilidad de regresar.
◦ Facultad exclusiva para la SUNAT.
15
6
Artículo 61°
(…)
La fiscalización que realice la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o
parcial. La fiscalización será parcial cuando se
revise parte, uno o algunos de los elementos
de la obligación tributaria.
15
7
Parcial Definitiva
No cabal, por Concluyente,

completar, una final, cerrada, sin
parte de… revisión
posterior.
15
8
¿Qué es lo que se ha querido
significar cuando se señala que «la
fiscalización será parcial cuando se
revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligación
tributaria»?.
Exposición de motivos del Decreto Legislativo

N° 1113, se alude a los elementos señalados
en el inciso a) de la Norma IV del TUO del CT
15
9
NORMA IV: LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
 Señalar el hecho generador de la obligación
tributaria
 Señalar la base para su cálculo
 Señalar la alícuota;
 Señalar el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el
Artículo 10º
16
0
 CAMBIO MUY IMPORTANTE
 Se faculta a revisar por ejemplo:
 Compras de un periodo.
 Ventas de varios periodos.
 Inconsistencias de una DDJJ.
 Cálculo de la Base Imponible, etc.
Con la ventaja de no
cerrar el ejercicio
fiscalizado.
16
1
Exigencias Formales
 Precisar en la Carta de Presentación y el
en Primer Requerimiento, que estamos
ante una fiscalización parcial.
 El plazo de la auditoria de campo es de 6
meses.
 No le aplican la prórroga del plazo para la
auditoria de campo.
16
2
Facultades discrecionales especiales.
Iniciada la Auditoria Parcial:
 Se podrá ampliar a otro elementos de la
obligación tributaria que no están siendo
auditados.
 Se podrá variar a una auditoria definitiva y
con ello, se amplia el plazo, de acuerdo al
Artículo 62-A°.
16
3
 Último párrafo de la Norma IV del Título
Preliminar del TUOCT.
“En los casos en que la Administración

Tributaria se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente optará por la decisión
administrativa que considere más
conveniente para el interés público, dentro
del marco que establece la ley.”
16
4
Sin embargo, por su propia naturaleza, la
auditoria parcial:
 No interrumpe el plazo de prescripción del
periodo fiscalizado.
 La suspensión del plazo de prescripción
queda restringido a los elementos materia de
la auditoria parcial.
 Debe ser considerada como un antecedente
de fiscalización para los casos de auditorias

definitivas.
16
5
2013 2014 2015 2016 2017
DDJJ AP1 AP2 AD

Original
Antecedentes
para la AD. Corto
plazo
16
6
 TRIBUNAL FISCAL: 04638-1-2005
“La notificación de la RD agota la acción de la
administración opera determinar la deuda
tributaria, interrumpe la prescripción de la acción
para su cobro, dando inicio a un nuevo término
prescriptorio de la acción para exigir el pago de la
deuda acotada.”
La determinación debe ser

UNICA, INTEGRAL y
DEFINITIVA
16
7
 CASO HIPOTÉTICO
◦ AP1 - Jun 2016: Deuda Tributaria.
◦ AP2 - Ago 2016: Deuda Tributaria.
◦ AD – 2016: Se corroboran los reparos.
RD de la
auditoria • Deberá referir dichos reparos.
definitiva • Pero no sumarlos a dicha RD.
16
8
CASO HIPOTÉTICO
◦ AP1 - Jun 2016: Deuda Tributaria.
◦ AP2 - Ago 2016: Deuda Tributaria.
◦ AD – 2016: En junio y agosto el monto de la
deuda es menor o existe créditos tributarios
• Deberán modificarse los

RD de la reparos a través de la RD de la
auditoria auditoria definitiva.
definitiva • Deben modificar las RD de las
auditorias parciales.
16
9
 Artículo 108º.-
Después de la notificación, la Administración
Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o
complementar sus actos en los siguientes casos:
3.Cuando la SUNAT como resultado de un posterior
procedimiento de fiscalización de un mismo tributo
y período tributario establezca una menor
obligación tributaria. En este caso, los reparos que
consten en la resolución de determinación emitida
en el procedimiento de fiscalización parcial anterior
serán considerados en la posterior resolución que
se notifique.
17
0
Preguntas operativas
Dado el alcance limitado de una
Auditoria Parcial.
 ¿Cabe determinar deuda sobre
base presunta?
 ¿Se podrían solicitar la adopción
de medidas cautelares previas?
 ¿Podría sustentar la elaboración
de un expediente de pruebas
para delito tributario?
17
1
En relación a las infracciones que puede
cometer un contribuyente durante una
auditoria parcial,
 ¿Es posible aplicar dos o más
multas por el mismo periodo, con
la misma base legal, basado en el
hecho que se revisan distintos
elementos?
 ¿Es sustento suficiente para
ingresar como recaudación las
detracciones tributarias?
17
2
Vinculado al resultado de la auditoria
parcial,
 Si en dos auditorias parciales,
respecto del mismo tributo y
periodo se determina la
existencia de créditos ¿Se podrá
solicitar la devolución de dichos
créditos a pesar de tener el
mismo periodo?
17
3
PREOCUPACIONES EXTERNAS.
 Con la realización de dos o más
auditorias parciales respecto del mismo
periodo, pero auditando diferentes
elementos, se disfrazará una auditoría
definitiva.
 Beneficio: No se cierra el ejercicio.
 Con la ampliación a los otros elementos

de la obligación tributaria ocurriría lo
mismo.
17
4
 Gracias a la existencia de un nuevo plazo,
se ha solapado la ampliación del plazo de
la auditoria de campo.
A.P. 6 meses
A.D. 12 meses
A.P. + A.D. 18 meses
Pr. Transfer Sin plazo
17
5
 Omisión normativa. ¿En qué situación
quedan las verificaciones, revisiones,
citaciones, requerimientos y cuanta acción
de fiscalización ha realizado la SUNAT al
amparo del Artículo 62° y que pueden ser
asimiladas a la figura de la auditoria
parcial?, ¿Se podría realizar una nueva
intervención respecto de ellas?
17
6
 Segunda fiscalización parcial respecto de los
mismos elementos.
 Artículo 76° señala que, en principio, los
aspectos revisados en una auditorias parcial no
pueden motivo de una segunda determinación,
salvo en los casos establecidos en el numeral 1
y 2 del Artículo 108°.
17
7
CÓDIGO TRIBUTARIO
Decretos Legislativos
1263, 1270, 1311 y
1315
Código Tributario
DOMICILIO PROCESAL
ELECTRÓNICO
DOMICILIO PROCESAL ELECTRÓNICO
Domici Físico
lio
Proces Buzón de la Clave
al Electrónic sol
o Correo para el
Tribunal Fiscal
 Cuando de acuerdo a lo establecido por
resolución de superintendencia, en el caso de
procedimientos ante SUNAT o resolución
ministerial, en el caso de procedimientos ante el
Tribunal Fiscal, la notificación de los actos
administrativos pueda o deba realizarse de
acuerdo al inciso b) del artículo 104º, no tiene
efecto el señalamiento del domicilio procesal
físico.
Código Tributario
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
“Artículo 16º.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las
obligaciones formales en calidad de representantes, con
los recursos que administren o que dispongan, las
personas siguientes:
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de
facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor
tributario:
 11. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o se
incluye en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta o
en el Régimen MYPE Tributario siendo un sujeto no
comprendido en dichos regímenes en virtud a las
normas pertinentes.
Peligro!!!
 Cuidado con la “atomización” de
operaciones buscando encajar en
algún régimen con tasas.
 Cuidado con esos “planeamientos
tributarios”.
 Verificar: Causales de exclución y
sujetos no comprendidos en el RMT.
 Verificar actividades excluidas en el
RER y NRUS (CIIU 4)
Código Tributario
INTERESES MORATORIOS
“Artículo 33º.- INTERESES MORATORIOS
Cuarto párrafo
 La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá
a partir del vencimiento de los plazos máximos
establecidos en los Artículos 142º, 150º, 152º y 156º
hasta la emisión de la resolución que culmine el
procedimiento de reclamación ante la Administración
Tributaria o de apelación ante el Tribunal Fiscal o la
emisión de resolución de cumplimiento por la
Administración Tributaria, siempre y cuando el
vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la
reclamación o apelación o emitido la resolución de
cumplimiento fuera por causa imputable a dichos
órganos resolutores.
INTERESES MORATORIOS Se suspenden los intereses desde el
DH 91 y hasta la fecha en que la A.T.
emita la resolución.
Durante la suspensión se aplica el IPC
Adm.
• RTF que Trib. • Apelar
• Debe emitir
ordena (15)
Tribunal resolución Tribunal
hacer algo • 6 meses
Fiscal • 90dh Fiscal
Código Tributario
PRESCRIPCIÓN
COMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN
“Artículo 44º.- CÓMPUTO DE PLAZOS DE
PRESCRIPCIÓN
Numeral 2
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible, respecto de tributos que deban
ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta.
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
“Artículo 46º. - SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
Penúltimo párrafo
 Para efectos de lo establecido en el presente
artículo, la suspensión que opera durante la
tramitación del procedimiento contencioso
tributario o de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de
prescripción, no es afectada por la declaración de
nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisión de
los mismos. En el caso de la reclamación o la
apelación, la suspensión opera sólo por los plazos
establecidos en el presente Código Tributario para
resolver dichos recursos, reanudándose el cómputo del
plazo de prescripción a partir del día siguiente del
vencimiento del plazo para resolver respectivo.
1 Reclamo (9 Apelación (12 16, 17,

OP 5 meses)
Reclamo (18
meses)
Apelación (25
18…
nulidad
meses) meses)
43 meses
1 (9 (9 (12 (13 16, 17,

5 mese meses) meses) meses) 18…
Reclamo (18 Apelación (25 nulidad
meses) meses)
Código Tributario
MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS
MEDIDAS CAUTELARES PREVIA (EMBARGOS PREVENTIVOS)
Tratándose de deudas que no sean exigibles
coactivamente:
 La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año,
computado desde la fecha en que fue trabada y si
existiera resolución desestimando la reclamación del
deudor tributario, dicha medida se mantendrá por dos
años adicionales. En los casos en que la medida cautelar se
trabe en base a una resolución que desestima una reclamación,
la medida cautelar tendrá el plazo de duración de un (1) año,
pero se mantendrá por dos (2) años adicionales. Vencido los
plazos antes citados, sin necesidad de una declaración
expresa, la medida cautelar caducará, estando obligada
la Administración Tributaria a ordenar su
levantamiento, no pudiendo trabar nuevamente la medida
cautelar, salvo que se trate de una deuda tributaria distinta.
Se
Área de notifi Se Recla
Área de
Fiscaliz ca prese mo
reclamo
ación Las nta se
solicita
NO pide RD, recla denie
las MCP
las MCP RM, mo ga
OP
 Se precisa que las MCP también las puede solicitar el
área de reclamos.
 Las MCP durarán 3 años, luego de lo cual caducan.
 No cabe trabar 2da MCP sobre la misma deuda.
Código Tributario
FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN
CÓDIGO TRIBUTARIO – DL 1311
RTF 01918-Q-2016
OBSERVANCIA OBLIGATORIA Sin efecto
(publicada el 16-06.2016)
1 “No procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie, en

la vía de queja, sobre las infracciones al
. procedimiento que se produzcan durante el
procedimiento de fiscalización o de verificación, las
que deberán ser alegadas en el procedimiento
contencioso tributario.”
2 “Corresponde inaplicar el artículo 11° del
Reglamento de Fiscalización de la SUNAT, aprobado
. por el Decreto Legislativo N° 085-2007-EF, por
contravenir el inciso c) de la Norma IV del Título
Preliminar del TUO del Código Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF”
“Artículo 61º Fiscalización o verificación de la
obligación tributaria efectuada por el deudor
tributario
Último párrafo(…)
 En tanto no se notifique la resolución de
determinación y/o de multa, o resolución que
resuelve una solicitud no contenciosa de
devolución, contra las actuaciones en el
procedimiento de fiscalización o verificación,
procede interponer la queja prevista en el artículo
155º.”
CONSERVACIÓN Y DESTRUCCIÓN DE LIBROS Y
REGISTROS INCAUTADOS
“Artículo 62°.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
7. (…)
 En el caso de libros, archivos, documentos,
registros en general y soportes magnéticos u otros
medios de almacenamiento de información, si el
interesado no se apersona para efectuar el retiro
respectivo, la Administración Tributaria conservará
la documentación solicitada cinco (5) años o
durante el plazo prescripción del tributo, el que
fuera mayor. Transcurrido el citado plazo podrá
proceder a la destrucción de dichos documentos.
 10. Solicitud de Levantamiento de secreto
bancario.
◦ Se reduce el plazo a 48 horas.
◦ Se precisa que se puede solicitar el levantamiento
del secreto bancario, cuando se requiera para dar
cumplimiento a solicitudes que se sustentan en
convenios internacionales.
Código Tributario
OBLIGACIONES Y
DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
OBLIGACIONES
“Artículo 87°.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados están obligados a…
7. Almacenar, archivar y conservar los libros y
registros, llevados de manera manual, mecanizada
o electrónica, así como los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estén relacionadas
con ellas, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción
del tributo, el que fuera mayor. El plazo de cinco (5) años se
computa a partir del uno (1) de enero del año siguiente a la
fecha de vencimiento de la presentación de la declaración de
la obligación tributaria correspondiente. Tratándose de los
pagos a cuenta del impuesto a la renta, el plazo de cinco
años se computa considerando la fecha de vencimiento de la
declaración anual del citado impuesto.
OBLIGACIONES
8. Mantener en condiciones de operación los
sistemas de programas electrónicos, soportes
magnéticos y otros medios de almacenamiento de
información utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia
imponible, cinco (5) años o durante el plazo prescripción
del tributo, el que fuera mayor, debiendo comunicar a la
Administración Tributaria cualquier hecho que impida
cumplir con dicha obligación a efectos que la misma evalúe
dicha situación.
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior debe
realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido
el hecho.
El cómputo del plazo de cinco (5) años se efectúa conforme a
lo establecido en el numeral 7.
OBLIGACIONES
14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder
bienes, valores y fondos, depósitos, custodia y
otros, así como los derechos de crédito cuyos
titulares sean aquellos sujetos en cobranza
coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho
efecto mediante Resolución de Superintendencia
se designará a los sujetos obligados a
proporcionar dicha información, así como la
forma, plazo y condiciones en que deben
cumplirla.”
DERECHOS
“Artículo 92°.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados tienen derecho, entre otros a:
g. Solicitar la no aplicación de intereses, de la
actualización en función al Índice de Precios al
Consumidor, de corresponder, y de sanciones en los
casos de duda razonable o dualidad de criterio de
acuerdo a lo previsto en el Artículo 170º.
o. Solicitar a la Administración Tributaria la

prescripción de las acciones de la Administración
Tributaria previstas en el artículo 43º, incluso cuando
no hay deuda pendiente de cobranza.
DERECHOS
“Artículo 170º.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE
INTERESES, DEL ÍNDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE
SANCIONES
 No procede la aplicación de intereses, la actualización
en función al Índice de Precios al Consumidor de
corresponder, ni la aplicación de sanciones si:
 Como producto de la interpretación equivocada de una
norma, no se hubiese pagado monto alguno de la deuda
tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la
aclaración de la misma, y siempre que la norma
aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el
presente numeral.
DERECHOS
SANCIONES
 A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley
o norma de rango similar, Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, resolución de
superintendencia o norma de rango similar o resolución
del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artículo 154º.
 Los intereses que no procede aplicar son aquéllos
devengados desde el día siguiente del vencimiento de la
obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles
siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario
Oficial El Peruano
Código Tributario
INFRACCIONES Y
SANCIONES
“Artículo 173º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
(…)
 Obtener dos o más números de inscripción para un mismo
registro.
 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar
certificado de inscripción y/o identificación del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación
que se realice ante la Administración Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
 No consignar el número de registro del contribuyente en
las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
Administración Tributaria.”
Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS…
(…)
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión, por las compras efectuadas, según las
normas sobre la materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión, por los servicios que le fueran prestados,
según las normas sobre la materia.
Artículo 175°.- (…)
6. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos
por montos inferiores.
7. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributación.
8. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados
a llevar contabilidad en moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecanizado o electrónico,
documentación sustentatoria, informes, análisis
y antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estén
relacionadas con éstas, cinco (5) años o durante
el plazo de prescripción del tributo, el que fuera
mayor.
8. No conservar los sistemas o programas
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los microarchivos u otros medios
de almacenamiento de información utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados
con la materia imponible cinco (5) años o
durante el plazo de prescripción del tributo, el
que fuera mayor.
“Artículo 177°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER NTE LA
MISMA
(…)
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros
contables, documentación sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de las
operaciones que estén relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes de los cinco (5) años o de que
culmine el plazo de prescripción del tributo, el que
fuera mayor.
ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER NTE LA MISMA
(…)
25. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que
respalde el cálculo de precios de transferencia
conforme a ley.
27. No exhibir o no presentar la documentación e
información a que hace referencia el inciso g) del
artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de
ser el caso, su traducción al castellano; que, entre
otros, respalde las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o
Reporte País por País.”
ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER NTE LA MISMA
(…)
conforme a ley.
información a que hace referencia el inciso g)
del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la
Renta o, de ser el caso, su traducción al
castellano; que, entre otros, respalde las
declaraciones juradas informativas Reporte
Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por
País.”
Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
(…)
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos
o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la
determinación y el pago de la obligación tributaria;
y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtención indebida de
Notas de Crédito Negociables u otros valores
similares.”
 (21) El tributo por pagar omitido será la diferencia
entre el tributo por pagar declarado y el que debió
declararse. En el caso de los tributos administrados
y/o recaudados por la SUNAT, se tomará en cuenta
para estos efectos los saldos a favor de los períodos
anteriores, las pérdidas netas compensables de
ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros
créditos y las compensaciones efectuadas.
 Adicionalmente en el caso de omisión de la base
imponible de aportaciones al Régimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional
de Pensiones, o tratándose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta
de quinta categoría por trabajadores no declarados,
la multa será el 100% del tributo por pagar omitido.
 PRIMERA DCF. Extinción de multas por comisión
de la infracción del numeral 1 del artículo 178º
del Código Tributario
 Quedan extinguidas las multas pendientes de pago
ante la SUNAT que hayan sido cometidas desde el 6
de febrero de 2004 hasta el 30.12.2016 cuando
las infracción se cometieron, total o parcialmente,
por un error de transcripción en las declaraciones.
 Se deben cumplir concurrentemente, varias
condiciones:
a) Habiéndose establecido un tributo omitido o saldo,
crédito u otro concepto similar determinado
indebidamente o pérdida indebidamente declarada
i. No se hubiera dejado de declarar un importe de
tributo a pagar en el período respectivo
considerando los saldos a favor, pérdidas netas
compensables de períodos o ejercicios
anteriores, pagos anticipados, otros créditos y
las compensaciones efectuadas; o,
ii. El saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida
indebidamente declarada no hubieran sido
arrastrados o aplicados a los siguientes períodos o
ejercicios
b) Las resoluciones de multa emitidas no se
encuentren firmes a la fecha de entrada en vigencia
del presente decreto legislativo.
 Se considera error de transcripción al incorrecto
traslado de información de documentos fuentes,
tales como libros y registros o comprobantes de
pago, a una declaración, siendo posible de
determinar el mencionado error de la simple
observación de los documentos fuente
pertinentes.
 Extinción no es de aplicación en caso de haber
obtenido una devolución indebida.
TRIB PODE
SUN . R
AT FISC JUDIC
AL IAL
 Dejará sin  Revocará las  Devolverá los

efecto las RM y resoluciones actuados de la
cancelará apeladas DCA a SUNAT
cualquier  Dejara sin para que
acción de efecto las RM proceda
cobranza apeladas
 Declarará la
procedencia del
reclamo.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE 176°
PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
 Presentar más de una declaración Numeral 5 30% de la
rectificatoria relativa al mismo tributo y UIT
período tributario. (15)
rectificatoria de otras declaraciones o UIT
comunicaciones referidas a un mismo (15)
concepto y período.
(15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la

segunda rectificatoria. La sanción se incrementará en 10% de la
UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como
resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al
período verificado no les será aplicable el incremento
mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo
establecido por la Administración Tributaria.
Código Tributario
ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MÚTUA
EN MATERIA TRIBUTARIA
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
TRIBUTARIA
 SE INCORPORA al CT el Título VIII del Libro II
◦ Reglas para la SUNAT pueda actuar ante el
pedido de otros países o administraciones
tributarias, respecto de sujetos y bienes que
están en Perú.
◦ Reglas para la colaboración internacional
ususalmente para:
o Intercambio de información
o Lavado de Activos
o Deudores Tributarios de otros países
o Investigaciones
o Requerimientos
o Notificaciones
o Cobranza
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-A
La asistencia administrativa comprende las
siguientes formas:
 Intercambio de información, que puede ser a
solicitud, espontánea y automática. También
puede realizarse por medio de fiscalizaciones
simultáneas y en el extranjero.
 Asistencia en el cobro de deuda tributaria
incluyendo el establecimiento de medidas
cautelares.
 Notificación de documentos.
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-A
 La SUNAT también puede solicitar asistencia a las
entidades extranjeras.
 La información o documentación que la
autoridad competente proporcione en el marco
de la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria puede ser utilizada por la SUNAT como
medio probatorio para efecto de los
procedimientos tributarios o procesos judiciales,
salvo disposición en contrario.
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-B – INTERCAMBIO DE INFORMACION
 La información a que se refiere el artículo 85° es
materia de intercambio con la autoridad
competente.
 La información presentada por las empresas del
sistema financiero nacional, conforme a lo
dispuesto en el numeral 15.3 del artículo 87°, es
competente.
TRIBUTARIA
Artículo 102-C – INTERCAMBIO DE INFORMACION A SOLICITUD
 La SUNAT proporciona la información tributaria y la
documentación de soporte, con la que cuente, a la
autoridad competente que lo solicite teniendo en cuenta,
de ser el caso, lo dispuesto en los convenios
internacionales.
 Si la SUNAT no tiene la información solicitada, aplica las
facultades previstas en el artículo 62° para requerir tanto
dicha información como la documentación que la soporte,
directamente al sujeto respecto del cual se debe
proporcionar la información o a un tercero.
Puede que no sea

contribuyente en
Perú
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-D – INTERCAMBIO AUTOMATICO DE
INFORMACION
 La SUNAT comunica periódicamente, mediante
intercambio automático, a la autoridad
competente, la información y los datos que se
acuerden en los convenios internacionales.
 Esta forma de intercambio incluye al intercambio
automático de información financiera.
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-E – INTERCAMBIO DE INFORMACION
ESPONTÁNEO
 La SUNAT puede intercambiar información de
manera espontánea cuando obtuviera
información que considere que sea de interés
para la autoridad competente.
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-F – FISCALIZACIONES SIMULTANEAS
 SUNAT puede acordar, con una o más
autoridades competentes, examinar
simultáneamente, cada una en su propio
territorio y aplicando su normativa interna, la
situación fiscal de un(os) sujeto(s)
 puede acordar con las referidas autoridades los
lineamientos y las acciones de fiscalización a
realizar.
 También puede acordar que en la fiscalización se
encuentren presentes los representantes de la
autoridad competente.
TRIBUTARIA
Artículo 102-G – ASISTENCIA EN EL COBRO Y INTERCAMBIO DE
INFORMACION ESPONTÁNEO
 Cuando se le pida asistencia en cobranza, SUNAT
pueden iniciar un procedimiento de cobranza contra
el sujeto que tiene deuda tributaria en el extranjero y
trabar las medidas cautelares necesarias.
SUNAT
Deuda SUNAT
notific Embar
Extran notific
a gos
jera a
REC
TRIBUTARIA
Artículo 102-H – ASISTENCIA EN LA NOTIFICACIÓN
 SUNAT puede solicitarla notificación de los documentos
que esta hubiera emitido, con el mismo efecto legal que
aquella que hubiera sido realizada por la SUNAT.
 Cuando la SUNAT notifique documentos extranjeros podrá
aplicar las formas de notificación establecidas en los
artículos 104° y 105°, con los efectos de dispuestos en el
artículo 106°.
 Los documentos serán notificados en el idioma en que
sean recibidos por la SUNAT, salvo disposición diferente
establecida en los convenios internacionales.
MATERIA TRIBUTARIA
PARA QUE TODO FUNCIONES SE AJUSTAN VARIAS
NORMAS DEL CT
 Norma II, sobre ámbito de aplicación del CT,
 Norma X, sobre sujetos obligados por el CT,
 Artículo 50°, sobre competencia de la SUNAT,
 Artículo 55°, sobre facultad para trabar medidas
cautelares,
 Artículo 62°, sobre facultad de fiscalización,
 Artículo 77°, sobre el contenido de las R. Multa,
 Artículo 85°, sobre reserva tributaria.
MATERIA TRIBUTARIA
NORMAS DEL CT
 Artículo 87°, sobre obligaciones de los administrados.
 Artículo 96°, sobre obligaciones del Poder Judicial,
Notarios, Funcionarios Públicos,
 Norma 101, sobre atribuciones del Tribunal Fiscal,
 Artículo 177°, sobre infracciones por no permitir el
control, informar y comparecer,
 Artículo 180°, sobre tipos de infracciones,
 Tabla I, II y III del CT
CÓDIGO TRIBUTARIO
Decretos Legislativos
1263, 1270, 1311 y
1315
(2017)
CÓDIGO TRIBUTARIO
DOMICILIO PROCESAL
ELECTRÓNICO
Físico
Domicilio
Procesal Buzón de la Clave sol
Electrónic Correo para el
o Tribunal Fiscal
 Cuando de acuerdo a lo establecido por
resolución de superintendencia, en el caso de
procedimientos ante SUNAT o resolución
ministerial, en el caso de procedimientos ante
el Tribunal Fiscal, la notificación de los actos
administrativos pueda o deba realizarse de
acuerdo al inciso b) del artículo 104º, no tiene
efecto el señalamiento del domicilio procesal
físico.
CÓDIGO TRIBUTARIO
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
“Artículo 16º.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las
obligaciones formales en calidad de representantes,
con los recursos que administren o que dispongan,
las personas siguientes:
Se considera que existe dolo, negligencia grave o
abuso de facultades, salvo prueba en contrario,
cuando el deudor tributario:
 11. Se acoge al Nuevo Régimen Único
Simplificado o se incluye en el Régimen Especial
del Impuesto a la Renta o en el Régimen MYPE
Tributario siendo un sujeto no comprendido en
dichos regímenes en virtud a las normas
pertinentes.
Peligro!!!
 Cuidado con la “atomización” de
operaciones buscando encajar en
algún régimen con tasas.
 Cuidado con esos “planeamientos
tributarios”.
 Verificar: Causales de exclución y
sujetos no comprendidos en el RMT.
 Verificar actividades excluidas en el
RER y NRUS (CIIU 4)
CÓDIGO TRIBUTARIO
“Artículo 33º.- INTERESES MORATORIOS
Cuarto párrafo
 La aplicación de los intereses moratorios se
suspenderá a partir del vencimiento de los plazos
máximos establecidos en los Artículos 142º, 150º,
152º y 156º hasta la emisión de la resolución que
culmine el procedimiento de reclamación ante la
Administración Tributaria o de apelación ante el
Tribunal Fiscal o la emisión de resolución de
cumplimiento por la Administración Tributaria,
siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que
se haya resuelto la reclamación o apelación o
emitido la resolución de cumplimiento fuera por
causa imputable a dichos órganos resolutores.
Se suspenden los intereses
desde el DH 91 y hasta la
INTERESES MORATORIOS fecha en que la A.T. emita
la resolución.
Durante la suspensión se
aplica el IPC
Adm. Trib.
• RTF que • Apelar
ordena • Debe (15)
hacer emitir • 6 meses
Tribunal Tribunal
algo resolució
Fiscal Fiscal
n
• 90dh
CÓDIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCIÓN
COMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN
“Artículo 44º.- CÓMPUTO DE PLAZOS DE
PRESCRIPCIÓN
Numeral 2
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser
determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior y de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
“Artículo 46º. - SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
Penúltimo párrafo
 Para efectos de lo establecido en el presente artículo, la
suspensión que opera durante la tramitación del
procedimiento contencioso tributario o de la demanda
contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de
prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de
los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo
para la emisión de los mismos. En el caso de la reclamación o
la apelación, la suspensión opera sólo por los plazos
establecidos en el presente Código Tributario para resolver
dichos recursos, reanudándose el cómputo del plazo de
prescripción a partir del día siguiente del vencimiento del
plazo para resolver respectivo.
1 Reclamo (9 Apelación (12 16, 17,

OP 5 meses)
Reclamo (18
meses)
Apelación (25
18…
nulidad
meses) meses)
43 meses
1 (9 (9 (12 (13 16, 17, 18…

5 meses) meses) meses) meses)
Apelación (25 nulidad
Reclamo (18 meses)
meses)
CÓDIGO TRIBUTARIO
MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS
Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:
 La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año,
computado desde la fecha en que fue trabada y si
existiera resolución desestimando la reclamación del
deudor tributario, dicha medida se mantendrá por dos
años adicionales. En los casos en que la medida cautelar
se trabe en base a una resolución que desestima una
reclamación, la medida cautelar tendrá el plazo de
duración de un (1) año, pero se mantendrá por dos (2)
años adicionales. Vencido los plazos antes citados, sin
necesidad de una declaración expresa, la medida
cautelar caducará, estando obligada la Administración
Tributaria a ordenar su levantamiento, no pudiendo
trabar nuevamente la medida cautelar, salvo que se trate
de una deuda tributaria distinta.
Se
Área de notific Se Recla
Área de
Fiscaliz a prese mo
reclamo
ación Las nta se
solicita
NO pide RD, recla denie
las MCP
las MCP RM, mo ga
OP
 Se precisa que las MCP también las puede
solicitar el área de reclamos.
 Las MCP durarán 3 años, luego de lo cual
caducan.
 No cabe trabar 2da MCP sobre la misma deuda.
CÓDIGO TRIBUTARIO
FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN
CÓDIGO TRIBUTARIO – DL 1311
RTF 01918-Q-2016
OBSERVANCIA OBLIGATORIA Sin
(publicada el 16-06.2016) efecto
“No procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie, en la
1 vía de queja, sobre las infracciones al procedimiento
. que se produzcan durante el procedimiento de
fiscalización o de verificación, las que deberán ser
alegadas en el procedimiento contencioso tributario.”
“Corresponde inaplicar el artículo 11° del
2 Reglamento de Fiscalización de la SUNAT, aprobado
. por el Decreto Legislativo N° 085-2007-EF, por
contravenir el inciso c) de la Norma IV del Título
Preliminar del TUO del Código Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF”
“Artículo 61º Fiscalización o verificación de la obligación
tributaria efectuada por el deudor tributario
Último párrafo(…)
 En tanto no se notifique la resolución de determinación
y/o de multa, o resolución que resuelve una solicitud
no contenciosa de devolución, contra las actuaciones
en el procedimiento de fiscalización o verificación,
procede interponer la queja prevista en el artículo
155º.”
CONSERVACIÓN Y DESTRUCCIÓN DE LIBROS Y REGISTROS
INCAUTADOS
7. (…)
 En el caso de libros, archivos, documentos,
registros en general y soportes magnéticos u otros
medios de almacenamiento de información, si el
interesado no se apersona para efectuar el retiro
respectivo, la Administración Tributaria conservará
la documentación solicitada cinco (5) años o
durante el plazo prescripción del tributo, el que
fuera mayor. Transcurrido el citado plazo podrá
proceder a la destrucción de dichos documentos.
 10. Solicitud de Levantamiento de secreto
bancario.
◦ Se reduce el plazo a 48 horas.
◦ Se precisa que se puede solicitar el
levantamiento del secreto bancario, cuando se
requiera para dar cumplimiento a solicitudes que
se sustentan en convenios internacionales.
CÓDIGO TRIBUTARIO
OBLIGACIONES Y
DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
OBLIGACIONES
7. Almacenar, archivar y conservar los libros y registros,
llevados de manera manual, mecanizada o electrónica,
así como los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
estén relacionadas con ellas, cinco (5) años o durante el
plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor. El
plazo de cinco (5) años se computa a partir del uno (1)
de enero del año siguiente a la fecha de vencimiento de
la presentación de la declaración de la obligación
tributaria correspondiente. Tratándose de los pagos a
cuenta del impuesto a la renta, el plazo de cinco años se
computa considerando la fecha de vencimiento de la
declaración anual del citado impuesto.
OBLIGACIONES
8. Mantener en condiciones de operación los sistemas de
programas electrónicos, soportes magnéticos y otros
medios de almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible, cinco (5) años o durante el plazo prescripción del
tributo, el que fuera mayor, debiendo comunicar a la
Administración Tributaria cualquier hecho que impida
cumplir con dicha obligación a efectos que la misma evalúe
dicha situación.
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior debe
realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido
el hecho.
El cómputo del plazo de cinco (5) años se efectúa conforme
a lo establecido en el numeral 7.
OBLIGACIONES
“Artículo 87°.- OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder
bienes, valores y fondos, depósitos, custodia y
otros, así como los derechos de crédito cuyos
titulares sean aquellos sujetos en cobranza
coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho
efecto mediante Resolución de Superintendencia
se designará a los sujetos obligados a
proporcionar dicha información, así como la
forma, plazo y condiciones en que deben
cumplirla.”
DERECHOS
“Artículo 92°.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados tienen derecho, entre otros a:
g. Solicitar la no aplicación de intereses, de la
actualización en función al Índice de Precios al
Consumidor, de corresponder, y de sanciones
en los casos de duda razonable o dualidad de
criterio de acuerdo a lo previsto en el Artículo
170º.
o. Solicitar a la Administración Tributaria la

prescripción de las acciones de la
Administración Tributaria previstas en el artículo
43º, incluso cuando no hay deuda pendiente de
cobranza.
DERECHOS
INTERESES, DEL ÍNDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Y
DE SANCIONES
 No procede la aplicación de intereses, la actualización
en función al Índice de Precios al Consumidor de
corresponder, ni la aplicación de sanciones si:
 Como producto de la interpretación equivocada de
una norma, no se hubiese pagado monto alguno de la
deuda tributaria relacionada con dicha interpretación
hasta la aclaración de la misma, y siempre que la
norma aclaratoria señale expresamente que es de
aplicación el presente numeral.
DERECHOS
SANCIONES
 A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley
o norma de rango similar, Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, resolución de
superintendencia o norma de rango similar o resolución
del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artículo 154º.
 Los intereses que no procede aplicar son aquéllos
devengados desde el día siguiente del vencimiento de la
obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles
siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario
Oficial El Peruano
CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIONES Y
SANCIONES
“Artículo 173º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIÓN
(…)
3. Obtener dos o más números de inscripción para un
mismo registro.
4. Utilizar dos o más números de inscripción o
presentar certificado de inscripción y/o
identificación del contribuyente falsos o adulterados
en cualquier actuación que se realice ante la
Administración Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo.
6. No consignar el número de registro del
contribuyente en las comunicaciones, declaraciones
informativas u otros documentos similares que se
presenten ante la Administración Tributaria.”
Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS…
(…)
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a éstos, distintos a
la guía de remisión, por las compras efectuadas, según
las normas sobre la materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a éstos, distintos a
la guía de remisión, por los servicios que le fueran
prestados, según las normas sobre la materia.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos por montos inferiores.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecanizado o electrónico,
documentación sustentatoria, informes, análisis
y antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estén
relacionadas con éstas, cinco (5) años o durante
el plazo de prescripción del tributo, el que
fuera mayor.
8. No conservar los sistemas o programas
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible cinco (5) años o durante el
plazo de prescripción del tributo, el que fuera
mayor.
“Artículo 177°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
MISMA
(…)
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros
contables, documentación sustentatoria, informes,
análisis y antecedentes de las operaciones que
estén relacionadas con hechos susceptibles de
generar las obligaciones tributarias, antes de los
cinco (5) años o de que culmine el plazo de
prescripción del tributo, el que fuera mayor.
MISMA
(…)
conforme a ley.
artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o,
de ser el caso, su traducción al castellano; que,
entre otros, respalde las declaraciones juradas
MISMA
(…)
conforme a ley.
artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o,
de ser el caso, su traducción al castellano; que,
entre otros, respalde las declaraciones juradas
Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
(…)
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios
o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros
valores similares.”
 (21) El tributo por pagar omitido será la diferencia
entre el tributo por pagar declarado y el que debió
declararse. En el caso de los tributos administrados
y/o recaudados por la SUNAT, se tomará en cuenta
para estos efectos los saldos a favor de los
períodos anteriores, las pérdidas netas
compensables de ejercicios anteriores, los pagos
anticipados, otros créditos y las compensaciones
efectuadas.
 Adicionalmente en el caso de omisión de la base
imponible de aportaciones al Régimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional
de Pensiones, o tratándose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta
de quinta categoría por trabajadores no
declarados, la multa será el 100% del tributo por
pagar omitido.
 PRIMERA DCF. Extinción de multas por comisión de
la infracción del numeral 1 del artículo 178º del
Código Tributario
 Quedan extinguidas las multas pendientes de pago
ante la SUNAT que hayan sido cometidas desde el
6 de febrero de 2004 hasta el 30.12.2016 cuando
las infracción se cometieron, total o parcialmente,
por un error de transcripción en las declaraciones.
 Se deben cumplir concurrentemente, varias
condiciones:
a) Habiéndose establecido un tributo omitido o saldo,
crédito u otro concepto similar determinado
indebidamente o pérdida indebidamente declarada
i. No se hubiera dejado de declarar un importe de
tributo a pagar en el período respectivo
considerando los saldos a favor, pérdidas netas
compensables de períodos o ejercicios anteriores,
pagos anticipados, otros créditos y las
compensaciones efectuadas; o,
ii. El saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida
indebidamente declarada no hubieran sido
arrastrados o aplicados a los siguientes períodos o
ejercicios
b) Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren
firmes a la fecha de entrada en vigencia del presente
decreto legislativo.
 Se considera error de transcripción al incorrecto
traslado de información de documentos fuentes,
tales como libros y registros o comprobantes de
pago, a una declaración, siendo posible de
determinar el mencionado error de la simple
observación de los documentos fuente pertinentes.
 Extinción no es de aplicación en caso de haber
obtenido una devolución indebida.
PODER
TRIB. JUDICI
SUNAT FISCAL AL
 Dejará sin  Revocará las  Devolverá los

efecto las RM y resoluciones actuados de la
cancelará apeladas DCA a SUNAT
cualquier  Dejara sin para que
acción de efecto las RM proceda
cobranza apeladas
 Declarará la
procedencia del
reclamo.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE 176°
PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
rectificatoria relativa al mismo tributo y UIT
período tributario. (15)
rectificatoria de otras declaraciones o UIT
comunicaciones referidas a un mismo (15)
concepto y período.
(15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la

segunda rectificatoria. La sanción se incrementará en 10% de la
UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado
de una fiscalización o verificación correspondiente al período
verificado no les será aplicable el incremento mencionado
siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la
Administración Tributaria.
CÓDIGO TRIBUTARIO
ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MÚTUA
EN MATERIA TRIBUTARIA
MATERIA TRIBUTARIA
 SE INCORPORA al CT el Título VIII del Libro II
◦ Reglas para la SUNAT pueda actuar ante el
pedido de otros países o administraciones
tributarias, respecto de sujetos y bienes que
están en Perú.
◦ Reglas para la colaboración internacional
ususalmente para:
o Intercambio de información
o Lavado de Activos
o Deudores Tributarios de otros países
o Investigaciones
o Requerimientos
o Notificaciones
o Cobranza
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-A
La asistencia administrativa comprende las siguientes
formas:
 Intercambio de información, que puede ser a
solicitud, espontánea y automática. También puede
realizarse por medio de fiscalizaciones simultáneas
y en el extranjero.
 Asistencia en el cobro de deuda tributaria
incluyendo el establecimiento de medidas
cautelares.
 Notificación de documentos.
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-A
 La SUNAT también puede solicitar asistencia a las
entidades extranjeras.
 La información o documentación que la autoridad
competente proporcione en el marco de la
asistencia administrativa mutua en materia
tributaria puede ser utilizada por la SUNAT como
medio probatorio para efecto de los
procedimientos tributarios o procesos judiciales,
salvo disposición en contrario.
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-B – INTERCAMBIO DE INFORMACION
 La información a que se refiere el artículo 85° es
competente.
 La información presentada por las empresas del
sistema financiero nacional, conforme a lo
dispuesto en el numeral 15.3 del artículo 87°, es
competente.
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-C – INTERCAMBIO DE INFORMACION A
SOLICITUD
 La SUNAT proporciona la información tributaria y la
documentación de soporte, con la que cuente, a la
autoridad competente que lo solicite teniendo en
cuenta, de ser el caso, lo dispuesto en los convenios
internacionales.
 Si la SUNAT no tiene la información solicitada, aplica las
facultades previstas en el artículo 62° para requerir
tanto dicha información como la documentación que la
soporte, directamente al sujeto respecto del cual se
debe proporcionar la información o a unPuede
tercero.que no
sea
contribuyente
en Perú
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-D – INTERCAMBIO AUTOMATICO DE
INFORMACION
 La SUNAT comunica periódicamente, mediante
intercambio automático, a la autoridad
competente, la información y los datos que se
acuerden en los convenios internacionales.
 Esta forma de intercambio incluye al intercambio
automático de información financiera.
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-E – INTERCAMBIO DE INFORMACION
ESPONTÁNEO
 La SUNAT puede intercambiar información de
manera espontánea cuando obtuviera información
que considere que sea de interés para la autoridad
competente.
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-F – FISCALIZACIONES SIMULTANEAS
 SUNAT puede acordar, con una o más autoridades
competentes, examinar simultáneamente, cada una
en su propio territorio y aplicando su normativa
interna, la situación fiscal de un(os) sujeto(s)
 puede acordar con las referidas autoridades los
lineamientos y las acciones de fiscalización a
realizar.
 También puede acordar que en la fiscalización se
encuentren presentes los representantes de la
autoridad competente.
TRIBUTARIA
Artículo 102-G – ASISTENCIA EN EL COBRO Y INTERCAMBIO DE
INFORMACION ESPONTÁNEO
 Cuando se le pida asistencia en cobranza, SUNAT
pueden iniciar un procedimiento de cobranza contra el
sujeto que tiene deuda tributaria en el extranjero y
trabar las medidas cautelares necesarias.
SUNAT
Deuda SUNAT
notific Embar
Extran notific
a gos
jera a
REC
MATERIA TRIBUTARIA
Artículo 102-H – ASISTENCIA EN LA NOTIFICACIÓN
 SUNAT puede solicitarla notificación de los
documentos que esta hubiera emitido, con el
mismo efecto legal que aquella que hubiera sido
realizada por la SUNAT.
 Cuando la SUNAT notifique documentos
extranjeros podrá aplicar las formas de notificación
establecidas en los artículos 104° y 105°, con los
efectos de dispuestos en el artículo 106°.
 Los documentos serán notificados en el idioma en
que sean recibidos por la SUNAT, salvo disposición
diferente establecida en los convenios
internacionales.
MATERIA TRIBUTARIA
NORMAS DEL CT
 Norma II, sobre ámbito de aplicación del CT,
 Norma X, sobre sujetos obligados por el CT,
 Artículo 50°, sobre competencia de la SUNAT,
 Artículo 55°, sobre facultad para trabar
medidas cautelares,
 Artículo 62°, sobre facultad de fiscalización,
 Artículo 77°, sobre el contenido de las R. Multa,
 Artículo 85°, sobre reserva tributaria.
MATERIA TRIBUTARIA
NORMAS DEL CT
 Artículo 87°, sobre obligaciones de los
administrados.
 Artículo 96°, sobre obligaciones del Poder Judicial,
Notarios, Funcionarios Públicos,
 Norma 101, sobre atribuciones del Tribunal Fiscal,
 Artículo 177°, sobre infracciones por no permitir el
control, informar y comparecer,
 Artículo 180°, sobre tipos de infracciones,
 Tabla I, II y III del CT
29
DR. CPCC - J. PUJAICO 4

Derecho Tributario 2017

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INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO

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BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario

CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):

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BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario

La empresa Rhiannon S.A.C (RUC 20536550175), a

Fecha de vencimiento del periodo indicado:20.07.16

Tributo insoluto : S/.1 500,00

De pagos indebidos o en exceso, agregándosele un

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DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

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