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Contabilidad Fiscal
Julio 2018
MARCO NORMATIVO
Artículo 321 Artículo 114
FORMULACIÓN
PRESUPUESTARIA
2019
POLÍTICA FISCAL
II. La determinación del gasto y de la inversión pública tendrá lugar por medio
de mecanismos de participación ciudadana y de planificación técnica y
ejecutiva estatal. Las asignaciones atenderán especialmente a la educación,
la salud, la alimentación, la vivienda y el desarrollo productivo.
III. El Órgano Ejecutivo presentará a la Asamblea Legislativa Plurinacional, al
menos dos meses antes de la finalización de cada año fiscal, el proyecto
de ley del Presupuesto General para la siguiente gestión anual, que
incluirá a todas las entidades del sector público.
IV. Todo proyecto de ley que implique gastos o inversiones para el Estado
deberá establecer la fuente de los recursos, la manera de cubrirlos y la
forma de su inversión. Si el proyecto no fue de iniciativa del Órgano
Ejecutivo, requerirá de consulta previa a éste.
V. El Órgano Ejecutivo, a través del Ministerio del ramo, tendrá acceso directo
a la información del gasto presupuestado y ejecutado de todo el sector
público. El acceso incluirá la información del gasto presupuestado y
ejecutado de las Fuerzas Armadas y la Policía Boliviana.
Artículo 114. (PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTÓNOMAS).
II. El proceso presupuestario en las entidades territoriales autónomas está sujeto a las
disposiciones legales, las directrices y el clasificador presupuestario, emitidos por el
nivel central del Estado, los mismos que incluirán categorías de género para asegurar la
eliminación de las brechas y desigualdades, cuando corresponda.
Este instrumento técnico es aprobado mediante Resolución Ministerial por el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, como órgano rector de presupuesto.
7
Articulación de la Planificación y
Presupuesto
Planificación Presupuesto
Plan de Desarrollo
Presupuesto Plurianual
Económico y Social
Nacional
(5 años)
(5 años)
Planes Estratégicos
Institucionales
(5 años) Presupuesto Plurianual
Institucional
(5 años)
Planes de Empresas
Públicas
(5 años)
8
Presupuesto por Programa
Proyecto
Programa Actividad
Techos 1er.
Presupuestarios Paso
6to.
Paso
El MEFP remitirá a
las Entidades
Públicas, hasta la
2do. 3er.
1ra semana de
agosto 2018, los Paso Paso
5to.
techos 4to. Paso
presupuestarios
del TGN, Paso
Coparticipación
Tributaria, Fondo
de
Compensación y
Regalías
Departamentales,
así como la
distribución de Remisión de Proyectos de Discusión, Sanción y
recursos del TGN Presupuesto Institucional Plurianual Agregación y Consolidación Aprobación del PGE
para las personas y Anual a los Órganos Rectores del Proyecto de PGE
con Por la Asamblea
discapacidad Las entidades públicas deben remitir La DGPGP dependiente del Legislativa Plurinacional y
Grave y Muy la documentación al MEFP y al MPD, VPCF del MEFP, evalúa, revisa posterior Promulgación
Grave. hasta la 2da semana de septiembre por el Órgano Ejecutivo, 11
y elabora el informe técnico,
de 2018. legal y el PGE. hasta el 31 de diciembre
de 2018.
Presupuesto Plurianual
¿Qué es?
Instrumento estratégico de la planificación de mediano plazo
que refleja la programación presupuestaria y financiera.
¿Qué incluye?
Incluye ingresos, gastos y financiamiento del Sector Público,
a través del cual las autoridades económicas toman
decisiones de política pública para los años que comprende
la programación plurianual.
¿Cuál es su Temporalidad?
Comprende el periodo 2016 – 2020, en el marco del PDES.
N
13
¿Por qué y para qué un
Plurianual?
15
Acciones para la actualización del
PPA en el SIGEP
16. Fortalecer los servicios municipales de 16. Fortalecer los servicios municipales de
16. SERVICIO DE
alumbrado público en las diferentes comunidades alumbrado público en las diferentes comunidades ALUMBRADO PÚBLICO
beneficiando a la población del municipio beneficiando a la población del municipio
18
Registro de Acción de Corto Plazo y la
relación con la Acción de Mediano Plazo y
Programa Presupuestario
20
Actualización de las Metas e
Indicadores de Mediano Plazo del GAM
10. Desarrollo de una Gestion Efeciente que Fortalecimiento y Asistencia Apoyo a los Pequeños y Unidades Familia Poco apoyo a 100% de
Técnicca a las Productores Medianos Productores (Comunidad atendidas los pequeños familias de
logre una administracion institucional
Agricolas en las Agricolas del municipio es) /12 meses productores pequeños
apropiada, utilizando adecuadamente los comunidades de municipio agricolas y productores
9 4 9 8 8 8
recursos y la planificacion como agropecuarios agricolas
herramienta de gestion institucional. del municipio, atendidas
16 Fortalecer los servicios municipales de Mejorar el Alumbrado Dotar de Servicio de Porcentaje Meses 90%
Publico Urbano Alumbrado Publico obertura de
alumbrado público en las diferentes
urbano en la Población Alumbrado 20 10 20 20 20 20
comunidades beneficiando a la población de San Ramón Publico en
del municipio calles y Av.
21
Programación del Presupuesto
Plurianual de Recursos en SIGEP
22
Programación del Presupuesto
Plurianual de Gastos
23
Ejemplo: Presupuesto Plurianual de
Recursos y Gastos del GAM
(En Bolivianos)
Recursos
2016 2017 2018 2019 2020
RUBRO DENOMINACIÓN FTE.FIN ORG. FIN
Prog. Ejec Prog Ejec Prog Reprog. Prog Reprog. Prog Reprog.
12000 Venta de Bienes y Servicios de las Adm. Publicas 20 230 170.000 0 170.000 18.876 121.000 180.000 190.000
13000 Ingresos por Impuestos 20 210 128.000 273.640 278.000 343.273 383.000 383.000 433.000
14000 Regalias 20 220 200.000 200.000 250.000
15000 Tasas, Derechos y Otros Ingresos 20 210 637.000 271.184 472.800 514.510 180.800 180.800 180.800
18000 Donaciones Corrientes
19000 Transferencias Corrientes 41 113 2.851.296 2.936.244 2.961.377 2.961.375 2.849.828 2.886.731 2.920.814
41 119 2.635.483 1.667.137 1.732.047 1.732.043 1.683.799 1.701.356 1.789.420
41 120 384 384 0 0
21000 Recursos Propios de Capital
22000 Donaciones de Capital
23000 Transferencias de Capital 41 111 3.200.000 700.000 1.999.921 2.263.473
41 115 264.349 264.348 0 0
41 119 0 0 320.000 0
31000 Venta De Acciones Y Participaciones De Capital
32000 Recuperacion de Prestamos de Corto Plazo
33000 Recuperacion de Prestamos de Largo Plazo
34000 Venta de Titulos y Valores
35000 Disminucion y Cobro de Otros Activos Financieros 41 113 0 0 105.000 400.000 210.000 205.000
41 119 0 0 105.000 500.000 110.000 210.000
36000 Obtencion de Prest.Internos de Fondos en Fideicomiso
37000 Obtencion de Prestamos del Exterior
38000 Emision de Titulos de Deuda
39000 Incremento de Otros Pasivos y Aportes de Capital
TOTAL 9.886.512 6.112.937 8.144.145 7.833.550 6.318.427 5.851.887 6.179.034
24
Ejemplo: Presupuesto Plurianual de
Recursos y Gastos del GAM
(En Bolivianos)
Gastos
2016 2017 2018 2019 2020
Prog. Denominación Grupo Fte Org
Prog. Ejec. Prog. Ejec. Prog. Reprog. Prog. Reprog. Prog. Reprog.
0 Órgano Ejecutiv o 1 41 113 543.075 494.666 533.075 444.318 533.075 518.000 526.941
0 Órgano Ejecutiv o 2 41 113 251.800 47.600 202.089 58.500 178.948 149.597 150.597
0 Órgano Ejecutiv o 3 41 113 44.857 40.250 52.210 40.161 38.210 35.000 35.000
1 Órgano Legislativ o 1 41 113 429.761 401.111 429.751 367.685 477.390 450.000 451.000
1 Órgano Legislativ o 2 41 113 170.802 0 129.183 0 95.579 82.000 82.000
1 Órgano Legislativ o 3 41 113 59.227 0 29.200 0 16.500 13.000 13.000
10 Promoción y Fomento a la Producción Agropecuaria 1 41 113 37.931 0 44.935 0 48.435 45.000 47.000
10 Promoción y Fomento a la Producción Agropecuaria 2 20 210 7.500 0 20.500 0 20.500 15.000 15.000
10 Promoción y Fomento a la Producción Agropecuaria 2 41 113 25.069 24.000 20.065 18.500 1.565
10 Promoción y Fomento a la Producción Agropecuaria 3 41 119 40.000 7.000 20.000 18.649 45.000 45.000 45.000
10 Promoción y Fomento a la Producción Agropecuaria 3 44 115 10.000 10.000 10.000 1.000
11 Saneamiento Básico 2 41 113 25.000 15.000 25.000 25.000 25.000
11 Saneamiento Básico 2 41 119 15.600 0 0 0 35.500 35.500 35.500
13 Desarrollo y Preserv ación del Medio Ambiente 2 20 210 15.000 0 10.000 0 10.000 10.000 10.000
13 Desarrollo y Preserv ación del Medio Ambiente 2 20 230 218 0 125 0 175
14 Aseo Urbano, Manejo y Tratamiento de Residuos Solidos 2 20 210 41.860 0 2.500 0 25.000 5.000 5.000
14 Aseo Urbano, Manejo y Tratamiento de Residuos Solidos 2 41 113 37.000 0 26.860 0 54.342 50.000 45.000
14 Aseo Urbano, Manejo y Tratamiento de Residuos Solidos 4 41 113 6.860 0 14.440 0 21.640 15.000 15.000
16 Serv icio de Alumbrado Público 1 41 113 4.500 4.500
16 Serv icio de Alumbrado Público 2 20 210 32.615 0 45.825 0 65.825 20.000 20.000
16 Serv icio de Alumbrado Público 2 41 113 32.615 0 16.115 0 32.615 35.000 35.000
16 Serv icio de Alumbrado Público 3 41 113 7.000 7.000
17 Infraestructura Urbana y Rural 2 41 113 1.976 0 111.356 82.500 41.356 100.000 95.000
17 Infraestructura Urbana y Rural 2 41 119 74.000 74.000 23.000 50.000 65.000
17 Infraestructura Urbana y Rural 3 41 119 45.200 45.192 17.000 50.000 50.000
17 Infraestructura Urbana y Rural 3 44 115 45.000 44.800
: :
: :
99 Serv icio de la Deuda 6 20 210 41.000 41.000 20.000 20.000
99 Serv icio de la Deuda 6 41 113 100.000 70.000 58.000 56.333 49.951 50.000 50.000
99 Serv icio de la Deuda 6 41 119 158.150 158.144 203.220 203.214 210.000 215.000
Total 9.886.512 6.112.937 8.144.145 7.833.550 6.318.427 5.851.887 6.179.034
25
RESPONSABILIDADES DE
LAS ENTIDADES PÚBLICAS
Recaudación
Efectiva
Elaborar el POA y
el Presupuesto en
función a los:
Programación
Planes. Territoriales de Desarrollo
de Gastos
Integral
PTDI
Plan Estratégico
Institucional
PEI
RESPONSABILIDADES DEL
ÓRGANO EJECUTIVO
Consolidar el presupuesto
ÓRGANO EJECUTIVO institucional (incluye el
presupuesto del Concejo
Presupuesto de
las Empresas y
Municipal)
Entidades de
carácter
desconcentrado
y descentralizado
Ley Nº 482
Elaborar su presupuesto
Aprobar dentro de los Autorizar la creación
bajo los principios de
(15) días hábiles de su de Empresas Públicas
coordinación y
presentación el POA y y Entidades
sostenibilidad, aprobarlo
Presupuesto Municipal Descentralizadas
y remitirlo al Órgano
presentados por el Municipales en su
Ejecutivo Municipal para
Alcalde. jurisdicción.
su consolidación.
Ley Nº 482
DOCUMENTACIÓN A
PRESENTAR
Nota de Pronunciamiento
Presentación Ley de de la instancia
Firmada por la MAE
Aprobación de participación
Promulgada por la y control social
MAE
• Recursos Específicos
• Regalías Mineras
• Coparticipación Tributaria
(41-113) • Patentes (Petroleras y Forestales)
• Donaciones
• IDH (41-119)
• Crédito (FNDR)
• IPJ (41-120) • Transferencias (FPS)
• Activos Financieros (Saldos Caja
y Bancos, Cuentas por Cobrar y
Anticipos Financieros)
Transferencias
TGN Otros Ingresos
APROPIACIÓN RECURSOS
DESCRIPCION RUBRO FTE ORG ENT. OTORG NORMA
Coparticipación Disposición Transitoria Tercera, Ley
19212 41 113 99
Tributaria N° 031
IPJ 19212 41 120 99 Ley Nº 060
Coparticipación IDH 19212 41 119 99
Compensación y/o D.S. N° 28421 Y 29322
19211 41 119 99
Nivelación IDH
Regalías Mineras 141 20 220 999 Ley Nº 535
RECURSOS
ESPECÍFICOS
FINANCIAMIENTO
PARA SU CÁLCULO
SE CONSIDERA:
COPARTICIPACIÓN
TRIBUTARIA
GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO
SERVICIOS PERSONALES
EJECUTIVO Y
CONCEJO OBLIGACIONES SOCIALES
MUNICIPAL
COMPRA DE MATERIALES Y
SUMINISTROS
Los GAM y GAIOC que hayan efectuado
la separación administrativa de órganos
podrán utilizar saldos de caja y bancos de
gastos de funcionamiento para el mismo
fin, excepto para el grupo de gasto 10000
“Servicios Personales”, conforme a
normativa vigente.
SERVICIOS BÁSICOS
ERRORES QUE DEBEMOS EVITAR
EN EL REGISTRO DE ACTIVIDADES
(*) Se pueden considerar otras partidas conforme la Resolución Ministerial Nº 457 de 19/05/2015 del Ministerio de Salud
Apropiación de gastos
GRUPO DE
DESCRIPCION RECOMENDACIONES
GASTO
Partida 117 «Sueldos» de acuerdo a la Escala Aprobada
Servicios (Programas 00 – 09, y 20 siempre que exista escala homologada
10000
Personales con el Ministerio de Salud)
Partida 121 “Personal Eventual» cotiza aportes”
Determinar con exactitud el gasto, evitar asignar recursos
Servicios No injustificados a la partida de gasto 26990 «Otros»
20000
Personales Las partidas del subgrupo 258 solo pueden usarse en proyectos de
inversión no capitalizables (Código SISIN)
EJEMPLO DE REGISTRO
Cambios Relevantes según Directrices 2019
A partir de la gestión
2019, en los
componentes de la
llave presupuestaria
el código de los
proyectos de
inversión reflejará los
códigos del SISIN
WEB.
Componente Organizacional
Componente de Relación con el POA
Componente del Proceso de Producción
Componente de Destino
Componente de Financiamiento
45
Directrices de formulación
Presupuestaria 2019
ANTES AHORA
CÓD. DENOMINACIÓN DE PROGRAMA
GESTIÓN DE SALUD
CÓD. DENOMINACIÓN DE PROGRAMA 20
20 0000 99 Prestaciones de Servicios de Salud Integral
20 GESTIÓN DE SALUD
GESTIÓN DE EDUCACIÓN
21 GESTIÓN DE EDUCACIÓN 21 21 0000 88 Fondo de Fomento a la Educación Cívico
22 DESARROLLO Y PROMOCIÓN DEL DEPORTE Patriótica
PROMOCION Y CONSERVACION DE CULTURA Y 22 DESARROLLO Y PROMOCIÓN DEL DEPORTE
23
PATRIMONIO
PROMOCION Y CONSERVACION DE CULTURA Y
23
24 DESARROLLO Y FOMENTO DEL TURISMO PATRIMONIO
24 DESARROLLO Y FOMENTO DEL TURISMO
PROMOCIÓN Y POLÍTICAS PARA GRUPOS
25 PROMOCIÓN Y POLÍTICAS PARA GRUPOS VULNERABLES
VULNERABLES Y DE LA MUJER
Y DE LA MUJER
DEFENSA Y PROTECCIÓN DE LA NIÑEZ Y
26 25 25 0000 88 Renta Dignidad
ADOLESCENCIA 25 0000 89 Ayuda Económica para Personas con
27 VIALIDAD Y TRANSPORTE PÚBLICO Discapacidad
28 DEFENSA DEL CONSUMIDOR DEFENSA Y PROTECCIÓN DE LA NIÑEZ Y
26
ADOLESCENCIA
29 SERVICIO DE FAENADO DE GANADO
27 VIALIDAD Y TRANSPORTE PÚBLICO
SERVICIO DE INHUMACIÓN, EXHUMACIÓN, 28 DEFENSA DEL CONSUMIDOR
30
CREMACIÓN Y TRASLADO DE RESTOS
29 SERVICIO DE FAENADO DE GANADO
SERVICIO DE INHUMACIÓN, EXHUMACIÓN,
30
CREMACIÓN Y TRASLADO DE RESTOS
Directrices de formulación
Presupuestaria 2019
CAMBIOS EN LA ASIGNACIÓN DE GASTOS OBLIGATORIOS
AHORA
ANTES
CÓD. DENOMINACIÓN DE PROGRAMA
31 GESTION DE RIESGOS
CÓD. DENOMINACIÓN DE PROGRAMA
32 RECURSOS HÍDRICOS
31 GESTION DE RIESGOS 33 SERVICIOS DE SEGURIDAD CIUDADANA
32 RECURSOS HÍDRICOS FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
33 SERVICIOS DE SEGURIDAD CIUDADANA 34 34 0000 88 Sistema Asociativo Municipal
34 FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 34 0000 99 Participación y Control Social (PyCS)
FOMENTO AL DESARROLLO ECONOMICO LOCAL
35 FOMENTO AL DESARROLLO ECONOMICO LOCAL Y
Y PROMOCION DEL EMPLEO 35
PROMOCION DEL EMPLEO
36 al 89 OTROS PROGRAMAS ESPECÍFICOS 36 al
OTROS PROGRAMAS ESPECÍFICOS
89
PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS –
97 ACTIVOS FINANCIEROS (Grupo 50000 y otras PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS – ACTIVOS
97
previsiones) FINANCIEROS (Grupo 50000 y otras previsiones)
PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS – PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS –
98 98
TRANSFERENCIAS (Grupo 70000) TRANSFERENCIAS (Grupo 70000)(2)
PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS –
99 PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS – DEUDAS
DEUDAS (Grupo 60000) 99
(Grupo 60000)
ANTES
34900 Material y Equipo Militar
AHORA
34900 Material y Equipo Militar