Definido no art.

3º do CTN: “toda
prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que
não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante administrativa
plenamente vinculada”.
Prestação Compulsória;
Prestação pecuniária;
Em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir;
Que não constitua sanção de ato ilícito;
Prestação instituída em Lei;
Prestação cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios poderão instituir os seguintes
tributos:
• Impostos;
• Taxas;
• Contribuição de Melhoria.
• Sempre que possível os impostos terão
caráter pessoal e serão graduados segundo a
capacidade econômica do contribuinte.
 União, mediante lei complementar, poderá
instituir empréstimo compulsório;

Compete exclusivamente à União instituir

contribuições sociais, de intervenção no domínio
econômico e de interesse das categorias
profissionais ou econômicas, como instrumento
de sua atuação.
O Código Tributário Nacional prevê a
existência de apenas três espécies de
tributos, conforme o art. 5º CTN:

Os tributos são impostos, taxas e

contribuições de melhoria.
 Imposto

Imposto é o tributo cuja obrigação

tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade
estatal específica ao contribuinte.
Taxa

As taxas cobradas pela União, pelos

Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municípios, no âmbito de suas respectivas
atribuições, têm como fato gerador o
exercício regular do poder de polícia, ou a
utilização efetiva ou potencial, de serviço
público específico e divisível, prestado ao
contribuinte ou posto ao contribuinte à
sua disposição.
 Contribuição de melhoria:

A contribuição de melhoria cobrada pela União,

pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municípios, no âmbito de suas respectivas
atribuições, é instituída para fazer face ao custo
de obras públicas de que decorra valorização
imobiliária, tendo como limite total a despesa
realizada e como limite individual o acréscimo de
valor que da obra resultar para cada imóvel
beneficiado.
Empréstimo compulsório

Empréstimo compulsório, previsto no art. 148

CF: A União, mediante lei complementar, poderá
instituir empréstimo compulsório:
Empréstimo
Para compulsório
atender as despesas extraordinárias,
decorrentes de calamidade pública, de guerra
externa ou sua iminência;

No caso de investimento público de caráter

urgente e de relevante interesse nacional.
Compete exclusivamente à União instituir
contribuições sociais, de intervenção no
domínio econômico e de interesses de
categorias profissionais ou econômicas,
como instrumento de sua atuação nas
respectivas áreas
Contribuições sociais de intervenção no
domínio econômico;

Contribuição no interesse de categorias

profissionais ou econômicas;

Contribuições de seguridade social.

 Impostos Sobre O Comércio Exterior: Imposto sobre a
Importação e Imposto sobre a Exportação;

Imposto Sobre O Patrimônio e a Renda: Imposto sobre a

Propriedade Territorial Rural, Imposto sobre a Propriedade Predial
e Territorial Urbana, Imposto sobre a Transmissão de Bens
Imóveis e de Direitos a eles relativos, Imposto sobre a Renda e
Proventos de qualquer Natureza;

Imposto sobre a Produção e a Circulação, Imposto sobre

Produtos Industrializados, Imposto sobre a Circulação de
Mercadorias e Serviços.
É quando numa só pessoa reúnem-se as
condições de contribuinte (aquele que é
responsável pelo cumprimento de todas as
obrigações tributárias previstas na legislação).
Exemplo: Imposto de Renda por declaração.
É quando na relação jurídico-tributária
que se estabelece entre o Estado e o
sujeito passivo, este paga o tributo
correspondente e se ressarci
cobrando de terceiro através da
inclusão do imposto no preço.
Exemplos: IPI e ICMS.
São aqueles que não levam em
consideração as condições do
contribuinte, indicando igualmente a
todas as pessoas. Exemplo: IPTU.
São aqueles que estabelecem
diferenças tributárias em função
das condições próprias do
contribuinte. Exemplo: Imposto de
Renda das Pessoas Físicas e
Pessoas Jurídicas.
São caracterizados quando os
impostos são estabelecidos em
percentagem única incidente sobre o
valor da matéria tributável Exemplo:
ITBI.
São os impostos cujas alíquotas são
fixadas em percentagens variáveis e
crescentes. Exemplo: Imposto de
Renda - Pessoa Física.
 É quando o valor do imposto é
determinado em garantia certa,
independendo de cálculo. Exemplo: ISS -
enquadramento por estimativa anual.
Criado para arrecadar recursos a
pessoa jurídica de direito público
interno, para que possa cobrir seus
gastos. Exemplo: Imposto de Renda.
Contribuição cobrada por autarquia, órgãos
paraestatais, profissionais ou sociais, para
custear seu financiamento autônomo.
Exemplo: taxa anual do CRC, CREA, etc.
É quando não visa só a arrecadação,
mas também, corrigir anomalias.
Exemplo: Imposto de Exportação.